環境保護稅征管問題再思考

摘要：本文低環境保護稅征管問題進行了分析，其目的在于，通過文中所述，加深相關行業人員的認知，進而為保護和改善環境，減少污染物排放，推進生態文明建設，奠定良好發展基礎。

關鍵詞：環境保護稅;征管;問題;建議

引言

生態環境的健康發展，是推動人類社會進步的基礎，然而，利益的驅使，讓一些人站在了道德底線的對立面，以犧牲環境換取自身的經濟利益，這種行為的出現，對于環境發展極為不利，而環境保護稅，則是制約這種行為，引導其正確發展的關鍵，因此，為促進其功能發揮，為構建良好生態環境，文章將對相關問題進行深入探究。

一、環境保護稅征管中存在的問題

1、納稅人的繳稅成本增加

企業為配合環境保護稅的征繳，需要購買和運行符合要求的排污自動監測設備，需要配備和培訓專業的環境監測人員和環境會計人員，這些都要增加其預算和資金投入。即使企業委托獨立第三方實施監測和會計核算，也需要支付較高的代理成本。新增加的成本對很多企業尤其是中小型企業、小微企業而言，給企業運營帶來較大的資金壓力。

2、環保部門與稅務部門之間缺乏協作

根據環境保護稅的有關規定，環境保護稅征管中，環保部門與稅務部門之間應當建立分工協作機制、工作配合機制和涉稅信息共享平臺，但該法實施一年多來的實踐表明，這兩個部門之間的合作并不充分，影響稅收征管效果。比如，實踐中有的環保部門不能及時回復稅務部門要求提供的復核結果，導致稅務部門不能及時對排污企業征稅，甚至造成納稅申報額與復核后稅額不一致。

二、促進環境保護稅制度實施的建議

1、提升納稅人的應稅能力

征稅基本上是以經濟交易為對象，如果不考慮征稅效果，相關制度必然難以實施。以企業為例，應充分認識征收環境保護稅的時代意義，主動提升自行監測應稅污染物的能力，強化會計人員與監測人員之間的協調，將繳納環境保護稅所需成本內化于企業治理體系。環保部門與稅務部門應將保障納稅人權利作為執法工作的出發點，將免費為納稅人提供培訓服務的法律規定落到實處，通過制度化的培訓、宣傳和咨詢，與企業之間形成互通互信的關系，提高企業的應稅意識和能力。稅務部門可以同企業進行溝通，探討企業如何通過合法、合理的稅收籌劃以獲取環境保護稅收優惠，從而為企業節省、籌集資金。2、明確并強化政府的作用

我國環境保護稅征管模式是“企業申報、稅務部門征收、環保部門監測、信息共享”，其中缺乏政府的職責。毋庸置疑，政府在環境保護稅征管中發揮著領導、監督和協調作用，立法修訂中對此應有明確規定。中央政府有責任盡快促成各級地方政府信息共享平臺的建立，制定全國統一的對環境保護稅納稅申報數據資料異常進行復核的細則或規程并由環保部門執行，保障復核程序的可操作性及信息交換的及時性。地方政府應摒棄狹隘的地方利益偏見，正確處理地方經濟社會發展與生態環境保護之間的關系，特別應認識到征收環境保護稅有利于同時改善環境狀況和經濟狀況。就加強環保部門與稅務部門的合作而言，地方政府有必要通過立法建立相應的制度，保障環境保護稅信息共享平臺運行的資金來源，形成政府主導下的環保部門與稅務部門之間定期磋商機制。

3、創新環保部門與稅務部門協作模式

只有將稅收征管與環保監管有機結合，才能將環境保護稅征管成本降至最低，達到運用稅收杠桿改善生態環境的目的。為此，要構建環保部門與稅務部門之間相互培訓、交流人員的長效機制，提升綜合執法能力。這種機制的構建和運行也有利于我國稅收統一垂直管理模式的完善以及省級以下環保監測監察垂直監管模式的發展。環保部門與稅務部門之間還可以運用互聯網和大數據技術，實現環境保護稅征管信息共享平臺、全國排污許可證管理信息平臺、全國企業征信體系平臺之間的協調整合，以及環境保護稅源統一識別碼、全國統一的排污許可證編碼、統一社會信用代碼之間的協調整合，以增強執法協同、提高合作效率。

4、落實信息公開和公眾參與制度

“稅收法定原則的實質，就是通過民主控制和程序規范來限制課稅權的行使范圍和方式，進而保護納稅人權利”，而信息公開是對環境保護稅征管實行民主監督和程序規范的前提。征收環境保護稅不僅直接與納稅人的經濟利益相關，還與公共環境利益密切相關，相關信息公開是為了讓納稅人和公眾參與、監督環境污染治理，保障其環境知情權。強調環境保護稅征管中的信息公開也符合構建國際稅收新秩序對提高稅收透明度的要求。公眾有權監督納稅人是否履行繳納環境保護稅的義務，納稅人和公眾有權監督稅務部門和環保部門是否合法地、正當地履行環境保護稅征管職責。

5、增強環境保護稅收入使用的透明度

可以通過立法對環境保護稅的使用設定原則性、義務性或禁止性條款，以化解一些地方對環境保護稅收入統籌使用所招致的合法性質疑。也可以通過建立以稅收為主體的完整的政府收入體系，以及合理、規范、公開的預算制度和科學、嚴密的審計制度，以規范環境保護稅的使用。還可以將參與式預算作為增進政府與社會之間信任的重要途徑，以此增強環境保護稅收入使用的公信力。

結束語

綜上，環境保護稅的設立，對于生態環境的良性發展，具有重要的推動作用，然而，面對當前其在征管過程中所暴露出的問題，筆者認為，只要政府相關部門做好導向作用，企業自身積極配合稅收部門的政策引導，困擾當前環境保護稅征管工作的問題，必然迎刃而解，其社會職能也一定會得到有效發揮，成為推動生態經濟建設的重要力量。

參考文獻

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[2]戴芳，胡嬌.論我國環境保護稅征管措施的優化[J].稅收經濟研究，2018（4）

作者簡介：劉佳，出生日期：1999.3.4，性別：女，籍貫：貴州省安順市紫云縣，專業：稅收學，學校：遼東學院

（遼東學院?遼寧?丹東?118000）