煤炭企業綠色治理分析評價

袁春生 牛世魁

【摘 要】 綠色治理是一種能為綠色生產、管理、供應鏈、金融等獨立概念提供理論框架的“元規則”。在資源型經濟轉型背景下，公司綠色治理特別是煤炭企業的綠色治理受到利益相關者的普遍關注。文章選取蘭花科技創業股份有限公司進行調研，了解和評價煤炭企業綠色治理現狀，從公司治理角度剖析資源型經濟企業在轉型發展中存在的問題。研究發現，煤炭企業在綠色治理中存在重行為、輕結構機制建設的問題，具體表現在頂層設計、日常經營、績效考評、企業文化和內部控制等方面與綠色治理要求不相適應。在調研結論的基礎上，提出完善企業組織構架，加大生產環節綠色管理力度，建立健全企業考評制度，將綠色理念深入企業文化以及在內部控制中納入綠色治理要素，完善環境會計核算體系等對策建議，期望為提升煤炭企業綠色治理能力從而促進轉型升級提供借鑒與啟示。

【關鍵詞】 綠色治理; 公司治理; 煤炭經濟

【中圖分類號】 F275.5? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）07-0101-08

一、引言

隨著資源約束和生態污染問題愈發嚴重，如何實現資源型經濟轉型成為各國的重要議題。在新的歷史形勢與背景下，中國積極轉變經濟發展方式。中共十八大會議提出包含生態文明建設的“五位一體”總布局，十八屆五中全會將“綠色”納入五大發展理念，十九大提出“堅持人與自然和諧共生”的基本方略。隨著世界范圍內公司治理研究的深入，社會各界普遍關注到公司綠色治理在資源型區域轉型發展中的重要作用，成為公司治理學科的前沿。2018年10月，我國證監會發布了修訂后的《上市公司治理準則》，要求上市公司應當貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，積極履行社會責任，將生態環保要求融入發展戰略和公司治理過程，形成良好的公司治理實踐。綠色治理作為公司治理的重要內容，其內涵體現為一種跨越國別的、“天人合一”的共享價值觀，是一種能為綠色生產、管理、供應鏈、金融等獨立概念提供理論框架的“元規則”。Post等[ 1 ]規定了26個披露項目，認為綠色治理包括治理披露、公信力、環境績效等內容。李維安等[ 2 ]認為綠色治理是治理主體通過治理機制實施治理手段的一種“公共事務性活動”，強調充分考慮企業經營對環境的負面影響，利用技術創新促進社會經濟的可持續發展。

綠色治理作為公司治理中的一個新的研究領域，受到學術界和實務界的廣泛關注。然而，國內已有研究尚缺乏對區域上市公司綠色治理情況的詳細分析，并且企業作為資源型經濟轉型的關鍵行動者，有關區域經濟轉型的研究卻很少考慮企業的公司治理情況。因此，從公司治理角度分析和評價資源型經濟地區轉型中企業綠色治理狀況，對發揮企業的市場經濟主體作用具有重要意義。山西省是典型的以煤炭資源為主導的資源型經濟區域，在資源型經濟轉型背景下，山西省作為能源大省和重工業聚集地，積極轉變經濟發展方式，踐行綠色理念，深入學習貫徹習近平總書記視察山西重要講話精神，以構建內陸地區對外開放新高地、打造全國能源革命“排頭兵”和建設資源型經濟轉型發展示范區作為新時代山西改革開放的三大戰略目標，尋求擺脫資源依賴和促進經濟轉型的出路。煤炭企業作為山西省眾多企業的代表，在區域經濟轉型示范區建設中發揮著重要作用。因此，有效調查山西省煤炭企業綠色治理的實際狀況，準確把握山西省煤炭企業綠色治理的經驗與不足，對提高山西省綠色治理效率和促進資源型經濟轉型具有重要的理論與現實意義，同時也為全國其他地區資源型經濟轉型道路的探索提供經驗證據。

