企業全面預算管理存在的問題及對策

鄧曉紅

摘 要：隨著社會主義市場經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，市場的前景決定了企業發展方向，企業要想向著現代化的方向發展，就要重視內部的管理，只有內外相互促進，才能確保企業發展的更加穩定。全面預算管理是企業內部管理的重要工作內容，做好全面預算管理可以保護企業的資產安全，提高企業的財務管理水平，優化企業的資源配置，確保企業的戰略決策準確，是現階段企業應用范圍最廣的管理方法之一。本文對全面預算管理方法在企業中的應用以及相關理念作了詳細的分析和介紹，意在完善全面預算管理機制，提高企業的市場競爭力。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;對策

全面預算管理屬于一種現代化的企業管理模式，符合現代企業的發展需求。企業采用全面預算管理方法利用的是其擁有的全面性、全方位等特征。全面預算管理可以依據企業的發展戰略以及企業的營運需求制定全方位的管理方案。針對企業各項財務表現、業務活動采取積極的管理與測評，通過高度統籌與總體測評的方法促進企業資源合理配置，提高企業內部控制水平，幫助企業實現最大利益，為企業制定戰略性決策、發展目標、財務規范化管理創造有利條件。從企業發展的實際角度看，全面預算管理對企業的經營和發展有很重要的作用。全面預算管理是需要企業全員參與的管理工作，做好全面預算管理有利于企業的資源優化配置。全面預算管理是對企業經營情況的實際追蹤和調查，同時也需要各個部門的積極配合，保證全面預算管理的完整，調動內部工作人員的工作積極性。

一、企業加強全面預算管理的重要性

首先，全面預算管理能夠促進企業實現資源的優化配置，確保資源利用最大化，全面預算管理機制的實施，企業能夠準確掌握內部的各種資源分配，并通過預算編制工作，重視資源的管理，減少資源浪費現象的發生，給企業縮減成本。

其次，有利于企業增加經濟效益，促進企業可持續發展。全面預算管理工作與企業內部的其他工作是融合的狀態，做好全面預算管理指標的劃分，有利于企業財務人員準確掌握企業的實際運營情況，以便企業管理者針對企業的發展需要適時地調整發展戰略計劃，為企業提高經濟效益做貢獻。同時全面預算管理也是企業經營管理的重要影響因素，影響企業的發展方向規劃。強化全面預算管理能夠增強企業的綜合實力。

再次，全面預算管理有利于促進績效考評。全面預算管理為各部門及員工都確立了工作目標，在企業經營過程中，管理者可以通過比較預算和實際執行之間的差異，對部門和員工的工作業績進行考核，為員工的績效考評提供一個相對公平的標準。預算與績效考評對接，通過多種方式激勵和獎勵員工，可以有效地調動員工的積極性。各部門及員工在積極完成工作目標的同時，也就是企業目標的順利實現。

最后，有助于現代財務管理方式的創新和工作效率的提升，在全面預算管理中引入財務管理，可讓財務管理者盡快發現自身管理上的不足，當管理者對自身有清楚的認知后，就會努力充實自己，讓企業財務管理工作更加科學、合理，實行全面預算管理有助于現代財務管理模式創新。在全面預算下企業各個部門的目標是統一的，可增強各個部門的合作，為企業構建一個完善的、合理的內部控制約束制度，讓企業的發展和管理工作有清晰的指導依據。

二、企業應用全面預算管理的內容方法與創新

企業預算是在科學的生產經營預測與決策基礎上，用價值和實物等多種形態反映企業未來一定時期內的生產經營及財務成果等的一系列計劃與規劃。預算管理則是利用預算這一主線對企業內部各部門、各種財務及非財務資源進行的控制反映與考評等系列活動。預算管理是企業管理的核心內容，實行預算管理，不僅有助于提升企業管理效率及效益，而且有利于優化資源配置。

企業實行預算管理，必須以效益為出發點。不論采用何種模式或何種方法，任何預算管理都必須能夠促進企業自我發展，必須可以提高企業管理水平，促進企業效益增長。企業要以行業平均效益為基準，以行業先進效益為目標來確定本企業的預算，包括本企業的資本利潤率目標、成本利潤率目標、資產利潤率目標、資產周轉狀況目標等預算目標。

