醫藥企業內部控制優化探析

狄珍宇 丁麗萍

[摘? ? 要] 當前，在企業經營管理過程中，內部控制是不可或缺的重要工作，在實際管理活動中，內部控制可以提高企業經營管理效率，使企業能夠更好地完成企業目標。醫藥行業關系民生，屬于高風險行業，企業應明確內部控制的重要性與必要性。文章結合行業實際特點與發展狀況，探析醫藥企業內部控制存在的問題，提出優化措施，為醫藥企業內部控制優化提供參考。

[關鍵詞] 醫藥行業;內部控制;必要性;優化

0? ? ? 引? ? 言

內部控制是當前公司治理的重要組成部分，是保障企業生產經營高效有序運行的基礎，加強內部控制是企業提高科學管理水平，提升企業經營管理效用，提高會計信息準確度和實現企業轉型升級所需。醫藥行業是我國經濟重要組成部分，對保護國民健康有重要作用。醫藥企業應該重視內部控制發展，結合企業自身營運特征，構建和優化與企業運營模式相關聯的內部控制，從而更好地識別和應對風險，提高企業經營管理效率，優化企業內部運營管理流程，確保企業長期穩定發展。

1? ? ? 內部控制對醫藥企業的重要性分析

首先，強調內部控制能促進醫藥企業做出正確的決策，提高決策效率與決策效果。有效的內控可以合理分配內部職能機構，明確各自責任，各負其責，對于重大決策事項按照相應制度和決策流程進行審批、研究論證，規范各層級管理人員的決策行為，提高總體決策水平。醫藥企業涉及采購、研發、銷售等業務，風險也隨涉及范圍擴大而提升，通過內控體系能夠有效識別和避免風險，促進企業做出正確的決策。

其次，內部控制是醫藥企業財務報告和企業信息真實完整的保證。若提供虛假的財務報告會導致財務決策者的決策失誤，干擾市場秩序。醫藥行業關乎人民健康，企業對外提供的財務報告應經過企業自身管理部門審核和會計師事務所的審計，醫藥行業財務報告的真實性對相關企業和政府做出正確的決策有積極的作用。在內控的統一標準制度下，采購全過程應信息化跟蹤，確保會計原始憑證有依據，銷售價格有規范，完善的收款管理方案等能夠保證信息證據有所依，信息完整有保障。所以為了減少風險，企業應重視內部控制，建立完善的審核管理制度，明確每個人的職責與工作范圍，確保財務報告的真實與完整。

最后，重視內部控制能夠促進企業發展戰略有效實施，提高企業經濟增長速度。正確有效的發展戰略能夠形成競爭優勢，避免研發資源浪費，促進企業可持續發展。發展戰略是企業未來長期發展的目標，然而實施發展戰略過程中有可能因為不符合實際、保證措施不完善等風險，導致企業戰略只流于形式，所以戰略需要加強管理控制，不斷完善戰略實施方案。醫藥行業的產業屬性逐漸從制造業走向科技，對于每年市場行情，在企業總體方針指導下，醫藥企業要定期對戰略監控和評估，根據每年發生的重大變化適當調整策略，采取培訓教育的方式將發展戰略傳遞給各級管理人員，增強企業風險防控能力，提高企業經濟效益。

2? ? ? 醫藥企業內部控制存在的問題

2.1? ?全員內控參與度不夠，內控制度沒有充分發揮作用

對于新醫藥行業內部控制理念相對薄弱，企業的高度集權特征使決策權高度集中在高層次人手中，決策者在單獨決策的同時決策風險也單獨承擔，而員工也把風險置身之外。對于上市醫藥公司雖然開展了內部控制體系建設，但投資者對于內部控制的有效性關注不夠，內部控制規范就像是在交作業，滿足監督要求即可。有些部門工作人員專業度不夠，內部控制觀念不夠深入，發現問題和執行制度效率低，導致內部工作效率低。

2.2? ?信息系統管理不完善，無法及時快速地傳遞信息

隨著信息技術應用深入發展，企業對信息系統的依賴越來越明顯，醫藥企業涉及業務廣、部門多，同時要關注市場瞬息萬變的信息和政府的政策，只有掌握市場動態信息，才能快速做出反應，及時向各部門傳遞信息，所以信息系統就要更加科學規范。然而有些醫藥企業存在部門間信息不通暢，信息系統不科學、維護不規范等問題，導致企業效率低下，存在信息泄露的風險，并且企業內部信息傳遞不及時會導致員工工作開展與企業發展戰略方向不一致的問題。領導無法聽到員工心聲，會導致企業內部信息不平衡。

