“互聯網+”醫院收費審計平臺建設研究

高正 陳微云

【摘 要】 醫院醫療“亂收費”一直是審計重點內容，然而高校對其附屬公立醫院進行收費審計時存在諸多問題。文章分析了學校對其多家附屬醫院審計的現狀，通過審計項目模型化、多種審計數據查詢配置方式、大數據技術、云計算等多種“互聯網+”技術構建多家公立醫院統一的醫院收費數字化審計平臺，并闡述了通過平臺進行審計的全流程。實踐證明，該平臺的應用提高了醫院收費審計效率、審計質量和審計工作信息化管理水平，從而為解決學校對其附屬醫院或政府對地區醫院收費審計提高了新的研究思路，驗證了“互聯網+審計”的可行性。

【關鍵詞】 數字化審計平臺; 收費政策執行情況; 互聯網+審計; 審計案例庫

【中圖分類號】 F239? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）08-0037-05

一、引言

隨著我國醫療服務市場化，醫療費用快速上漲，“看病貴”成了民生熱點問題[1]。2017年1月，國務院辦公廳印發《“十三五”深化醫藥衛生體制改革規劃》，其2020年深化醫藥衛生體制改革主要目標之一：公立醫院醫療費用控制監測和考核機制逐步建立健全，全國公立醫院醫療費用增長幅度力爭降到10%以下。雖然國家不斷加強對醫療機構的價格監管和查處懲戒力度，但公立醫院仍存在超標準收費、自立項目收費、重復收費等亂象，極大影響公民健康權益，損害醫療行業形象，阻礙社會和諧發展[2]。醫院醫療“亂收費”一直是審計重點內容，各個公立醫院收費數據量龐大，收費內容煩瑣復雜，且在規則和信息系統上存在較大差異，使得高校對其各附屬醫院或者政府對地區各醫院進行審計時，需要在數據對應、政策和規則分析上消耗大量時間和精力。

“互聯網+”的發展帶來物聯網、大數據、云計算、數據挖掘等新技術，也對傳統的審計方式帶來巨大變革[3]。可以說，“互聯網+審計”是一種全新審計模式。與傳統審計模式相比，基于“互聯網+”的審計具有高效率、低成本、不受空間、地點、時間等約束的優勢。當前，網上大部分文獻對“互聯網+審計”的框架進行了分析和探討。如許陽[4]引入COBIT5.0中七類促成因素構建“互聯網+審計”的基本框架，向華等[5]對云計算應用于“互聯網+審計”模式產生的作用進行深入分析。然而很少有文獻提及“互聯網+審計”在實際中的應用。本文從實踐應用出發，探索基于“互聯網+”技術并面向多家公立醫院收費審計平臺的構建。

二、面向多家公立醫院收費審計現狀及問題

Z省W高校擁有市里具有代表性的四家直屬醫院，兩家三甲醫院，兩家專科醫院，醫院規模年收入2億元—40億元不等，學校每年對四家附屬醫院進行內部審計工作中均涉及醫院收費政策執行情況審計，同時也是審計工作的重點和難點。由于缺乏有效的審計方法，醫院的審計工作仍舊存在以下現狀和問題：

（一）審計內容覆蓋不足

公立醫院就診患者年逾百萬，醫院的收費數據可達百萬甚至千萬級別，導致醫院審計數據量龐大。審計內容涉及醫院藥品定價、藥品采購、耗材采購、服務定價、財務收費等多條業務和多個醫療行政部門。審計力量薄弱導致審計項目難以全方位覆蓋。

（二）審計質量難以保障

現有的醫院收費體系依托于計算機系統，下級各家醫院使用系統各異，各職能部門使用軟件獨立，從而存在“信息孤島”現象，傳統的抽樣審計方式缺乏可行性，難以保證審計質量，嚴重影響審計工作的開展。

（三）審計工作效率低

下級各醫院數據模型個性化差異明顯，數據結構存在多樣性。上級單位審計人員開展審計工作時，需消耗大量時間與被審計單位信息人員溝通，以此獲得需要的數據，極大地增加了溝通成本，甚至造成了不必要的矛盾，給審計工作造成了困難。同時，由于在審計方式上仍使用“要數據、理數據、審數據”的傳統落后的審計模式，導致審計工作效率低。

（四）審計人員認知不足

W高校部分審計人員不具備醫療或醫院財務背景，對醫院收費政策執行審計內容及醫院業務不熟悉，存在審計盲區，缺乏審計目的認識;審計人員相關知識儲備不足，推進審計信息化工作存在困難，制約審計人員業務發揮審計專長。