鑒于此，本文選取山西蘭花科技創業股份有限公司（以下簡稱蘭花科創）這一山西煤炭企業的典型代表，從綠色治理框架、綠色治理機制、綠色治理效能和綠色治理責任四個維度十二個要素對其綠色治理狀況進行了全方位調研。

二、蘭花科創簡介

山西蘭花科技創業股份有限公司是中國上市公司500強企業，成立于1998年，并于同年12月在上交所上市（股票代碼600123），是一家典型的以煤炭、化肥、化工為主導產業的資源型經濟企業，其煤炭產業現有各類礦井14座，年設計能力2 020萬噸。

蘭花科創位于沁水煤田腹地，是全國最大的無煙煤產區。在煤炭資源枯竭和新能源不斷發展的嚴峻形勢下，蘭花科創不斷探索走出煤炭資源瓶頸的道路，推動企業產品優化和產業升級。經過不斷發展，蘭花科創逐漸形成了以煤炭系列產品、尿素系列化肥產品、二甲醚及己內酰胺系列新能源新材料產品為主導的產業發展格局，先后獲得第一批國家級知識產權優勢企業、山西省功勛企業、山西省第一批創新型企業等榮譽稱號，多次入選中國上市公司競爭力百強、價值百強、內控百強等排行榜。因此，蘭花科創作為山西省煤炭行業的優秀企業，對其他煤炭企業的綠色治理起著引領和示范作用。

三、調研過程和評價體系構建

（一）調研過程

針對綠色治理中信息獲取難度大的問題，本文采取實地調查和訪談的方法，深入企業生產一線，走進蘭花科創的玉溪煤礦、東峰煤礦、大陽煤礦和化工分公司對相關情況進行考察，對開拓隊、掘進隊、通風隊等26名基層管理者進行了訪談，并走訪蘭花科技大廈，由中上層管理者就企業發展歷程和公司綠色治理實踐進行了相關介紹。此外，本調研小組還進入礦區家屬樓，對職工及其家屬進行了相關詢問。

（二）評價體系構建

綠色治理以建設生態文明、實現綠色可持續發展為目標，關注企業的經濟、法律、道德和慈善四個方面責任，要求企業的綠色行為從管理層面上升到治理層面。李維安等[ 3 ]以公司治理準則和綠色治理準則為基礎，結合我國具體法律實際構建綠色治理評價體系。本文借鑒綠色治理評價體系，結合資源型經濟地區企業經營特征和公司治理狀況，對綠色治理體系要素進行量化分析，擬定訪談提綱（見表1）。

四、蘭花科創綠色治理狀況分析

（一）綠色治理架構

治理架構是企業提升綠色治理能力的基礎和關鍵，能從頂層設計方面確定企業綠色發展的愿景和使命，在治理結構安排上提供制度保障。Buysse和Verbeke[ 4 ]論述了將環境問題納入公司戰略規劃的重要性，認為企業應該制定前瞻型環境戰略。Liao等[ 5 ]認為，公司應建立環保專門委員會等組織來提高公司社會責任績效。因此，本文從綠色理念與戰略、綠色組織與運行兩個方面分析評價蘭花科創的綠色治理架構。

1.綠色理念與戰略

蘭花科創始終秉持“誠信創業、廣惠員工、造福社會”的企業使命，發展理念與戰略大致歸納為四個階段（見表2）。2009年之前，蘭花科創大力發展煤化工產業，力爭形成煤炭、化肥、精細化工三足鼎立的產業格局，不斷提高煤化工企業的競爭力和活力。2010年，蘭花科創在發展戰略中首次提出努力實現企業與自然、社會和諧發展及企業經濟、社會、環境綜合價值的最大化。2012年，蘭花科創從“強煤、調肥、上化、發展新能源新材料”四條路徑推進轉型跨越發展，推動經濟發展由黑色向綠色、分散向集中、低端向高端轉變，實現安全發展、綠色發展、低碳發展，將企業建設成為具有較強競爭實力和經營活力的現代化企業集團。2018年到現在，蘭花科創著力提升煤炭主業優勢，大力實施化肥產業轉型，積極開發煤化工新材料，繼續推動企業經營發展轉型升級，打造主營業務強、發展質量高、經濟效益好的現代化企業集團。

