高校固定資產內部控制研究

國峰源 尚玲

[摘? ? 要] 固定資產在高校的總資產中占有很高的比重，是高校辦學發展的硬件保證和基礎條件。隨著我國市場經濟的持續發展與高等教育體制改革工作的不斷深化，高校的教學規模迅速擴張，使高校固定資產價值和數量快速增長。為了保證固定資產在預算、采購、驗收、處置等環節有序進行，只有提高高校自身對固定資產內部控制，才能提升固定資產的管理效率。文章對高校固定資產內部控制存在的問題進行分析，提出改進措施和建議。

[關鍵詞] 高校;固定資產;內部控制

1? ? ? 高校固定資產內部控制管理的基本概念

高校固定資產內部控制包含預算、招標、采購、驗收、維護、清查、處置等流程，通過這一系列程序對固定資產內部控制進行管理。高校固定資產的內部控制管理主要實現如下五個目標。

1.1? ?建立健全固定資產崗位管理制度

高校設置固定資產管理部門對采購的固定資產進行全面管理，每個崗位都是依據工作的內容進行設立的，在內部采取崗位輪換制度，對相關人員的工作職責和各個崗位的管理職能做到準確分配。

1.2? ?建立健全固定資產審批制度

規定了固定資產管理部門的管理范圍和審批權限，授予各部門主管人員審批權限，了解固定資產的審批流程，按照程序給固定資產辦理審批，讓員工對固定資產審批制度有一個清晰的認識，準確劃分各部門的審批職責，把固定資產的審批責任落實到每一個人。

1.3? ?建立健全固定資產采購驗收制度

固定資產建立預算、招標、采購、驗收標準可以保證高校固定資產采購順利進行。制定合理的采購驗收程序，明確相關部門的工作內容，保證固定資產的采購質量，形成一個公開透明的驗收過程。

1.4? ?建立健全固定資產日常維護制度

高校資產使用部門配合資產管理部門開展固定資產使用檢查，制定日常使用和維修計劃，對每一項固定資產使用進行登記記錄，對固定資產的維護和保養依照程序報批后進行，資產保養和維修結果定期匯總、記錄、歸檔，做好對資產的日常清查，切實消除安全隱患。

1.5? ?建立健全固定資產報廢處置制度

固定資產管理部門要對折損和使用壽命到期的固定資產進行評估，確定資產達到報廢的標準，按規定的資產處置程序報廢審批后辦理資產的移交。培養專業的審計評估人員，確定好固定資產的處置報廢標準，完善評估機制，加強對評估流程的監管。

2? ? ? 高校固定資產管理內部控制存在的主要問題

2.1? ?固定資產采購、配置不合理

資產管理部門編制的年度采購預算涉及范圍不夠廣泛，存在許多遺漏。很多采購的固定資產都不屬于年度預算采購的，都是由相關部門自行申請采購資金，走審批程序。年初預算并不能限制部門的采購，只要有剩余資金就可以采購，采購固定資產的隨意性較大。資產管理部門在資源配置方面存在嚴重的不合理性。固定資產的資源有限，許多數量不多的固定資產不能做到各部門協調使用，不能做到資源的共享，部分閑置資產處于堆棄狀態，資源利用率低，還有一些較為貴重的精密儀器后期的使用、維護和保養成本比較高，繼而造成了資源的浪費。

2.2? ?驗收執行力不夠

固定資產的管理是從采購驗收開始，當前高校固定資產管理部門對采購固定資產有嚴格的驗收標準，每一臺機器設備都有專人負責驗收，采購單和驗貨單都需要一一核對，并交由部門主管進行匯總審核，但在實際驗收過程中經常受到一些不利因素影響，往往還是存在一些問題，主要有以下兩個方面。

第一，招標環節和驗收環節的價格不一致。高校資產管理部門在簽訂了招標合同之后，價格雖然已經確定，但是有些部門人員與招標單位徇私舞弊，還有一些員工掩人耳目購買了附屬產品加入資產當中，導致資產在驗收時價格出現偏差，前后不一致，賬目出現錯誤。

第二，驗收存在困難。一些體積大、重量大、搬運困難的國有資產必須到現場去驗收，由于資產數量比較多，體積大，需要的驗收人員也較多，較短的時間內召集的驗收人員有限，只能讓參與購買的人員攜帶購買單據一同驗收，固定資產的驗收程序不規范，出現賬實不符的問題。

2.3? ?固定資產維護保養存在不足

目前高校對固定資產日常的使用維護還不夠重視，隨著高校固定資產規模的不斷擴大，固定資產日常維護保養成本大幅度提高，給相關部門的工作造成負擔。固定資產的檢查制度不夠健全，在資產出現問題報修之后不能及時修理，部分固定資產沒有配備相應的日常維護保養的負責人，還有一些部門員工不會完全使用設備，也不懂如何正確維護保養設備，不恰當的維護保養方式反而會折損設備的使用壽命。