三、基于“互聯網+”的面向多家公立醫院收費審計平臺解析

為了解決高校或者上級審計組織面向多家公立醫院進行收費審計時存在的各種問題，下面將從醫院收費審計內容和模型的建立、“互聯網+”醫院收費審計平臺架構、平臺功能、審計流程等方面進行闡述。

（一）醫院收費審計內容和模型的建立

審計內容通過前期的專家咨詢、文獻和政策調研，并多次與醫院收費部門及審計人員進行溝通來確定。醫院收費審計內容主要包括藥品、醫療服務、醫療器械耗材三類項目。審計項目具體審計內容如表1所示。

由于醫院收費審計的每個項目具有明確的審計指標和審計路徑，通過歸納整理審計路徑的規則建立審計模型，即把審計流程以程序算法的形式進行固化。模型的建立是平臺的核心，以藥品加價合理性審計為例，模型思路如下：從被審計醫院數據庫、門診和住院收費表里篩選出一年內藥品類收費項目并根據一年費用總額從大到小進行排名，再取排名前若干（可系統設置）的藥品收費項目，根據藥品主編碼與藥品基本信息表進行關聯從而列出藥品主編碼、藥品通用名、商品名、規格、用法用量、最小包裝等字段，通過藥品主編碼與藥品調價表關聯獲得最新零售價。根據藥庫藥品明細表查詢上述藥品入庫的平均價格，與最新零售價進行對比，計算其加價率是否合規合理。

（二）“互聯網+”醫院收費審計平臺架構

“互聯網+”醫院收費審計平臺建立在第三方服務商提供的基于“云計算”的PaaS（Platform as a Service）服務模式。PaaS依托于平臺對應用設計、開發、測試和托管等功能進行打包，以服務的形式提供給客戶。虛擬化技術、分布式數據存儲技術、大數據處理技術作為云計算的核心技術實現了服務器和系統虛擬化，方便服務器彈性擴展、維護。基于上述服務模式充分利用云計算的特點，對于審計平臺的搭建有下述三點優勢：一是無需承擔軟硬件原始投資成本。服務器和存儲空間可以根據審計工作數據量和業務量進行彈性擴張和收縮。二是服務器、操作系統、存儲和網絡的管理維護皆由云計算供應商承擔，使得人力和物力在維護上得到解放。三是利用云計算方便對審計數據進行大數據分析的分布式處理。平臺架構圖如圖1所示。

（三）“互聯網+”醫院收費審計平臺應用功能

醫院收費通用審計平臺用戶根據用戶角色劃分為系統管理員、審計人員、被審計單位人員。下面將從自動化審計模塊、數據查詢管理模塊、大數據處理模塊、數據統計分析及審計意見生成模塊、系統管理、審計方案模板庫等功能和模塊介紹平臺。

1.自動化審計模塊

單個審計項目進行審計時，平臺讀取被審計醫院數據庫數據并經過自動化審計模塊輸出有效審計數據供審計人員查詢。審計流程的算法化實現了審計流程的標準化和自動化，既減少審計人員工作量，又減少審計出錯率。

2.數據查詢管理模塊

由于W高校各家附屬醫院信息系統沒有統一數據標準，且單個醫院醫療收費數據存在分布于不同數據庫甚至不同平臺數據庫的可能，平臺提供多種查詢數據連接方式，以供審計人員和被審計單位人員靈活配置，加強平臺的適配性。一是字段映射配置。審計人員根據平臺提供的模型數據字段名稱，把醫院數據庫表字段與其進行一一對應。平臺根據映射的字段，讀取醫院數據并轉化成模型可分析的數據。二是數據庫語言SQL查詢。審計人員根據模型字段，重命名查詢字段名稱，通過編寫數據庫SQL語句查詢數據。三是視圖直連。視圖只存組織形式，不存數據，從而簡化數據庫顯示。通過視圖訪問數據，使得獲取數據更直接，更容易。被審計方根據模型要求建立相應視圖，系統可直連被審計醫院數據庫查詢。審計組可以把工作量分配給被審計單位，由被審計單位人員在審計組監督下完成配置工作，以達到審計資源的合理利用。通過查詢數據方式的配置，跳過前期線下數據清洗的步驟，直接讀取被審計方實時備份庫數據，保證數據的實時性、真實有效性。