從蘭花科創的綠色理念與戰略發展過程來看，公司前期注重生產規模的擴張，力求提高企業的競爭力。隨著社會環境的變化和資源型經濟轉型需求的不斷提高，企業逐漸將“資源節約”“綠色發展”“轉型升級”等納入企業使命，建立可持續發展目標，但還未明確提出綠色治理理念，從而對綠色行為進行有效指導。

2.綠色組織與運行

關于綠色組織，蘭花科創積極完善公司治理，建立起股東大會、董事會、監事會和經理層議事規則等較為完善的公司結構，形成了權力機構、決策機構、監督機構和經營層之間運作規范、權責明確、相互協調、相互制衡的管理機制，并在經理層下設置環保部，負責公司的環境保護工作。此外，蘭花科創建立起委員會決策、部門管理監督、研究所執行的分工明確、相互協調的科技研發體系。科技研發體系中分設煤炭研究所、化工研究所，并與太原理工大學、西南化院等高校和科研院所建立合辦研發機構。煤炭研究所主要研究通風安全、采礦技術、機電技術和煤矸石綜合利用，著眼于煤炭資源的高效開采和利用;化工研究所下設化工新產品研發中心、節能降能技術研究室，著眼于化工新產品的開發利用和節能降能。

關于綠色運行，蘭花科創實行建設項目環保第一審批權，各類新、改、擴建項目在選型、選址過程中均嚴格執行環境影響評價和環保“三同時”制度，充分考慮環境影響因素，從源頭上嚴控新增污染源，完善建設項目環保手續;各類污染防治設施與主體工程同時設計、同時施工、同時投用，堅決杜絕先建后批、邊批邊建、批建不符、未驗先投等違法建設行為，確保了建設項目環評審批率、環保“三同時”執行率均達100%。此外，蘭花科創還注重改善作業環境。

（二）綠色治理機制

治理機制從經營管理方面來評價企業的綠色行為。Kong等[ 6 ]提出綠色創新是公司處理環境問題的核心能力。李文君和王海兵[ 7 ]認為，綠色供應鏈管理能控制企業社會責任風險，使供應鏈上的利益相關者調整和優化內部控制，從而形成具有協同共生能力的內部控制網絡。Saunila等[ 8 ]認為，綠色投入水平是評價公司綠色治理狀況的重要因素。因此，本文從綠色運營、綠色投融資、綠色行政和綠色考評幾個方面考察蘭花科創的綠色治理機制。

1.綠色運營

綠色運營需要從綠色供應鏈（綠色采購）、綠色生產、綠色營銷和綠色經營制度等生產經營的各個環節來考慮。

從綠色供應鏈來看：2016年蘭花科創設立A、B級供應商等級制度，合同履約率一直保持100%。據2018年蘭花科創社會責任報告披露，蘭花科創秉承“嚴格審查、優化結構、動態管理、優勝劣汰”的年度評價原則及動態管理原則，從履行、售后、響應、緊急情況處理等各方面對供應商進行動態評價考核，進一步優化了供應商資源。但到目前為止，蘭花科創并未明確提出和強調“綠色采購”。蘭花科創連續五年合同履約率達100%，供應商的質量及信譽等因素長期處于較高水平，因此要全面提升企業綠色治理水平，應在供應商管理體系中將“綠色采購”作為核心因素。

