全面預(yù)算管理執(zhí)行中的風(fēng)險控制探析

劉群

摘 要：基于市場經(jīng)濟一體化的發(fā)展背景下，市場環(huán)境的變化速度較快。企業(yè)要想實現(xiàn)長足發(fā)展目標(biāo)，就需要提升自身的綜合能力。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵入手，分析了影響全面預(yù)算管理執(zhí)行的主要風(fēng)險問題。并以此為基礎(chǔ)，提出結(jié)合風(fēng)險防控目標(biāo)編制預(yù)算指標(biāo)、確保預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算計劃始終相符、構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行評價體系等多方面策略，具體如下。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行;風(fēng)險控制;考核評價

全面預(yù)算管理屬于一個較為復(fù)雜的系統(tǒng)，會涉及到許多不同方面的內(nèi)容。所以，在開展全面預(yù)算管理的過程中，蘊含了許多方面的風(fēng)險。企業(yè)要立足于實際情況，合理的安排各個預(yù)算管理環(huán)節(jié)工作，做好財務(wù)風(fēng)險的控制工作，落實考核評價工作，以此持續(xù)提升企業(yè)的綜合競爭力。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理的基本含義就是覆蓋全部業(yè)務(wù)、全員參與、實現(xiàn)全流程跟蹤的綜合性管理機制，也屬于以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為核心，對企業(yè)未來一段時間范圍內(nèi)的財務(wù)活動、經(jīng)營成果進行預(yù)測，并做好全局性的籌劃工作。通過對財務(wù)資源、非財務(wù)資源的合理化配置，做好執(zhí)行過程的分析與監(jiān)督工作，獲得反饋結(jié)果，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的意義就是高效、準(zhǔn)確，并且確保在生產(chǎn)經(jīng)營中能準(zhǔn)確、及時的預(yù)測風(fēng)險，提出規(guī)避風(fēng)險的策略，以此實現(xiàn)科學(xué)化控制目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的作用

首先，使得企業(yè)資源配置合理。全面預(yù)算管理可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動計劃，進而識別各項行動計劃需要的資源，合理進行資源配置，如資金預(yù)期、費用預(yù)期、人員預(yù)期等。并在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，追蹤各個部門的經(jīng)營發(fā)展情況，使得領(lǐng)導(dǎo)層能及時掌握目標(biāo)的完成情況，實現(xiàn)資源的合理調(diào)整配置。其次，確保開展科學(xué)化的員工績效考核。完善的績效考核機制能激發(fā)員工的主觀能動性，創(chuàng)設(shè)公平公正的工作氛圍，發(fā)揮績效考核的優(yōu)勢，提升預(yù)算管理執(zhí)行力。

二、影響全面預(yù)算管理執(zhí)行的主要風(fēng)險問題

（一）預(yù)算指標(biāo)編制存在漏洞

現(xiàn)階段，有些企業(yè)存在缺乏完善的預(yù)算管理指標(biāo)體系的問題，不利于全面預(yù)算管理工作的順利進行。預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)計不完善，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，與企業(yè)戰(zhàn)略方向脫軌或與企業(yè)發(fā)展階段不匹配等，如戰(zhàn)略所定方向主要為建設(shè)A項核心競爭能力，但預(yù)算指標(biāo)卻偏向B項能力建設(shè)。第二，預(yù)算指標(biāo)忽略某個專項能力建設(shè)。企業(yè)開展經(jīng)濟活動覆蓋了各個部門以及多個環(huán)節(jié)的工作，在設(shè)置指標(biāo)體系的階段，需要充分考慮企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，如科研的投入、信息化建設(shè)投入等。第三，部分企業(yè)在進行預(yù)算管理的過程中，沒有體現(xiàn)出企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力的評估數(shù)據(jù)。在進行預(yù)算管理設(shè)計的階段，需要對資金周轉(zhuǎn)問題進行充分的考量，還需要對壞賬問題做好準(zhǔn)備，以此提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

（二）實際執(zhí)行和預(yù)算計劃存在偏差

企業(yè)的實際情況以及外部環(huán)境的變化，都可能影響預(yù)算目標(biāo)的設(shè)計?；诖耍蠖鄶?shù)企業(yè)都面臨預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行力之間差距較大的問題，需要適當(dāng)?shù)倪M行預(yù)算目標(biāo)調(diào)整。若預(yù)算管理反饋機制不健全，就會影響信息的傳遞速度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力下降，不利于對突發(fā)風(fēng)險進行有效把控。例如，企業(yè)獲取的銷售訂單與企業(yè)的儲備存貨資源出現(xiàn)不匹配，生產(chǎn)人員與生產(chǎn)進度出現(xiàn)偏差，財務(wù)資金不到位等，而預(yù)算管控就是發(fā)現(xiàn)漏洞問題，及時提出補救方案。

