社保費稅務征繳問題研究

張家欣

[摘 要]2019年1月1日起，社保費由稅務部門統一征收。這是我國社會保險費征管的重大改革，在改革過程中易出現權責不清、效率不高、信息壁壘等問題。基于此，文章從廣東省深圳市的征繳工作著手，研究了社保費劃轉至稅務部門統一征收存在的問題，并提出了相應的措施，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]社保費;稅務征繳;深圳市

0? ? ?引 言

社會保險是通過國家立法的形式，利用多途徑籌集資金，對參保人在年老、疾病、工傷、失業、生育等情況下依法提供物質幫助，使其享有基本生活保障的一項社會保障制度。在社保費征管體制改革過程中，我國社會保險制度在最初試點期間就形成了以稅務、社保為主體的二元征收體制格局。2018年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《國稅地稅征管體制改革方案》，其中，明確從2019年1月1日起，社保費由稅務部門統一征收。同時，為穩步推進社保費征管體制改革，機關事業單位和城鄉居民社保費征管開始于2019年年初按時劃轉至稅務機關;企業職工各險種繳費，暫時按照現行征管體制繼續征收。至此，社會保險費征繳由雙主體逐漸過渡至稅務部門單一主體。截至目前，征繳社保費工作仍未全部交接，“成熟一省、移交一省”的繳費方式轉變仍未實現，全面劃轉條件仍未成熟。本文從廣東省深圳市的社保費征繳情況著手，研究社保費稅務征繳現狀，挖掘目前社保費稅務征繳遇到的問題，并分析原因，以加快社保費稅務征繳全面劃轉進程。

1? ? ?我國社保費征繳的發展歷史及現狀

我國社會保險征繳模式經過多年的探索，經歷了建立、完善、變革等階段。20世紀50年代，勞動保險制度主要面向國有企業，由于征繳主體的封閉性，社保費主要由工會指定銀行代收;改革開放后，社會主義市場經濟體制轉型是勞動保險制度發生了變革，跨單位社保費的統一征繳管理、養老問題的社會統籌等難題使征繳工作由社會保險經辦機構承擔;20世紀末，伴隨國企改革逐漸深化、征收任務不斷加重、各項社會保險征繳工作難題的出現，地方開始探索新的征繳方式，形成了不同地區社保及稅務部門權責劃分多種模式并存的局面，其中，深圳市是14個實行社保機構全責征收模式的地區之一。2019年，社保費由稅務部門統一征收標志著二元征收體制的局面告一段落。通過探索征繳模式可以發現，稅務部門統一征收有助于解決目前社保費征繳結構失衡、權責不清的問題，同時能提高社保費的征管質效。一方面，在全國聯網的“金稅三期”數據庫的協助下，可逐步實現社保費的應收盡收;另一方面，稅務部門具有強大的執行權力，有助于提高繳費人的繳費遵從度，提升征管效率和質量。

2? ? ?社保費稅務征繳過程中存在的問題

盡管稅務部門統一征收相關費用具有不少優勢，但面對改革前的遺留問題、交接過程中產生的新問題等，社保費稅務征繳仍然存在諸多現實問題，面臨嚴峻挑戰。

2.1? ?社保費征繳配套制度不完善，難以厘清征繳職責

征收權責的交接是社保費稅務征繳的核心。權責的交接不僅意味著社保與稅務部門權責的減少與增加，同時包含大量事務、數據、制度的銜接。想要有效推行稅務部門統一征收體制，就必然要合理分配各部門的職責，這是基礎性的條件，然而盡管目前多部門聯合發布通知明確了社保費征管職責劃轉后各個部門的職責，但是沒有修訂相關法律，也沒有出臺配套的機制。例如，《社會保險稽核辦法》明確社保費稽核職權的實施機構是社會保險經辦機構，相應的責令改正、依法處罰等均由社會保險經辦機構處理，作為統一征收機關的稅務部門并沒有對社會保險進行稽核的法定職權。法律規范的缺失、操作指引的空缺，導致社保和稅務部門出現職責劃分不清、征繳爭議主體不明確、履職程序模糊的問題，容易出現“踢皮球”的現象。另外，在法律法規缺位的情況下，稅務部門難以履行職責，行政執法權的分工不明確將導致統一征繳工作難以開展。

2.2? ?稅務部門人力資源有限，社保費征繳專業人員儲備不足

社保費的劃轉給稅務部門帶來了龐大的參保群體，但相應的人力資源卻未得到補充。以深圳市為例，深圳市是國務院批復確定的中國經濟特區，根據深圳市人力資源和社會保障局發布的《2019年度深圳市社會保險信息披露通告》，全市城鎮職工養老、失業、工傷參保（正常繳費）單位分別為77.58萬戶、78.05萬戶、78.30萬戶，參加基本養老保險共1 214.71萬人。隨著經濟的發展，商事主體的增多、“營改增”“金稅三期”上線、減稅降費等系列的事務給稅務人員增加了不少工作，在現有人力資源較為緊張的情況下接手社保費相關征繳工作，給稅務部門的人力資源帶來了不小的挑戰。除了上述人力資源有限的問題外，稅務部門還存在稅務工作者在社保征繳工作上的專業程度不高的問題。我國社保費征繳環節是部分地區社保部門傳統模式下的工作范疇，屬于稅務機關傳統專業領域之外的事項。一方面，稅務部門作為征收管理機關，主要從事稅務相關工作，目前內部暫時沒有配置相應的職能部門承擔社保部門的工作，如查處追欠的社保費征繳職能暫無對應業務部門承接;另一方面，現有的稅務工作人員缺乏社保費征繳相應的專業理論儲備，很難在短時間內完全承接社保相關工作，例如，審核用工單位真實用工方式、核定參保人身份、確認勞動用工形式等均需要工作人員具有較為專業的社保知識以及豐富的社保工作經驗。