從綠色生產來看：首先，蘭花科創努力實現資源綜合利用（原材料和能源等），并積極嘗試開發二次資源（如利用“廢渣”“廢氣”等）。2018年，蘭花科創煤矸石綜合利用率62.4%，主要用于制磚;粉煤灰綜合利用率58.6%，主要通過鍋爐摻燒、外售制磚、水泥添加等方式進行利用;爐渣綜合利用率44.65%。其次，為了在綠色生產中防止物料流失，蘭花科創積極實施廢物利用方法。對生產中產生的廢礦物油、廢催化劑等危險廢物由具有專業資質的單位進行回收處理并在處理過程中嚴格執行危廢轉移聯單制度，危廢安全處置率達100%。此外，蘭花科創致力于改進設備和工藝流程，通過流程再造開發更佳的綠色生產模式。2018年，蘭花科創煤礦生產企業實施礦井水及生活污水處理系統提標改造項目、鍋爐煙氣、在線監測系統項目等68個項目。化肥化工企業實施了吹風氣、煙氣達標排放改造及裝卸棧臺VOCs治理等環保提升改造、鍋爐除塵系統改造等90余個項目。通過傳統生產流程向綠色生產流程的轉變，在提高生產效率的同時增強了綠色治理能力。最后，蘭花科創實施清潔生產和產品升級。年產20萬噸己內酰胺項目，是其推進煤化工產業由傳統向現代轉變，促進產業結構轉型和產品結構調整的重點項目，曾列入山西省晉城市“十二五”規劃重點工程項目。

關于綠色營銷和綠色經營制度，在搜集資料和對基層管理者及相關員工訪談過程中，只了解到針對市場變化，蘭花科創注重靈活調整銷售策略，不斷加大市場和用戶開拓力度以確保主導產品基本保持產銷平衡，并未了解到其在銷售煤炭和化工產品時突出強調綠色營銷，并且也未設置科學嚴謹的綠色經營制度作為企業綠色運營的制度保障，關于此方面內容，公司也沒有明確的披露。

2.綠色投融資

2011年，蘭花科創累計投入環保資金4 943萬元，建成主要污染物自動監控系統、礦井水排水管路改造等50多項環保工程項目。2012年以構建“資源節約型、環境友好型企業”為目標，投入環保資金5 767萬元，實施環保綜合治理項目52項，投入節能專項資金1.05億元，企業環境行為評價全部取得藍色及以上等級，煤礦均獲得“省級生態示范礦井”稱號。2013年，公司累計投入環保資金8 159萬元，實施了一系列環保綜合治理項目。2014年，重點圍繞煤炭企業儲煤場粉塵治理和化工企業鍋爐脫硫綜合治理，累計投入環保資金3 448萬元。2016年，累計投入環保資金3 893萬元。2018年煤礦生產企業共投資20 586.67萬元，進行了自動監控和優化改造等68個項目。化肥化工企業共投資22 404.68萬元，主要實施了吹風氣、煙氣達標排放改造等8項環保提升改造項目。

蘭花科創的綠色投資數額可觀，說明其在有意識地利用綠色投資提升企業的綠色治理能力。2011—2013年，蘭花科創的環保資金投入逐年遞增且數額較大，2013年以后卻顯著降低，可能的原因在于前期環保設施建設和投入需要大量的資金，而后期隨著環保工程的建設和環保工作取得成效，資金需求開始減少。但是關于綠色融資方面，蘭花科創的披露卻很少。

3.綠色行政

為有效防范和應對各類突發環境事件，根據《突發環境事件應急管理辦法》及晉城市環保局相關文件要求，公司煤礦及化肥化工單位及時對其預案進行了修訂并備案，圍繞煤泥水排放、污水超標排放、污水外溢、甲醇槽泄露、氨泄漏、氣柜著火次生環保污染事故、二甲醚球罐泄露等開展了多項環保應急演練。同時，應市環保局要求于2018年11月在新材料分公司開展了晉城市2018年突發環境事件綜合應急演練，檢驗了新材料分公司突發環境事件應急預案的可操作性和適用性，提升了公司應對突發環境事件的處置能力，這說明在國家政策規范和地方政府干預的綠色行政管理下，蘭花科創在積極探索綠色行政模式。