全面預算管理包括企業預算的編制、預算的審核、預算的執行、預算的監管、預算的評估等內容，全面預算管理工作是總結企業上一年度的經營情況，并且預測企業未來一段時間內部的生產經營以及資金的使用情況，幫助企業合理地制定經營目標。全面預算管理的報表還能夠反映企業的財務情況，將企業內部所有的環節進行整合，以便企業對內部管理的控制，預算編制要求企業選擇恰當的編制方法對資金使用進行預算管理，然后確保預算的執行力以及審核，預算評估主要是對預算執行效果的檢驗，能夠整體反饋企業的實際情況，為接下來的預算管理工作的開展奠定堅實的基礎。

對于經營項目比較復雜、涉面很廣的企業，全面預算管理工作內容更為豐富，才能滿足企業發展的實際情況。在應用全面預算管理機制的時候，其主要的創新點就是企業重視全面預算編制方法的創新，以預算為導向，才能實現企業的業務預算與財務預算的融合。全面預算管理是對企業未來的相關經營和管理事項的預計工作，需要遵循一定的原則，重視全面預算管理的客觀性、真實性，預算編制過程的目標設定分為長短目標，預算編制可以采用零基預算法和歷史經驗法等多樣化的預算方法，預算方法需要靈活運用。業務預算與財務預算的有機結合，能夠設計出符合企業實際情況的全面預算管理體系，覆蓋經營成本、收支、財務預算等方面，保障了方法的創新，保障了資源的有效利用。

為了促使企業更好地應用全面預算管理方法，提高企業綜合實力，針對全面預算管理的發展與完善非常必要。企業需要在開展各項經營活動的過程中檢驗全面預算管理方法的有效性，抓住應用此方法的重點和難點。在此基礎之上綜合整理預算編制的數據、基礎資料，不斷地強化全面預算管理的作用，針對編制所需的數據資料加以審批，提高精準度，增強全面預算管理的質量。

三、企業全面預算管理的步驟和流程

1.預算編制工作

企業的預算編制工作一般都是企業的財務部門負責，其他下屬機構提供預算管理需要的財務數據。預算編制的流程是系統化的、全面性的，按照分級編制、逐步匯總的編制原則開展工作，保證預算編制的完整性。企業的預算編制是全面預算管理工作的基礎，也是能夠保證企業接下來預算管理工作的重要步驟。

2.預算執行階段

企業針對預算執行工作建立完善的預算執行分析制度，預算執行是檢驗企業預算編制是否合理、是否有效，同時預算執行的分析制度能夠客觀地分析企業預算執行階段存在的問題，改善預算編制和預算執行階段的不足。預算執行的分析制度也能夠對企業的經營項目進行剖析，改變現階段企業預算執行階段的不規范，確保企業實現預算管理目標。

3.預算調整

企業在預算管理的執行過程中會受到很多因素的影響，所以編制完成的預算也需要及時進行調整，才能保證預算管理的科學。進行預算調整是需要有一定步驟的，需要調整的預算要提出申請，并且財務部門審核以后提交主管領導，開會進行決策，主管領導審批。但是預算調整工作在企業內部一般不會輕易地做出調整，除非有不可控的因素出現。

4.預算監管

預算的整個過程需要監管部門發揮作用，監管要保證預算的全面性、整體性和過程性，才能及時發現預算管理過程中的問題，及時進行整改，以便減少企業的經營損失，合理地規避企業的風險。監管部門要保證工作的嚴謹性，企業成立專門的監管部門，派專人負責工作，明確監管的工作職責和流程，確保監管工作的執行力。

5.預算評估

預算評估是全面預算管理的最后一個流程，對預算的評估能夠準確掌握現階段企業預算的結果，并且把預算的結果進行公示，確保評估的準確性。預算評估的結果也是下一年企業開展預算的數據基礎，結合企業現階段的工作安排以及戰略發展規劃，對企業的各部門進行管理，督促企業完善全面預算管理流程。