2.3? ?“信息壁壘”仍難以消除，部門信息共享有待加強

在稅務征繳過程中，信息的傳遞和共享是社保費劃轉工作的重要一環，然而在現有的信息共享共治過程中，由于稅務部門與社保部門數據不共享以及信息傳遞渠道較少，出現了數據遷移異常、數據更新不及時、信息不能及時反饋的問題。在基礎信息數據遷移過程中，部分數據出現導入異常情形，如繳費人信息與稅務登記信息不一致，這些數據均需要人工逐條進行篩查、處理，龐大的數據量需要消耗大量的人力物力，增加了基層工作人員的工作壓力。在信息傳遞過程中，大部分社保費征繳工作需要由稅務及社保部門共同完成，由于稅務部門目前尚未建立較為暢通的跨部門溝通交流以及數據查詢渠道，較易出現參保人多次往返兩部門的情形。如存在部分參保人前來稅務部門查詢相關社保信息，由于信息的不對稱性，稅務系統無法查詢，需引導納稅人前往社保部門，出現“兩頭跑”“多次跑”的問題。

3? ? ?解決社保費稅務征繳難題的建議

2019年1月1日，社保費稅務機關統一征繳已拉開序幕，單主體征繳給稅務機關帶來了許多挑戰。面對接踵而至的多方面問題，各部門應抓住關鍵時機，適應時代發展及現行社會形勢，不斷開展社會保障費用征繳工作，以完善社會保險制度，改善民生，促進經濟和諧發展。

3.1? ?完善法律法規及社保費征繳制度

首先，完善社保征收相關的法律體系，為稅務征繳提供保障。目前，我國與社保費相關的法律有《中華人民共和國社會保險法》，但隨著社會保障體制的不斷改革，相關主體對法律的適用性、時效性等都提出了全新的要求。因此，相關部門必須結合改革的新形勢，完善社保費相關法律。一是確定稅務機關社保費征繳的主體地位，授予稅務部門清晰的管理職責和征繳權力，為稅務征繳提供法律依據。二是厘清各部門職責，明確各個單位的職責和權限，減少因職能交叉引起的問題，有效提高跨部門間的工作效率。其次，在現有的社會保障體系下，制定相應的工作制度及流程指引等，減少地區性差異，壓縮行政裁量權空間，為執行單位提供強有力的支持。在全國范圍內制定統一配套的規章制度及業務指南、征管規范等，明確稅務機關在征繳過程中的職責和權力，并制定分級管理措施。

3.2? ?強化社保費征繳專業人才隊伍建設

考慮到社保費征繳工作的強度和專業性，打造一支具備專業社會保障知識儲備的人才隊伍顯得尤為重要。第一，提高現有工作人員的專業素養，定期為現有的稅務工作人員開展多方位、全方面的業務培訓，使他們除了掌握基礎社保知識外，還要了解征繳各環節的工作要素。辦稅服務廳、基礎管理部門、稽查局都是今后面對繳費人的窗口，加強一線工作人員的稅費同管能力，是實現稅務統一征繳的堅實基礎。第二，優化征繳隊伍人員結構，在公務員隊伍選拔時可以增加社保相關專業人才的招錄比例，加大人才引進力度，增強稅務機關的非稅業務能力，在稅務機關打造一支專業精通、素質較高的社保征收隊伍。第三，拓寬稅務、社保等部門的人才交流渠道。人社部門的工作人員常年從事社保費相關業務，專業過硬，加強跨部門人員交流有助于促進業務融合，提升稅務部門的社會保險費征繳水平。

3.3? ?完善溝通協調聯動機制，構建“共建共治共享”治理新格局

社會保險費的征繳涉及多個部門，如稅務、社保、財政、銀行等，在多部門的協同工作中，稅務部門必須拓寬溝通渠道，實現數據互聯共享，提升部門間的合作效率。一方面，完善社保征繳系統，實現信息共享。以數據互通為契機，加大資金投入，研發和建立稅務、人社等社保部門的聯合征繳平臺，在平臺上實現征繳工作多環節的一網通辦，破除“信息壁壘”，確保征繳數據和信息傳遞的全面性和即時性，為參保人提供便利服務。另一方面，健全社保費征繳跨部門的溝通協調聯動機制，樹立“合作共治”理念，在征繳過程中開展合作，減少因溝通不暢、協作不足產生的社保費征繳問題。

4? ? ?結 語

社保費稅務統一征繳是大勢所趨，是社會保障制度改革的必由之路。但是，在改革過程中必然會出現大量的歷史遺留問題，隨著社會的發展、國際國內經濟形勢的變化，社會保障體制也需要不斷革新，以適應發展需要。為確保我國社保費征繳工作順利進行，稅務機關需要提前進行籌劃，以及時發現問題、解決問題，進而提升我國社保制度的保障水平。

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