4.綠色考評

蘭花科創將環保工作納入生產管理和經濟考核體系，年初層層簽訂環保管理目標責任書，年底量化考評，使環保相關考核指標逐級分解、責任到人。根據公司年度環保目標和污染減排指標，年初與各下屬單位簽訂環保目標責任書，逐級分解環保指標，將環保責任下移到基層，落實到車間、隊組。公司環保部門通過定期、不定期等各種形式監督檢查，重點對各單位的各類建設項目環境評價及環保“三同時”執行情況、各類污染物排放狀況、各類環保設施運行情況及現場管理、礦山環境恢復治理項目實施、大氣污染防治行動及重點環保項目計劃落實、危廢規范化管理、放射源管理、重點企業自行監測與環境信息公開等工作開展情況進行了檢查，限期整改檢查出的問題，消除了企業環境安全隱患，確保了企業環保工作的穩定運行。

（三）綠色治理效能

治理效能直觀測度企業在節能減排、廢物利用等環境方面的表現，不少學者將這些因素納入企業環境績效考評當中[ 9-11 ]。綠色治理效能包括綠色節能、綠色減排和綠色循環利用三方面，其中綠色循環利用是蘭花科創的短板。綠色節能方面，蘭花科創的煤矸石綜合利用率62.4%，粉煤灰綜合利用率58.6%，原料利用率在逐年遞增，同前五年原料利用均值相比提高近15個百分點，但是可由技術部門及其他相關部門完善能源效率規劃，進一步提高原料的綜合利用率。改造項目及相關治理活動共投資20 586.67萬元，占總投資金額比重上升近20個百分點。綠色減排方面，實施環境保護“源頭控制、過程監管、末端強化”的治理方針，以此推進污染減排工作，2011—2018年度，蘭花科創的廢水、廢渣、廢氣等主要污染物都達到有效防治，排放總量總體呈遞減趨勢（見圖1）。

（四）綠色治理責任

治理責任衡量企業對社會公眾、投資者及員工等利益相關者的綠色責任履行情況。Meng等[ 12 ]認為綠色信息披露能傳遞企業綠色治理狀況的信號，反映了企業社會責任的實施狀況。除綠色信息披露外，本文從對外綠色公益、對內用工包容等方面分析評價蘭花科創的綠色治理責任。在調查中發現，蘭花科創能夠認識到企業經營行為對社會、環境會產生負面影響，能夠積極采取措施減少這些負面影響，這與綠色治理準則的規定相適應。

在公益活動中，蘭花科創主要重視扶貧工作，不斷健全組織機構，加大扶貧資金投入。例如，幫扶特困戶實現脫貧，采取“金秋計劃”助力困難職工子弟大學生入學，設立互助基金資助補償患病職工。但是企業卻未著重強調對外的綠色公益活動，未來蘭花科創可以進一步提高綠色公益活動的頻率和質量。

綠色信息披露中，蘭花科創能夠適當接受監督，并對相關部門的監督做出及時回應。近年來，監管部門在信息披露真實、準確、完整、及時、公平原則的基礎上，對上市公司信息披露提出了更高的要求，進一步要求上市公司提高信息披露的針對性和有效性。蘭花科創在積極做好日常信息披露工作的同時強化分行業經營信息、重大事項、環保信息、扶貧信息、社會責任等相關信息的披露。2018年，公司累計發布各類定期報告4份，各類臨時公告48份。

綠色包容是蘭花科創在綠色治理責任方面的一塊短板，未能在企業培養和塑造包容性的綠色文化。

五、蘭花科創綠色治理存在問題

在前文對蘭花科創綠色治理現狀剖析的基礎上，對比南開大學綠色治理準則課題組[ 13 ]發布的《〈綠色治理準則〉及其解說》，本文總結出其綠色治理中執行準則的具體情況（見表3）及存在的問題。可以看出，蘭花科創在綠色治理中存在“倒逼”情況，重行為輕結構機制建設，同時說明蘭花科創對綠色發展的強制性要求表現較好，而自愿性要求表現則一般，綠色治理架構和綠色治理機制仍是蘭花科創今后改進的重點。具體來說其在公司綠色治理中存在以下問題：