四、在企業全面預算管理的實施過程中存在的問題

1.企業預算管理的意識低下

企業發展的核心目標是重視經濟效益最大化，對于預算管理的重要性認識不足，企業的管理者對預算管理工作要求不嚴，所以預算管理機制在企業內部很難發揮作用。企業對預算管理的宣傳力度不夠，各部門對待預算管理工作很消極，都不想在原有的基礎工作上增加工作量，所以企業的預算目標設定與企業的戰略規劃相悖，這就導致預算很難為企業的發展規劃提供有用的數據信息。預算的目標設定注重短期的利益，忽視長效發展機制，這不僅會阻礙企業的持續發展，同時也會影響企業全面預算管理工作整體發展。

2.企業全面預算編制的執行力弱

企業對于預算編制的執行力都很弱，主要是企業缺少規范的財務管理機制，預算執行的程序沒有細化，一般都是馬馬虎虎地開展工作，然后收集預算的數據信息。預算編制的過程中各部門參與度不夠，這就會影響預算的可行性。財務人員對于企業生產、銷售等環節了解得不透徹，財務數據信息溝通不暢，預算編制的數據使用存在很大的風險。尤其對于資金的管理，預算編制和預算執行都是習慣性地憑借經驗主義進行判斷，沒有客觀地對預算的執行進行審核，就導致企業的預算管理工作的執行力弱，不利于遇見問題時解決問題，也會導致預算管理效率低下。

3.企業全面預算管理的績效考核水平低下

企業全面預算管理需要完善績效考核工作，為全面預算管理工作順利開展進行支持。企業的預算績效考核制度不完整，沒有結合企業全面預算管理的要求，對預算的績效考核標準判定不準確，預算編制、預算執行等工作沒有融入到預算績效考核指標中，導致企業預算管理的作用很難發揮出來。現在的預算績效考核過程也只是財務工作人員從生產成本、經營成本、銷售等層面進行的考核，績效考核的指標忽視了客戶滿意度、環境保護以及企業文化等非財務的指標，企業的預算績效考核不完整，不利于企業及時發現預算管理過程的問題。

4.企業預算管理人才隊伍素質有待提升

在預算管理系統中，一些員工由于自身能力、水平的限制，無法控制管理過程，不利于預算管理的實施。特別是有些企業對預算的跟蹤和調查都集中在財務某個崗位。而財務人員受限于自身業務能力，對企業經營的業務情況的了解并不全面，對經營過程中的異常情況不敏感，不能及時作出準確的分析。全面預算管理工作中，無論哪個預算管理人員出現問題，都有可能導致預算管理執行不力。

5.預算評估機制不完善

目前公司預算管理部門采用經過完善改進優化處理的預算管理體系開展預算管理工作過程中，在預算工作成效評估方面還存在問題，導致預算管理部門無法對自身的工作質量全面把握，影響預算管理工作整體開展的效果，尤其是一些職業道德素養較低的員工會抓住空子，進行私開單據的活動，不利于公司資金的合理預算管理與使用，容易發生嚴重的經濟損失問題。

6.預算管理信息系統構建不完善

當前企業發展過程中需要處理的預算業務較多，如果繼續依靠人力進行處理，易導致預算工作出現較多的問題，所以需要大力進行預算管理信息系統的構建工作，確保預算管理工作通過該系統的有效運行，提升工作質量與效率，但是現如今公司實際運用經過改進的預算管理信息系統期間，出現了系統構建不完善的問題，特別是ERP系統存在構建問題，便使得預算管理工作不能有效開展。

五、企業加強全面預算管理的對策

1.企業提高預算管理的認識，明確預算管理工作目標

企業管理者應該改變現有的工作狀態，提高對預算管理工作的重視度，同時為企業開展全面預算管理工作營造良好的工作氛圍。還要做好宣傳，讓企業員工都認識到預算管理的重要性。企業對于預算管理目標的設定要與企業的整體發展戰略目標相一致，要考慮到企業的長遠發展規劃，最終促進企業預算目標的實現。企業還要結合市場經濟的要求，完善預算管理機制，規范管理預算的各個工作流程，分析企業內部的工作，將全面預算管理目標細化到企業的經濟活動中，提高企業的管理水平，促進企業經濟效益的增長。

