企業稅務籌劃的風險分析及其控制

叢立新

摘 要：“營改增”降低了企業稅收壓力同時，也給企業財務部門的稅務工作開展造成了一定的影響，各種類型的風險給企業稅務籌劃的開展造成了障礙?？茖W合理的稅務籌劃方案可以降低企業稅負水平，提高企業經濟效益。然而當前大部分企業稅務籌劃并不完善，給企業的經營造成了極大的經濟風險。本文通過對企業稅務籌劃風險類型和成因的分析，提出稅務籌劃風險控制措施，為企業稅務工作的開展提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃;風險;控制

稅務籌劃必須以法律作為開展依據，企業通過相關業務的經營提前做好稅務籌劃安排，從而降低企業的稅務成本，優化納稅方案，實現對企業經營成本的控制。隨著2015年我國稅務制度的改革，企業稅務籌劃工作需要根據政策變化重新制定相應的稅務方案，從而在法律允許范圍之內，為企業降低納稅金額。在稅務籌劃工作開展中，風險是客觀存在且不可消除的，這些風險不僅會影響企業的正常經營，同時還可能導致企業違反相關法律法規，所以企業財務管理人員在稅務籌劃中，需要根據不同風險類型分析其成因，為稅務風險的全面深入防控機制建立提供參考，實現企業稅務風險的有效控制。

一、企業稅務籌劃風險的特征

從稅務籌劃的本質來看，企業就是通過合理的籌劃在相關法律法規允許的范圍內進行合理合法的避稅，從而降低企業納稅成本。但是企業任何決策都會伴隨著一定的風險。這些風險可以是稅務籌劃失敗帶來的代價，也可以是稅務籌劃預期結果的不確定。總體來說，稅務籌劃的風險特性主要表現在以下幾個方面。其一，企業稅務籌劃風險具備客觀性特征。這說明稅務籌劃本身具備不確定，風險因素是客觀存在的且不可避免的。其二，企業稅務籌劃風險具備多樣性特征。在稅務籌劃過程中，風險的類型、成因、影響等都存在多樣性，造成稅務籌劃的結果不確定。其三，企業稅務籌劃風險具備可度量性。根據稅務工作經驗和方法，能夠對稅務風險發生的概率和影響深度進行預測和評估。

二、企業稅務籌劃風險類型及成因

（一）外部風險

1、政策變動風險

稅務籌劃是企業在國家法律允許的范圍內進行的納稅行為，所以，稅務籌劃工作對政策非常依賴。在進行稅務籌劃時必須嚴格按照政策法律和稅收制度開展，所以政策的變動是影響企業稅務籌劃的一個重要因素。造成政策變動風險的原因之一在于企業財務人員進行稅務籌劃時沒有深入了解法律政策，導致稅務籌劃工作逾越法律底線，稅務籌劃成為了偷稅逃稅。而且，當前我國法律內容較多，相互之間的層級關系復雜，這就造成了一旦對稅務制度和法律產生了誤解，就會出現對應的政策風險。除此之外，我國處于發展變革時期，這一階段最大的特點就是政策法規不斷完善修訂，政策變動頻繁，如果企業在進行稅務籌劃時沒有積極響應當前新政，就會造成稅務籌劃失敗風險，稅負下降目標難以達成。

2、經濟環境風險

經濟環境風險是對企業稅務籌劃影響非常巨大的風險類型。隨著我國經濟發展速度的提升，市場形式變化更加復雜，市場環境不僅受到供需關系的影響，同時也會受到國家政策扶持等因素的影響，市場環境的變化必然會造成企業稅務籌劃風險提高[。例如，在市場活動中，隨著國家可持續發展戰略的實施，新能源、節能產業和環保產業得到了極大政策優惠，在納稅方面的負擔大大降低，甚至可以免除部分稅金，享受國家補貼。而一些不可再生資源產業和污染嚴重產業，稅率大大提高，給企業的稅務籌劃工作造成了巨大的障礙。