（一）綠色治理架構的頂層設計方面薄弱

首先，蘭花科創雖然在企業經營發展中逐漸將“資源節約”“綠色發展”“轉型升級”等納入企業使命，但未明確提出綠色治理理念并以綠色標準、指南對綠色治理行為指明方向。其次，綠色治理架構維度下綠色組織與運行尚有不足之處，未構建科學嚴謹、清晰明確的綠色治理組織架構。主要表現為：第一，董事會尚未明確其對綠色治理的“制定、監督”等職責，進而不能全面地對企業綠色治理體系和環境管理工作的有效性負責;第二，管理層也未明確各自所在部門應承擔的綠色治理責任，制定出科學的綠色經營制度并有效執行;第三，企業不能將綠色治理目標明確化、崗位化和專業化，因而不同部門、不同層級的員工也不能明確自身關于綠色治理的責任所在。綠色治理機制和架構的頂層設計方面薄弱，是阻礙企業綠色治理水平提高的主要原因。

（二）綠色治理要素尚未納入生產管理各環節

蘭花科創在綠色治理機制維度下綠色運營表現較好，說明企業在日常經營活動中積極融入“綠色發展觀”，但還有很大的提升空間。從綠色運營的產業鏈來看：首先，在綠色采購（供應鏈）中，蘭花科創作為采購方著重考慮的是供應商資源的質量與信譽，而尚未將綠色治理因素納入其中，未能突出綠色采購，并且近年來對供應商的良好控制下，質量及信譽等因素長期處于較高水平，綠色治理要素在進一步增強綠色營運能力中顯得更為迫切。其次，在綠色生產方面，蘭花科創未能擺脫煤炭礦產資源限制，只在煤炭及化工產業鏈上進行產品結構優化升級，且近年來也未實施有效的無煙煤、化肥、精細化工等產品結構的優化措施，這樣不能促進企業資源型經濟轉型的飛躍發展。最后，企業在產品營銷中仍采用傳統營銷方式，而未強調綠色營銷相關意識并采用綠色營銷相關手段。

（三）未深化綠色考評體系

根據相關訪談和蘭花科創社會責任報告披露，該企業在薪酬制度中實行工資總額與企業績效掛鉤原則，同時根據實際情況調整企業分配。其績效考評體系以生產效能為主導，雖然將環保工作融入了績效考評體系，但僅僅是將生產污染的減排、污染后的修復作為重點進行檢查和監督，并未將綠色治理整體因素納入績效考核中。綠色治理績效評估機制缺位阻礙了上市公司綠色考評體系的完善和發展。

（四）綠色包容體系不健全，缺乏綠色治理意識

蘭花科創的企業文化多側重生產方面，進行員工培訓和教育的內容主要在安全生產和效率提高方面，包括礦井通風與安全、礦井瓦斯防治、礦井地質學、礦井水害防治、測量學等核心課程，以及組織參與“煤炭行業形勢及發展趨勢的思考”“煤礦雙重預防機制體質建設”等專業論壇學習。但是，蘭花科創綠色文化塑造方面薄弱，沒有在企業中貫徹落實綠色治理文化，也未開展綠色治理相關培訓和教育、定期組織員工進行綠色公益活動。

（五）綠色治理內控制度及環境會計相關細則缺失

蘭花科創在采購、生產、銷售等環節的內部控制多側重產品質量和數量的核算與監督，未明確制定有關綠色治理的事前、事中和事后控制機制;蘭花科創的會計體系中主要包括財務會計和管理會計，其職責集中于預算、核算、成本管理、稅務籌劃等，有關綠色投資融資的具體細則尚未明確，也未指出環境會計綠色核算的實施細則。

六、蘭花科創提升綠色治理水平對策與建議

（一）完善企業組織構架，明確企業等級鏈中的各級責任

在董事會下專門設置綠色治理委員會（見圖2），該委員會全面負責綠色治理工作及環境保護制度的制定與執行，定期聽取相關部門管理層的工作匯報，積極接受有關部門的監督。綠色治理委員會的五項具體職責分別歸屬于行政部門、技術部門和生產部門。