2.規范企業預算管理的執行力

企業規范預算管理的執行工作，以便企業提升預算執行的效率。企業要科學編制預算，優化預算編制方法，按照多元化的角度選擇預算編制的方法，同時鼓勵各部門積極配合預算編制工作。定量的業務采用固定預算法，不同的類型選擇不同的預算方法，提升預算結果的準確性和全面性。同時對于預算執行程序要具體化，派專人負責，制定執行標準，以便企業工作人員在開展預算執行的時候有章可循。企業還要明確制定崗位責任，執行過程中出現的問題落實到個人，提升相關人員的主觀能動性，促進企業預算管理工作順利開展。

3.完善預算績效考核機制

企業將預算管理績效考評機制工作落到實處，全面預算管理工作與企業個人的績效考核相掛鉤。評定企業績效考核指標，指標需要多樣化，符合企業的實際發展情況，確保企業員工對于預算績效考核指標心服口服。同時績效考核評定標準要在一定的時間內開展，保證其科學性，公正公平，將企業預算執行情況與預算指標進行比較。嚴格按照預算管理目標執行，確保預算績效考核工作順利完成，遇到問題要及時提出，不能夠給予一定的懲罰，保證預算管理工作順利開展。

4.注重宣傳與溝通，加強員工培訓

全面預算管理方法作為一種可以促進企業發展和壯大的方法，具體的操作以及應用依靠的是企業內部員工。員工不僅需要明確了解全面預算管理方法的內核及意義，還需要掌握全面預算管理方法的具體應用技巧。為了達到這樣的效果，企業要為員工安排全面預算管理理論和技術的培訓，讓每一個員工心中都明白全面預算管理在企業發展中的關鍵作用。為了確保培訓的有效性，可邀請經驗豐富、專業技術能力強的專家和學者們去定期培訓和考核員工，同時該企業的管理者也應當在企業當前的預算管理體系中引進正確的全面預算管理理論，增強對制度的完善，以便于各項制度的順利落實。在企業內部開展宣傳活動，組織員工參加培訓和學習，全面提升員工綜合實力。

5.編制健全完善的預算評估機制

預算管理部門需要結合實際開展的預算管理工作情況，進行預算評估機制完善，明確預算工作開展效果的評價指標，其中經濟效益、社會效益指標為重要的指標分類，經濟效益方面具體包括財務指標與非財務指標兩個方面的內容，前者包含公司的總體盈利、成長、償債、股本擴張、資產管理等指標，后者包括創新能力、新產品開發率、顧客滿意度、研發費用率、市場占有率等指標，社會效益方面主要包括經濟責任、法律責任及道德責任等指標，預算管理部門工作人員依托以上這些指標對于公司一個階段的基于預算管理的經營發展情況做評價分析，便可以有效掌握本公司經營期間的預算管理工作開展情況。

6.做好ERP系統構建工作

ERP為企業資源計劃，基于該理念的管理系統進行企業經營活動管理時，可以對相應的資源進行系統化的整合，再分配管理，確保企業資源得到科學合理的利用，將該系統應用在企業的預算管理工作開展期間，會起到事半功倍的效果，因此企業需要投入較多的資金、技術、人力及物力做好ERP系統建設工作，在后續進行的工作當中積極利用該系統進行運營活動開展全過程的監督管理，最終獲取真實可靠的數據，可以有效規避資金利用風險，并且企業預算管理部門的預算工作問題應變能力也有著非常大的提高，有助于預算管理部門更好地進行全面預算管理工作。

六、結束語

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系，它貫穿于企業的計劃生產與實施、方案控制與協調、結果評價與激勵的整個過程，對企業實現長遠發展戰略、合理控制成本、增強盈利能力、優化資源配置具有重要意義。在企業全面預算管理體系建設過程中，應當以企業戰略為導向，合理設置預算管理組織機構，提升全面預算管理的執行力和控制力，完善考核評價體系，以確保企業全面預算體系發揮其應有的作用。

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