（二）內部風險

1、操作風險

稅務籌劃工作的操作風險存在于企業內部。企業財務部門工作人員由于自身籌劃不當，造成的風險。這種風險主要受企業財務人員素質影響。一些財務人員過于追求利益，在進行稅務籌劃過程中抱著僥幸心理進行納稅方案的制定，導致企業違規操作，受到處罰?；蛘咂髽I的財務部門受到一些錯誤信息的影響，利用偽造的虛假業務來獲取稅收政策的優惠，導致企業出現偷稅、逃稅情形?？傮w來看，操作風險主要是由于財務人員稅務籌劃不完善，突破法律底線和納稅制度，或者納稅方案不合理，給企業造成了一定的損失和風險。

2、財務風險

財務風險是企業開展稅務籌劃工作時常見的風險類型。企業通過稅務籌劃能夠實現合理降低稅負，而企業財務工作的開展能夠為稅務籌劃提供必要的財務信息支持，確保稅務籌劃空間。例如，企業在經營中利用融資來擴大自身的規模，信貸資金比例增加后，在杠桿作用下企業能夠獲得更大的財務機制，稅務利益也會隨著增加。但是，如果沒有及時進行杠桿收益和債務成本獲取稅收利益的分析對比，就會引發企業財務風險，甚至導致企業資金周轉困難，出現資金鏈斷裂風險。

三、企業稅務籌劃風險控制措施

（一）加強企業與稅務部門溝通

稅務籌劃的風險是客觀存在的，企業財務部門只能通過財務措施降低風險發生的概率，從而為實現企業稅負的降低。由于稅務部門政策調整對于稅務籌劃的開展影響非常巨大，所以企業需要加強與稅務部門的溝通，及時了解政策動向，在法律法規允許的范圍內開展稅務籌劃工作，實現更低的稅負，編制更安全的稅務籌劃方案。首先，企業需要對當地稅收特點和具體要求進行深入分析，通過開展相應工作取得當地稅務部門的認可，為稅務籌劃工作的開展提供基礎。其次，在每完成一項稅務籌劃方案后，主體提交給稅務部門進行咨詢，避免籌劃方案超出法律底線。通過這種方式能夠提高企業與稅務部門之間的聯系，促進納稅工作的高效開展，實現雙贏局面。

（二）加強企業內部稅務籌劃控制

為了防止內部因素給稅務籌劃工作造成風險，企業需要進一步加強稅務籌劃控制工作。例如，稅務籌劃中，可能會出現縮減某一稅基導致其他稅種稅基提高。此時就需要綜合考慮各個稅種之間存在的聯系，選擇最佳的籌劃方案，避免出現顧此失彼的情況。企業經濟效益源自于企業的經營發展情況，相比于對納稅的控制，提高企業的盈利能力對企業發展作用更加明顯。所以，在納稅籌劃過程中，必須要以保障企業經營效益為基礎，避免減少稅負影響企業的盈利。稅務籌劃方案需要靈活，在法律和稅收制度的范圍內，通過靈活變通來為企業帶來最佳的納稅方案，減少稅務支出，避免固步自封造成稅務風險。

（三）對經營活動進行稅收控制

企業經營是產生稅收的關鍵。通過對企業經營活動的有效控制，能夠一定程度上降低企業的稅負。例如，在可持續發展的背景下，企業一些高污染經營項目的稅負較高。而涉及節能環保的經營項目不僅稅負更低，還能夠得到地方政府的補貼支持。通過對經營項目的有效控制，能夠幫助企業降低納稅負擔，獲得更好的發展。

（四）完善內部風險預警機制

風險預警機制的建立對于企業防控稅務風險非常重要。稅務籌劃本身具備前瞻性特點，是對企業未來一段時間內稅務工作的籌劃安排，因此在開展過程中面臨的稅務風險也已經存在。為了更好的規避風險，保障稅務工作的順利進行。企業就需要根據稅務籌劃的具體內容，結合企業經營實際情況，制定稅務風險預防機制，提前分析風險發生的概率以及對企業產生的影響，制定相應措施加以預防和控制，避免風險發生或者造成更大的破壞。

四、結束語

綜上所述，在當前經濟背景下，企業納稅的合理籌劃能夠降低企業的經營成本，為企業發展提供支持。因此，企業需要重視稅務籌劃工作，根據企業稅務籌劃所面臨的風險和產生原因，積極制定相應的對策，規避可能發生的稅務風險，逐漸完善企業稅務籌劃方案，建立風險預警機制，通過對稅務籌劃的科學開展和存在風險的有效處理，幫助企業更好的完成納稅工作，實現稅務部門與企業的共贏。

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