企業行政部門的職責主要有綜合協調、公文處理、檔案管理、人事管理及后勤服務。組織并實施環境管理制度、整體環保規劃措施和制定環保突發事故應急制度屬于綜合協調范疇，建立健全環保管理臺賬和資料屬于檔案管理范疇，因此這些職責應由行政部門管理層負責，調度人員協助綠色治理委員會執行，并定期匯報相關工作。從行政部門抽調有關人員成立環保制度執行監督小組，負責組織實施企業內部的環境管理制度及環保措施等，為企業外部的節能減排打下良好基礎;抽調相關人員成立環保應急小組，主要研究并制定環保突發事故的應急措施及相關的事前規避措施;抽調相關人員成立環保資料管理小組，負責填寫和保管環保相關的臺賬和資料。

企業技術部門的主要職責是根據宏觀目標制定微觀實施細則以及組織、制定和實施企業具體污染減排計劃并落實削減目標。技術部門管理層要調度相關人員協助綠色治理委員會執行這些任務并定期匯報相關工作，從技術部門抽調人員成立環保技術小組，運用一定技術手段制定相應的環保指標，例如有害氣體排放上限、最低原料利用率等，同時明確實現這些環保指標所需技術手段及生產方法。

生產部門的職責主要是以企業目標為基準，依照技術實施方案組織完成生產。企業環境問題主要源自其生產活動，因此生產部門需在生產過程中執行相關技術方案、發現環保問題并積極向綠色治理委員會匯報。要從生產部門抽調人員成立環保生產監督小組，依據技術部門制定的環保指標及實現手段，監督車間的生產活動，抽查相關指標的綜合指數是否達標，同時定期向生產部門管理層匯報工作。

（二）對生產的各個環節加大綠色管理力度

1.綠色供應

（1）以山西省晉城市政府相關政策為基準，由綠色治理委員會制定相關采購政策，通過合同或技術協議進行約束，優先考慮環境體系認證通過的供應商和綠色環保工作突出的供應商。

（2）根據公司的質量檢測標準，結合相關國家和地方政府對煤炭行業的質量及環境保護要求，由公司環保部門出具相關質量檢測報告并提交公司綠色治理委員會審核監督。以此為依據定期對材料供應進行管控，對不符合質量要求或環保要求的一律退回采購部門并召回供應商整改。

（3）建立綠色供應鏈信息和數據平臺（工作原理見圖3）。該平臺分為外網數據和內網數據，外網數據主要以中國煤炭資源網及相關網站為中心，統計供應商的原料信息，通過相關接口傳入蘭花科創內部信息網，同時在內網中記錄物料清單（BOM）數據、自制材料數據等，結合材料回收策略計算出綜合利用率，進而得出回收率計算表單。在該系統下可隨時查看供應商信息、材料利用率等指標，以此來判斷是否達到綠色供應的標準。

2.綠色生產

（1）繼續投資高新生產技術。近年來隨著高新技術在生產過程中使用率的提高，蘭花科創的原料綜合利用率以及廢料廢氣排放率大大降低，所以應繼續加大科技創新力度，在生產過程中利用生產技術的提高和新機器的發明減少能源開采和使用中的污染和浪費，并通過開發二次資源（生產過程中的“廢水”“廢氣”等），實現廢物的綜合利用。

（2）繼續優化產品結構和產業結構。將能源產品由粗放開采后直接銷售轉向精細加工后再銷售，提高能源產品的附加價值，在提升企業競爭力的同時，達到社會環境可持續發展的雙贏局面;通過煤炭資源所積累的資本，不失時宜地投入綠色產業，尋求企業長期發展之路。

3.綠色營銷

蘭花科創應推行綠色營銷，除開發和推廣節能新產品外，要充分意識到客戶和消費者日益提高的環保意識及由此產生的對清潔型產品的需要。在此基礎上，按照綠色發展觀確定一系列的個性化營銷組合策略，比如采用容易降解的化工產品綠色包裝，在煤炭產品運輸途中注意防止污染等。