2.4? ?固定資產清查處置管理不嚴格

高校對固定資產基本都設立了比較嚴格的檢查制度，每年都會對固定資產進行檢查，檢查結果卻并不令人滿意，依舊會有一些問題存在，固定資產的初始記錄和變更記錄不清，內部調轉沒有準確登記，借用情況記錄不清等，給固定資產的清查造成諸多不便。在資產清查和處置環節，資產管理部門存在資產清查不嚴格的情況，致使資產清查工作不能真正發揮其監督檢查作用，使資產處置程序流于形式，錯漏依舊存在。

2.5? ?內部控制監察機制不完善

目前很多高校的監察審計部門還不夠完善，人員也不夠充足，專業化水平存在欠缺，沒有辦法很好地對固定資產進行日常的監管，只有在固定資產出現問題時，才會采取專項的措施。部分監察審計部門專業人員素質不高，職責分配不清，責任感比較缺乏，導致在履行監察職能時不能及時有效地發現問題。

3? ? ? 高校固定資產管理內部控制的優化策略

3.1? ?加強資產配置和采購管理

資產管理部門在采購大型設備和貴重儀器之前，應先召集相關專業人士進行討論，匯總出專家的意見再決定是否應納入年度資產采購預算。根據單位事業發展前景和運營需要，在購置固定資產時，資產管理部門應與其他部門共同商議，對應納入年度采購預算的資產數量以及規格，進行合理采購。給予高校資產管理部門資產調配權，可以通過調配對閑置的貴重精密儀器實現資源共享，多部門使用，減少了資源的重復購置，提高了資源的利用率，有效實現了資源的合理分配。

3.2? ?提高驗收執行力

高校采購的固定資產一般來說金額比較大，采購的周期也比較長，在對其進行驗收檢查時，需要投入的人力也比較多，相關驗收人員和采購人員工作量變得很大，很難做到細致的檢查，容易在工作中出現忽略的地方，因此，需要更多的相關專業人員參與，對采購產品的型號規格、質量狀況、采購金額把好關，購貨單和驗收單要和廠商提供的發票一致，確保廠家的產品質量沒有瑕疵。相關專業人員在驗收中發現問題，要及時停止對該項資產的驗收入庫，并就該項資產要求商家給予解釋。

3.3? ?加強資產日常使用和維護

3.3.1? ?優化固定資產日常使用管理

高校的固定資產種類繁多、涉及廣泛，相對不容易管理，容易出現疏漏丟失資產。所以，對每一項固定資產都要責任到人，實行源頭控制，機器設備出現損壞丟失，房屋建筑出現毀損都要對該資產的負責人視情況追究責任，防止出現問題時無處可尋。對固定資產的使用明細賬目嚴格編制，對每一個資產使用變動以及負責人變更做到準確記錄。資產管理部門相關人員崗位變更時，要做好交接工作，如相關資產交接的登記記錄，賬目資料詳細記錄等，防止原始記錄出現紕漏。

3.3.2? ?固定資產的維修保養優化

建立完善的維修保養規章制度，做到每個人對自己所使用的固定資產都負有責任。固定資產每次的維修保養要做好記錄。工作人員定期進行維修檢查，及時發現固定資產存在的問題，防止問題擴大化，降低資產的損耗度，提高使用效率，降低維護成本。

3.4? ?加強對固定資產清查和處置的監管

高校為了完善固定資產的合理性和科學性，應完善固定資產轉為出售、轉讓、報廢等處置制度。針對貴重精密儀器等固定資產，應進行集體決策之后再行處置，要按照程序規定給產權需要變更的固定資產及時辦理手續，對使用壽命到期、按規定報廢的固定資產，按流程審批進行處置，對使用壽命未到期、非正常報廢的固定資產，需要內部論證是否可以處置。對固定資產處置的相關賬目進行仔細核對，獲得的資產處置資金要及時上繳，處置過程應當公開、公正、透明，讓所有人都能夠密切關注到處置資產的走向變化，之后經評估機構對資產價值進行估量，通過招標、拍賣和轉讓等方式處置，對處置資產的相關信息進行詳細的記錄，以便后續對賬查找。

3.5? ?加強固定資產日常監督

高校應該設置專門的監督檢查人員，完善監督檢查制度，制定一些在實際工作中更加行之有效的方法，使管理部門的監督能夠滲透到各個角落，減少由于監察不力而產生的風險。政府采購的具體規定主要適用于購買的固定資產屬于政府采購的范圍內的資產。不僅要對重大固定資產的采購、驗收、處置進行監督檢查，還要對固定資產的折舊、增值進行審計監督。

4? ? ? 結? ? 語

綜上，高校固定資產內部控制建設是推動我國高校發展的重要動力，對高校的財務工作具有重要幫助，也是高校重要的管理工具，通過加強內部控制發現高校實際工作中存在的不足，進而采取有針對性的措施，對固定資產管理的各個環節和各個方面做好風險監管，保證各項教學和科研活動有序進行，促進我國高等教育事業的發展。

主要參考文獻

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