2.3? ?財務管控不到位，研究開發管理不規范

財務是企業的重要支撐環節，企業的一切生產經營活動都離不開資金，財務活動的科學管理能夠提高資金的使用效益，資金管理則需要建立崗位責任制，確保運營業務中不相容的崗位相互分離。現實中一些企業資金使用缺乏規劃和控制，有的項目因為資金不足而無法如期進行，有的項目資金沒有被充分利用，給企業造成了經濟損失。醫藥企業需要以創新驅動發展，但醫藥企業產品研發周期長、成本高、研發壓力大、科研成果轉化率低，很多小企業不愿意開展新藥研發，導致產品同質化嚴重，缺乏核心產品，同時，研究成果轉化應用不到位也會導致企業資源閑置等問題。

2.4? ?醫藥行業人才儲備不足

醫藥行業發展目前仍處于較低水平，急需增加新品種、提高醫藥品質和提高研發能力，醫藥行業需要高水平技術人才，而醫藥行業就業門檻高，對學歷有較高要求，企業缺少高水平技術人才，并且需要考慮企業培訓的時間成本，人力資源的缺乏極可能導致企業發展戰略難以實現。

3? ? ? 優化醫藥行業內部控制措施

3.1? ?提高公司全員內部控制意識

內部控制的有效實施需要公司全員的配合，提高全體成員的內控意識需要改善企業內部環境，提升員工的專業水平。人是第一生產要素，企業可以組織員工學習內部控制制度知識，宣傳內部控制的重要性，改變全員的意識形態。提升管理者的素養也是其中關鍵，企業內部環境主要由經營管理者主導，企業管理者的重視程度和帶頭執行程度決定其內部控制是否能發揮作用，企業文化決定利益相關者的態度，因此提高企業管理者的內控意識至關重要。同時，企業要鼓勵引導員工學習專業知識和專業技能，提高員工的整體業務水平，讓員工更加深入地了解內控與企業戰略之間的重要聯系，整體提高全體員工專業水平。

3.2? ?優化信息管理，加強信息溝通

隨著互聯網技術越來越成熟，各行各業都在廣泛應用，大數據的快速發展，直接推動了醫療信息化的應用，運用好信息技術對醫藥行業有非常大的幫助，但信息系統是把雙刃劍，企業在使用過程中要有效地落實內部控制，注意控制和防范風險。因此要對信息系統開發過程進行跟蹤，積極開展系統測試，為了防止信息泄露，企業應定期進行信息系統檢查，數據及時備份。為了加強部門之間的有效溝通，企業可以通過網絡論壇、電子郵件、問卷調查等方式增加企業內部信息傳遞，有效地實現資源共享，促進醫藥企業健康高效的發展。

3.3? ?加強財務管理與產品研究開發

醫療企業要建立預算管理體系，實行崗位職責制，在授權預算使用權上，醫藥企業要建立預算管理委員對預算進行全面正規管理。為了防止預算過度超支，管理層要嚴格審批、授權預算，科學分析所需預算額度，及時解決預算偏差問題。醫藥行業在結合實際運行情況時，也要遵守會計法規準則，設置資金業務回避制度，定期展開資金清查，注重財務監督，以保證企業資金合理營運，提高資金使用效益。醫藥行業在注重產品研發創新的同時也要關注研究成果轉化，通過整合實現科研、生產、市場一體化，做好研發關鍵環節的管控工作，及時發現問題并解決問題，有效提高研究成果轉化率，促進醫藥企業穩步發展。

3.4? ?注重人才培養，制訂合理的人力資源規劃

每個行業的健康發展都離不開人才的儲備，醫藥行業要不斷創新，研發新產品，這些都離不開員工自身的專業性和對學術的精益求精。有效的人力資源需求計劃書能夠幫助企業合理招聘和培養人才，又可以控制人工成本，醫藥企業應制訂完善的人力資源計劃，使企業有計劃地進行人才儲備。對于企業現有員工要注意提升其綜合素質與專業技能，定期展開針對不同人員的培訓，實行激勵機制，如薪資獎勵、股份支付等方式。及時了解企業人才需求情況，實行靈活選用的招聘方式，如與高校合作制訂培養人才計劃、利用互聯網招聘等方式，保持與吸引一定數量人才，保證企業人才儲備充足，滿足企業經營發展需求，促進企業戰略目標實現。

4? ? ? 結? ? 語

在我國社會主義市場經濟體制下，市場經濟信息的多變性決定醫藥企業需要不斷完善內部各項管理制度。及時預測和防控風險、擁有科學合理的戰略理念和完整的內部控制體系是企業在整個行業競爭中脫穎而出的保障。所以醫藥企業應該重視內部控制，完善內部控制制度，提高全員內部控制意識，避免企業對內部控制認識不足、信息系統不完善、財務管控不到位帶來的風險。同時醫藥企業也要注重創新研發，加強企業人力資源管理，保證資金的穩定支持，為社會提供更安全有效的醫療用品，實現企業可持續發展。

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