內部審計規范體系促進企業文化發展研究
——以“伊利營養2020”為例

陳萍 孫麗娜（西京學院）

■引言

我國精準扶貧各項目的實施收獲了良好成績，進而，社會各集體與組織也對此類項目當中的審計產生了越來越大的關注。內部審計作為企業資產的守護者和捍衛者，應當在精準扶貧和脫貧攻堅戰中發揮其切實有效的監督與引領作用。而“伊利營養2020” 精準扶貧案例能夠通過層層的審核，從4000多個案例中脫穎而出，與其科學有效、嚴格落實的內部審計規范體系和管理模式是分不開的；伊利在社會公益中實行的很多項目，特別是其在深耕公益實踐領域，堅定可持續發展的目標，不斷引領行業的公益事業發展，極具借鑒意義。長年以來，伊利一直秉承“社會價值大于企業財富、質度勝過速度”的價值觀，在整個行業及社會中承擔責任實踐人的形象，堅持用“品質”讓世界共享健康，用“可持續”讓人類共享美好。

因此，本文希望通過對“伊利營養2020”這一成功公益項目的研究和分析，找尋其中內部審計規范體系的特點與模式，探索伊利集團的企業文化以及內部規范體系是如何促進其文化與發展，希望以此為我國其他企業的內部審計規范體系形成可信、可行、可學的模式。

■伊利內部審計規范體系

（一）一體化內審規范體系，促進審計的全覆蓋

伊利的內部審計在審計委員會的指揮協調下，實施一體化規范管理體系；集團根據各類業務活動的需求設計專門的審計板塊，不同的審計板塊下建立職業審計小組。在這一系列審計規范體系下，使各層級的審計目標更加明確，人員的職能分工更加清晰，進而提升審計工作效率；與此同時，確保了對審計過程及其進展情況的時時掌握與監督，在最大程度上實現了對各項審計業務活動的全覆蓋。

（二）嚴格執行內部審計章程，維護內部審計獨立性

內部審計章程相當于內部審計人員工作“準繩”，它也是企業最高管理層管理思想的體現，更是進行內部審計工作的基礎。在實際維護內審體系的規范性過程中，伊利嚴格以內部審計章程為依據，運用一系列規范的相關審計方法，評價其集團內部控制，風險管理和治理過程等方面，自始至終給出客觀的保證、進行獨立的咨詢服務活動，以達到企業組織的有效增值；同時，審計委員會負責監督內部審計部門的工作，監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中所扮演的角色以及發揮的作用，并復核及評估年度審計工作計劃。

（三）轉變審計思路和觀念，實行風險管理審計

與傳統審計有所不同，風險管理審計是從傳統審計發展而來的、新的現代審計模式。現代企業發展進程中，內部審計與風險管理的聯系日益密切，且內部審計與風險管理均作為企業組織管理的重要內容和方式，不應將兩者割裂開來。在伊利不斷發展的過程中，其審計部門依據集團的戰略發展目標和決策，采取風險識別和風險評估主要方法，充分運用風險評估技術，形成風險矩陣圖，進行數字化的分析測試和風險評析；以及通過對企業各相關部門、各業務的風險進行檢測分析，發現企業在其運營管理過程中現有的問題和隱藏的風險，進而給出有實際意義的、前瞻性的審計報告，以降低內部審計的風險。

■“伊利營養2020”背后的企業文化

（一）企業核心價值觀:卓越、擔當、創新、共贏

一直以來，伊利以建立全球資源體系、創新體系、市場體系，這三大體系作為企業的發展布局與規劃；在世界各地尋找和開發優質資源，創立研發團隊和基地，積極與世界各國優秀組織進行交流與合作，堅定對產品的全球質量和安全管理體系無極限要求，創造出伊利自身獨有的“輸出管理，輸出標準，輸出智慧”的模式。另外，在其智能工廠的建設過程當中，針對生產的研發、成本管理、產品質量保證到市場流通的一系列環節，借助智能平臺，來進行數據的收集和分析，為其過程管理提供準確的決策依據；同時在此工廠的建設過程中，把企業的大部分精力分配到提高產品的品質上，始終以產品品質為核心。

（二）企業精神：勇于擔當，用心做事；紀律嚴明，高效執行；居安思危，持續創新

伊利自始至終以社會責任者的形象與伊利人一起塑造了其特有的伊利精神；以高度的責任心承擔著企業和社會責任的引導者。另一方面，大力開拓奶業發展的新途徑、新模式，為優化全球產業及其轉型注入動力和積極影響。長期以來，伊利不斷培養新的奶農管理模式，使奶農的實際需要同伊利的產業發展趨向相符合，堅持從發展思路和解決策略這個兩方面進行奶源的創新建設。直到2017年，伊利為2700多個產業鏈上的合作組織、個體給予了資金支持和融資幫助，總計融資金額有130多億元。伊利累計支持上游養殖企業數千家，幫助500萬奶農奔上了小康生活，真正做到了企業與奶農的互利和雙贏。

■伊利內部審計規范體系對其企業文化的促進作用

（一）一體化規范體系更堅定了其企業信條與價值追求

不論是從上到下，還是從下到上，或者上下相結合，伊利內部審計的一體化規范管理體系，崗位分工明確、權責清晰，對各項審計活動及其過程層層把控，真正做到對審計業務的全覆蓋。這無疑與其企業自信—伊利信條:“伊利即品質”路徑一致。

（二）嚴格維護內審獨立性促進其勇擔當，持創新，謀共贏

為支持國家扶貧事業和社會的整體發展，伊利提出了“伊利營養2020”這一公益項目，向不同貧困地區的兒童進行“營養扶貧”公益捐贈，同時，又根據各地區的特點和優勢推出不同形式的健康主題活動和發展策略。在企業上下形成了一種用心做事、紀律嚴明、高效執行的文化作風和職業標準。這樣一來，促進企業更加注重對其文化的建設，樹立更好的企業品牌和形象；以自始至終的社會責任者形象；特有的、高度的執行力的伊利精神；探索行業發展的新模式、新路徑，謀求與貧困地區的互利和共贏。

■結論與預測

從“伊利營養2020”的視覺下，以發展的眼光來看待該企業的內部審計規范體系，其背后的企業文化，最主要的是該內審規范體系對其企業文化發展的推動與促進作用。我們有理由相信，在當今時代的發展和驅動作用下，伊利的內部審計規范體系對企業文化建立有著積極推動的作用；當然，企業文化發展的同時也會促進其整體的布局和優化，以及企業的其他各個方面；這一系列的正面刺激，將引起其他企業組織對自身內部審計規范體系的重視和加強，并為它們提供可借鑒的經驗和指引。