目前主要的數據庫管理軟件平臺有Oracle、MySQL、SQLServer等。因此平臺在數據庫查詢配置上提供上述三種數據庫連接方式。

3.大數據處理模塊

醫療收費數據量日益增長，傳統的數據查詢處理方式難以處理百萬級的數據量。對于海量數據的查詢，大數據處理模塊基于專業大數據處理引擎Apache Spark，幫助審計人員提高對于海量數據進行查詢、分析、匯總的效率。審計人員既可以提前清洗數據導入大數據處理模塊，也可以通過上述查詢連接配置查詢數據后，輸入大數據處理模塊。通過大數據處理模塊幫助實現大數據審計，減少收費數據的查詢時間，提高系統數據分析能力，從而能夠系統地、全面地反映被審計單位的總體情況，避免審計風險。同時，大量數據進行關聯對比分析，使結論更加準確、科學，進一步提高審計質量。

4.數據統計分析及審計意見生成

平臺提供報表查詢、描述性數值方式統計和圖表方式統計。描述性數值方式統計包括求和、均值、極值、方差、眾數、中位數、分位數等統計數，能夠反映出查詢數據的細節特征，從而數據與審計指標相結合，快速、有效地產生審計證據。圖表方式統計包括柱狀圖、曲線圖、餅狀圖、折線圖、散點圖等，統計圖可以使復雜的統計數字簡單直觀，幫助審計人員迅速解讀數據。在圖表上允許橫向縱向縮放。圖表可以復制、打印并保存圖表為bmp、emr文件，也可以為Excel表格。在數據分析上，還提供分組排序、分類匯總、穿透挖掘、篩選過濾、數值統計等多種分析功能。提高數據的可分析性和可理解性，為審計人員提供決策依據。數據統計分析模塊的使用顯著提高了審計人員的統計分析能力。

對于特定的審計項目，平臺不僅可以進行自動化審計，還能通過分析并根據設置的指標參數歸納出審計意見或者審計報告，輔助審計組成員進行判斷，為審計組成員提供足夠的時間做出審計決策。審計意見和審計報告也可以提前進行模板配置，有效減少審計報告書寫時間。

5.知識庫

審計知識庫利用信息技術共享數據。借助人工錄入、網站集成等方式對醫院收費知識、政策、規則進行整合和梳理。形成知識數據的基礎上，可對審計知識進行關聯分類，建立審計搜索條目。知識庫的檢索功能基于文本關聯分析搜索引擎，以起到快速搜索的作用。通過知識庫的使用，實現知識與信息有序化，加快審計知識的流動性，幫助審計組快速獲取政策、規則的支撐[6]。

6.系統管理

為了保證數據安全以及審計的保密性原則，系統存在嚴格權限管理機制，對審計組和被審計方用戶權限進行嚴格控制。在審計方案管理上，權限可以細分到對單個用戶或者單個項目的控制。在審計方案下，審計項目可以任務分配到用戶。用戶賬號下沒有分配到的審計項目則無權限運行。每個審計項目下的自動化審計模塊、大數據處理模塊、數據統計分析及審計意見模塊功能都可通過開關單獨控制。對于審計項目得到審計數據分析結果和審計意見，也可配置只對某位審計人員可見，從而保障審計數據和審計證據的安全性。

日志管理功能記錄審計人員的操作日志和系統的錯誤日志。提高了審計數據的安全性，同時給審計組領導人對審計組工作開展的監督管理提供窗口。

7.審計案例庫

歷輪審計方案的每項審計項目查詢方式配置，統計方式和分析方案設置都可以保存到案例庫，為下輪審計或其他醫院的審計提供借鑒，增加審計思路的可復用性。通過案例庫模板化的使用，系統完成審計思路的模式化，從而可以在多家醫院和單家醫院多輪審計中使用，極大減少配置和溝通時間，節約大量時間成本。

（四）“互聯網+”醫院收費審計平臺審計全流程

1.審計準備階段

審計準備起始階段需要組建審計組。審計組成員建議由專職審計人員、信息技術人員、醫保部門人員組成。信息技術人員提供信息技術支持，保證平臺發揮最大作用。醫保部門人員利用自身收費政策的經驗把控收費規則與設計指標。專職審計人員負責數據分析、審計結論和整個審計工作的有效推進。

準備階段還需完成平臺部署、平臺用戶權限管理和審計方案的建設。審計方案建設過程中，需與被審計單位溝通確定審計項目審計查詢方式的配置，也可以參考歷輪審計積累的審計案例進行配置，為正式審計階段的開展打下基礎。

