稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考

楊新宇 叢際豐 夏真珍

摘要：稅務會計，作為財務會計的一種延伸，與財務會計之間有著緊密的關系，稅務會計與財務會計都具有一定會計原則，保障著國家的稅收以及納稅人主體的權利。稅務會計，相較于財務會計來說，原則上沒有那么明確，但是其剛度以及硬度上，要明確高于財務會計。本文針對二者原則上的差異進行了比較，并對會計工作提出了一定的思考。

關鍵詞：稅務會計原則;財務會計原則;比較與思考

引言

稅務會計，與財務會計，二者相互工作，關聯密切，但是無論從實施方法，還是從原則上來看，稅務會計與財務會計還是存在一定差別。稅收會計本身是介于會計學以及稅收學邊緣的交叉學科，因此其原則上與財務會計存在一定的共性，但是也存在差別。

一、稅務會計原則

（一）相關性原則

稅務會計的相關性原則指的是，納稅人所繳納的稅款，在金額上應該與其收入呈現出相關關系。此外其相關性又具體體現在納稅人要依照納稅金額進行納稅。隨著我國經濟模式的不斷升級與轉型，我國企業生產結構也逐漸發生變化，而行業納稅仍然要求要與企業產品的增值相關[1]。稅務會計的相關性原則主要是為了適應我國經濟結構的不斷發展與變化，同時也是為了保證我國稅務工作能夠順利開展。

（二）確定性原則

確定性原則體現在在征收所得稅時，征繳金額是實際存在的，與稅款相關聯的經濟活動也是確實存在，并真實發生的。而一般的會計事務處理過程中，會計憑證不能真實的反應企業背后實際發生的經濟活動，這也使得相應的信息是不確定的，會計事務處理時，不確定性就會增加，經濟組織就容易出現資金泄露等問題。

（三）應計制原則

稅收機關，為了能夠保證稅收工作的高效開展，一般都會遵循稅收會計應計制原則。該制度，可以讓納稅人在具備支付能力的情況下進行納稅，且能夠在經濟組織實施經濟活動后，對其所產生的費用進行稅款扣除[2]。一方面，應機制原則保障了征收稅款的穩定性，另一方面，也能夠保障政府的納稅權益。

（四）合理性原則

稅收會計同樣具有合理性原則，即納稅人稅費扣除，應該按按照會計規范和經營常規進行。納稅活動與收稅活動，都需要從納稅方與收稅方的利益等不同角度，確定納稅是否合理。因此，稅務會計的信息具有顯著合理性。

二、稅務會計原則、財務會計原則的比較分析與思考

（一）相關性原則比較

財務會計的相關性原則，主要是指財務會計的會計信息應對，和使用者決策直接相關。通俗來說，使用者提供財務會計所需要的有用信息。因此，財務會計強調信息的有用性，以及使用者。而稅務會計則不同。稅務會計的相關性是取決于政府。政府征稅因此，產生了稅務會計，因此，稅務會計在進行所得稅扣除時，其所參照的反而是納稅人的工資收入水平。因此，財務會計與稅務跨劑的相關性原則，傳遞的不是一個概念。

（二）確定性原則

確定性原則是稅務會計中的特有性原則，稅務工作的主要目的圍繞特定的經濟活動展開。因此，從確定性角度來說，稅務會計發生，代表其背后的財務工作也一定發生，而財務工作則是按照會計周期進行的，需要重視原始憑證的搜集，記錄等，手續充足、統一又多樣。因此，財務會計不執行確定性原則。

（三）應機制原則

在稅務會計原則執行時，會遵循應機制原則，這是由于稅法至上，任何情況下，稅法具有優先權。而財務會計則主要需要完成的工作為資金的周轉、經濟成本考察等各項工作。可以說財務會計和稅務會計的出發點和落腳點存在顯著差異，二者相比較而言，價值取向上也存在明顯不同。

（四）合理性原則

合理性原則，在稅務會計中表現為讓稅務業務具有充足的可說服力，這一合理性來源于國家發起的征稅活動。而財務會計的合理性，來源于具有說服力的憑證。財務會計往往需要原始憑證，來確定財務信息是否合理。因此，財務會計對于工作人員素質考察高，財務會計工作也對會計人員的崗位素質有一定限制。可以認為，財務會計不執行合理性原則，兩者在定義上存在本質差異。

三、對企業單位會計工作思考

作為企業，應該具備納稅意識，依法納稅。企業自覺納稅，是完成其應有的責任，也是充分利用稅務法來維護企業長遠利益的方式。除了應該具備納稅意識，企業對于累積資金、福利資金、發展資金等資金，也應該做好平衡與分類， 才能提升企業資金使用效率，讓企業發展處于更為迅速的狀態。此外，企業應該積極維護自身合法權益，采用技術性的方式，來解除資金困境。

四、結束語

對于稅務會計來說，無論何種方式，本質上都是為了企業收益的增加。因此，企業必須要遵循稅務會計原則，才能真正保證稅務會計工作的有效性。本文認為稅務會計原則與財務會計原則有一定相同的點，但是由于其定位及執行目的等均存在差異，二者還是存在顯著不同，本文主要從相關性、確定性、合理性以及應計制四個方面進行了稅務會計原則與財務會計原則的比較，并提出了一定思考。

參考文獻：

[1]楊江濤. 探究稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考[J]. 今日財富：中國知識產權， 2018， 000（001）：147-147.

[2]高靜柳. 淺談實質重于形式原則在會計報表當中的應用[J]. 現代經濟信息， 2018（24）：227+229.

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