（三）建立健全企業考評制度

現階段蘭花科創的考評制度以生產績效為導向，綠色治理績效對考評體系的影響因子較小。從綠色治理準則出發，可以在考評體系中將綠色治理績效的影響因子提升至僅次于生產績效，以建立有助于提升綠色治理競爭優勢的職工薪酬機制和晉升機制，激發全體員工參與綠色治理的積極性。

（1）企業應該在公司戰略中明確各層級和各職務員工承擔環境治理責任和義務的內容，制定明細化、崗位化和專業化的環境治理目標，并通過年度預算的層層分解將目標落實到具體的崗位和員工，實現崗崗有責、崗崗不同。

（2）將綠色生產、綠色管理、綠色供應鏈、綠色金融等有關綠色治理的整體內容納入薪酬激勵機制和晉升機制中，讓員工參與到環境治理中并作出應有的貢獻。公司在制定經理層、中級管理者和普通員工的薪酬及晉升機制時，要從頂層設計上確保對全體成員的激勵和約束，讓企業全體員工參與到綠色治理提高中來。

（四）將綠色治理理念深入企業文化

使企業成為綠色文化的載體，讓綠色文化成為企業文化的重要組成部分。

（1）加強企業人員的綠色工作意識。首先，公司管理層應該明確綠色治理雖然不一定能帶來短期利潤，但卻有助于提升企業的長期價值。綠色治理不意味著用生態約束企業追求經濟利益，而是以創新的模式和創新的技術得到更高的生產效益、更好的企業聲譽、更好的企業績效。其次，在公司晨會或例會時宣讀公司綠色治理理念，以增強員工的環保責任意識，讓環境治理的思想之弦永不放松。

（2）拓展綠色理念的宣傳載體。通過對接相關廣告公司，制作以綠色治理為主題的標語及宣傳畫報，張貼在走廊、樓梯口等醒目位置，以此提醒大家生產區治理的重要性和必要性。

（3）加強生產車間的綠色管理。通過定期開展綠色環保的專項監督檢查活動，讓生產部門管理層從思想上認識到此項工作的重要性，同時對比相關單位查找自身建設不足之處，不斷提升工作質量。

（4）積極開展綠色公益活動。通過植樹等綠色公益活動引導全體員工積極參與綠色治理，通過硬化、綠化等環保方式，加強綠色建設。

（五）在內部控制中納入綠色治理要素，完善環境會計核算體系

（1）建立內部控制機制是增強蘭花科創環境治理能力的有力保障。蘭花科創應在綠色采購、綠色生產、綠色銷售等環節建立健全環境治理內部控制機制以提高環境治理能力。環境治理內部控制機制包括前饋控制、過程控制和事后控制全過程全階段，但不同環節控制的重點應有所不同。

（2）借鑒一般事項的會計核算，企業應嘗試進行有關環境治理事項的會計確認、計量和報告，編制環境要素方面的資產負債表和利潤表等報表，真實、客觀、及時地反映企業的環境資產負債比、環境權益、環境收入與成本等環境會計要素，通過財務數據的分析和預測，為評價企業的綠色治理水平提供保障，同時還可以為增強企業綠色治理能力提供證據。

七、結語

本文以蘭花科技創業股份有限公司為調查對象，對資源型經濟轉型地區煤炭上市公司的綠色治理水平進行研究，從公司治理方面探索資源型企業轉型發展道路。在分析和評價蘭花科創綠色治理中綠色治理架構、綠色治理機制、綠色治理效能和綠色治理責任現狀的基礎上，分析蘭花科創在頂層設計、日常經營、績效考評、企業文化和內部控制方面的不足，就相關問題給出對策建議，期望能為區域上市公司提升綠色治理水平、地方政府供給綠色治理制度與平臺提供經驗和啟示，從而推動資源型經濟區域轉型發展。

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