（三）缺乏完善的預(yù)算執(zhí)行評價體系

企業(yè)設(shè)立預(yù)算評價體系，核心目標(biāo)就是為企員工的考核提供參考依據(jù)。在完成了預(yù)算計劃之后，結(jié)合預(yù)算評價指標(biāo)體系，做好各個部門以及員工的考核工作。考核能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的問題，推動企業(yè)不斷改進，而預(yù)算評價指標(biāo)不完善，就會導(dǎo)致預(yù)算評價失去本來的意義。此外，還有的企業(yè)為了節(jié)省費用，通常都沒有設(shè)立專門的預(yù)算評價部門，而是交給財務(wù)部門完成工作，不僅會導(dǎo)致評價工作專業(yè)性受到影響，還會出現(xiàn)不公平的問題。績效考評結(jié)果屬于對員工進行獎懲的核心依據(jù)。如果考評結(jié)果不公平，可能會引發(fā)員工的消極情緒，影響實際工資效率，無法充分發(fā)揮預(yù)算評價的價值。

三、全面預(yù)算管理執(zhí)行的風(fēng)險控制

（一）結(jié)合風(fēng)險防控目標(biāo)編制預(yù)算指標(biāo)

首先，在建立完善預(yù)算指標(biāo)之前，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略方向，設(shè)立預(yù)算目標(biāo)。其中最需要注意的問題就是，確立目標(biāo)需要對內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境進行詳細(xì)的分析，并結(jié)合企業(yè)核心能力評估、自身承受的風(fēng)險程度，設(shè)定合理的目標(biāo)，不能脫離實際的情況。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中結(jié)合內(nèi)外界環(huán)境的變化情況，及時調(diào)整目標(biāo)以及管理行為，確保預(yù)算目標(biāo)符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。其次，在設(shè)計預(yù)算指標(biāo)的階段，以風(fēng)險防控作為基礎(chǔ)，并與評價標(biāo)準(zhǔn)互相匹配。預(yù)算指標(biāo)需要充分將企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)直觀的反映出來。例如，在企業(yè)處于發(fā)展擴張階段的時候，需要更加關(guān)注各項生產(chǎn)運營活動中的利潤高低情況。此時利潤指標(biāo)、收入指標(biāo)等占比較大。如果企業(yè)發(fā)展不順利，成本以及費用就會成為考察的重點部分。

（二）確保預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算計劃始終相符

首先，企業(yè)需要以嚴(yán)格的預(yù)算管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。一旦企業(yè)批準(zhǔn)下達了預(yù)算計劃，執(zhí)行單位就需要層層分解預(yù)算指標(biāo)。從橫向與縱向的角度入手，逐步落實到各個環(huán)節(jié)、各個崗位當(dāng)中，建立完善的執(zhí)行責(zé)任體系。其次，企業(yè)需要完善全面預(yù)算監(jiān)督機制，運用財務(wù)信息及其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響。另外，在建立預(yù)算管理體系的階段，引入先進的信息化技術(shù)，逐步完善信息化財務(wù)管理機制，借助信息化管理工具，及時跟進各個部門的任務(wù)完成情況，以便于及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算計劃始終相符，實現(xiàn)信息化、高效化的預(yù)算控制。最后，企業(yè)要注重信息反饋，將其作為事后評價的核心依據(jù)，并檢驗預(yù)算管理目標(biāo)的完成情況。在此過程中，增強基層員工與管理層的溝通與交流，傳遞重要信息，提升預(yù)算執(zhí)行力，落實全面預(yù)算管理理念。

（三）構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行評價體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)的預(yù)算執(zhí)行考核評價體系，首先建立科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系，指標(biāo)體系應(yīng)反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，具體指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量。指標(biāo)分類主要有財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)、絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)、正向指標(biāo)和反向指標(biāo)等。不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)及企業(yè)的不同發(fā)展階段，評價指標(biāo)的的設(shè)置以及指標(biāo)的重要程度也不同，甚至企業(yè)內(nèi)部的不同業(yè)務(wù)類型都可以采用差異化的指標(biāo)體系。如企業(yè)成熟業(yè)務(wù)類型可偏重于盈利能力、現(xiàn)金流貢獻等評價指標(biāo)，處于初創(chuàng)階段的業(yè)務(wù)類型，可著重于產(chǎn)品研發(fā)能力、市場開發(fā)能力、客戶滿意度等指標(biāo)。

其次，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)成立獨立的部門，負(fù)責(zé)做好企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的綜合性考評工作。這個部門需要避免與其他的部門產(chǎn)生復(fù)雜的利益關(guān)系。只有這樣，才能確?？荚u部門在實際的考評工作中，能以公平公正的角度對待各個部門員工，并準(zhǔn)確的判定各個部門的預(yù)算活動開展情況。針對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實際考評結(jié)果，實施相應(yīng)的懲罰以及激勵，盡可能以量化考核的指標(biāo)為主，并將主觀評定指標(biāo)降到最低，開展公平公正的預(yù)算執(zhí)行評價工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，能有效規(guī)避風(fēng)險，并為企業(yè)的運營發(fā)展提供重要的參考，進一步提升企業(yè)的經(jīng)營效率，提升企業(yè)的綜合競爭力。其中最需要注意的問題就是，企業(yè)在設(shè)計預(yù)算管理目標(biāo)的時候，需要結(jié)合市場情況以及自身發(fā)展情況，以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，做好企業(yè)未來發(fā)展的科學(xué)化預(yù)測，逐步完善科學(xué)化預(yù)算管理指標(biāo)體系，增強各個部門員工的溝通與交流，確保企業(yè)以預(yù)算管理方案為基礎(chǔ)，朝著既定目標(biāo)不斷發(fā)展。

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