2.審計實施階段

在審計正式實施階段，以平臺為載體，以知識庫為參考，通過自動化審計模塊、大數據處理模塊獲得審計數據，通過數據統計分析模塊得到需要的審計證據，通過審計意見生成模塊獲取系統給出的審計意見。

3.審計結束階段

在審計結束階段，審計人員根據平臺獲得審計證據，進行進一步整理分析，可參考系統提供的審計意見，形成審計初步結論。經過審核和批準，形成最終審計結論。同時，應該對本輪審計在系統中構建的審計方案相關配置（包括查詢方式配置、數據分析配置、審計意見模板等）進行歸檔總結，并保存到平臺案例庫。將文檔整理上傳到知識庫進行歸檔，為下輪審計的開展提供參考，提高審計方案和知識的延續性。

四、平臺實施成效

W高校與其各附屬醫院共同打造的醫院收費數字化審計平臺于2019年2月上線，經過多輪審計實踐，取得顯著成效。

一是提高審計的主動性。系統上線前，醫院收費政策審計以向醫院職能部門及信息管理處發出數據查詢函為起點，并逐步開展收集藥品、耗材等各項收費數據。工作相對被動和滯后。系統上線后，收費政策執行情況審計改變過去相對被動的局面，審計人員可以主動通過醫院數據庫查詢相關數據，保證審計數據的真實性和及時性。

二是提高審計質量。通過通用化審計平臺，建立清晰的審計目標，快速獲取數據并進行數據分析，保證數據的科學性與正確性。大數據處理功能使得海量數據的處理分析成為可能。幫助審計人員通過多角度多維度挖掘審計問題，提高審計質量。

三是提高審計流程標準化，實現審計內容全覆蓋。通過平臺系統建立高效的醫院收費政策執行情況審計流程和標準，增進審計人員對于審計內容和審計業務的認識。通過簡潔的界面和簡要說明，降低醫院業務或計算機知識薄弱的審計人員收費審計準入門檻;同時由于審計流程的建立，減少審計盲區，提高審計的全面性。

四是提高醫院收費政策執行情況審計效率。通過審計方案模板化，減少審前準備工作。利用信息技術，幫助快速獲取海量數據并進行有效分析。平臺提供多種數據統計形式和多種報表模式，輔助審計人員對審計結果進行有效分析，幫助審計人員挖掘潛在問題和規律，快速尋找和確定審計結論，節約大量時間成本，從而提高審計效率。

五是提高審計工作信息化管理水平。此前，醫院收費政策執行情況審計所產生的數據和審計結果等資料的保管集中度不高，且不能保證數據資料的準確性和有效性。平臺上線后，實現了對審計數據和資料的系統化管理和信息共享，減少審前準備工作，保證審后資料得到歸類存儲。

六是減少審計成本。由于通過一個平臺便能實現不同醫院的審計工作，減少系統開發的經濟和時間成本。基于“互聯網+”技術也使得審計工作可以遠程開展，減少空間、時間的約束。

五、結語

基于“互聯網+”的醫院收費數字化審計平臺的建設，為學校對其附屬醫院或政府對地區醫院的審計開拓了新的思路。通過統一的平臺配置不同的審計方案來匹配不同醫院的審計方式，減少軟件系統開發成本，產生實際的審計生產力。“互聯網+”技術的使用，提高了審計效率和質量，同時驗證了“互聯網+審計”的實效性。后續研究，將會基于現有基礎對功能和審計內容上進行擴展，延伸到醫院工程審計、考勤排班審計、采購管理審計等更多醫院審計項目，結合工作實際持續優化和完善系統建設，向建設涵蓋多醫院、多方面審計的信息平臺目標不斷邁進。

【參考文獻】

[1] 曹瑾.醫療機構收費審計[J].財會學習，2019（25）：154-155.

[2] 李蘭靜.醫院違規收費問題及審計對策[J].財經界（學術版），2015（17）：312.

[3] 徐志剛.基于“互聯網+”融合的大數據審計技術應用探析[C].江蘇省審計機關第七屆青年審計論壇論文集，2018.

[4] 許陽.基于云會計的“互聯網+審計”框架構建探討[J].財會通訊（綜合版），2019（13）：110-113.

[5] 向華，張向睿.云會計背景下“互聯網+”在審計中的應用[J].會計之友，2017（13）：121-123.

[6] 程平，陳珊.基于云會計的審計知識庫構建及應用[J].財務與會計，2016（17）：44-45.