集團財務管控應當做到的幾個統一

陳青

摘 要：隨著現代經濟的飛速發展，集團化企業越來越多，規模也越來越大。集團公司如何實施對子公司的財務管控，是如今集團公司面臨的重要問題。集團財務管控應致力于將集團及下屬各公司的資源優化重整、有效使用，實現最佳配置，推動企業規模和經濟效益同步增長，使企業價值最大化。

關鍵詞：集團財務管控;規范化;制度化;核算統一;口徑一致

在全球經濟一體化的背景下，集團公司為了增強在市場競爭中的優勢，實現企業價值最大化，必須實現對下屬各公司的管控。集團公司是以母子公司關系為基礎的垂直型組織，如果業務情況、財務數據、資金結算不集中，那么集團總部難以及時、準確、全面地掌握下屬各公司生產經營活動的情況，無法對他們實施管控。因此，集團公司只有從財務和業務上實現集中、統一的管理，才能實現對下屬各公司的管控。

財務管控是集團企業實施有效管控的基本手段。作為集團企業的一名財務管理人員，我認為集團財務應該做到以下幾個方面的統一：

一、制度統一

集團及下屬各公司由于經營業務和規模各有不同，所實行的制度和規定也有所不同，導致執行標準、權限大小、流程長短不統一，不利于進行集團財務管控。為加強集團財務管理，規范、統一各項財務行為，處理好財務與各方面的關系，提高財務工作效率，使集團財務管理工作有章可循，集團公司應當制定一套統一的財務管理制度。其主要目的體現在以下三方面：

（一）有利于明確各級財務組織的架構及職責，規范財務基礎工作

通過財務管理制度明確各級財務組織的機構設置、職能及各相關崗位的職責;統一規定核算基礎和財務單據、報表的種類及格式;規范、統一會計檔案的管理及財務交接工作的相關流程，讓集團公司日常財務工作規范化、制度化。

（二）有利于統一對各項會計要素及重要業務的管理制度

通過制度統一對各項資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的管理規定;集團公司通常會專門針對資金結算、關聯方交易及往來款項單獨制定具體的管理辦法，便于規范確認、計量等賬務處理及核對工作。

（三）有利于統一報銷審批制度及操作流程

根據對集團及下屬各公司經營業務的梳理和分類，通過制定審批制度，統一明確報銷業務的類型、審批權限、執行標準及操作流程。

二、核算統一

集團及下屬各公司財務人員因業務水平有高有低、參差不齊，對同類業務的理解有分歧，導致賬務處理不同;尤其是對關聯方往來款項的處理由于科目使用不統一，編制合并報表時抵銷不了或不能完全抵銷的情況時有發生。因上述情況導致報表數據不實、信息有誤，既不利于融資、發債等業務的開展，也不利于集團財務管控。為加強財務核算管理，提高業務水平，確保報表信息客觀、真實、準確，集團公司應當統一會計核算制度。其作用主要表現為：

（一）有利于統一會計政策的選擇和使用

隨著現代貿易的發展，會計準則走向國際化，越來越多的業務需要財務人員綜合考慮企業的外部環境、政策變化及自身經營狀況等因素的影響，通過職業判斷對核算處理所使用的會計政策做出能夠最恰當地反映企業情況的選擇。通過對核算方法的統一規定，比如：發出存貨統一使用先進先出法、投資性房地產統一使用成本法核算等，避免因主觀判斷失誤或對政策理解不到位等原因而出現的錯誤選擇。

（二）有利于會計科目的統一設置與使用

由于集團及下屬各公司涉及的行業不盡相同，再加上財務人員處理業務時的角度不同，對會計核算科目的理解和使用常常不統一。通過制定核算制度，可以把科目設置的權力集中到集團財務手中，根據《會計準則》統一、規范會計科目的使用。下屬各公司根據具體業務的需要，通過規定程序申請增加相應的明細核算科目，經審批同意后統一由集團財務設置增加。這樣既確保了同類業務核算的一致性，又保證了整個集團內會計科目使用的規范性。

（三）有利于統一核算口徑、報表口徑和各項指標口徑

由于核算制度對會計科目的使用做出了統一規定，使集團及下屬各公司的財務核算、報表項目及各類關鍵指標的口徑得到了統一。從此集團各級財務對內、對外呈報的各類統計數據、報表、資料、文件皆口徑一致，同一指標、項目均能實現縱向、橫向可比，方便進行對比、分析，查找差異原因，促進工作改進，提高辦事效率。

（四）有利于統一財務核算的各項時限規定

通過核算制度對集團及下屬各公司結賬、提交報表、報稅、憑證裝訂及歸檔等工作的時限做了統一規定。既有利于集團財務督促各公司財務及時完成核算處理、編報會計報表、安排報稅、交稅工作，又為考核各級財務人員的工作完成情況提供了依據。

三、系統統一

通常集團下屬各公司，日常財務核算和辦公管理工作都自成體系。因各自為政，規矩不統一，信息傳遞也不及時，不利于集團企業實施管控。隨著信息時代的發展，越來越多的集團企業為了實現現代化管理，選擇使用跨時間、跨地域的網絡版財務軟件和OA系統輔助完成工作，以加強集團管控、提高辦公效率。

通過使用網絡版財務軟件，讓集團及下屬各公司的財務核算處理在同一個系統中完成，方便集團財務實施管控：有利于統一核算標準與流程、提高核算質量與效率;實時掌握各公司的資金和賬務處理情況;即時進行各公司間往來款項的核對;監督各公司出納完成現金盤點工作;督促各公司會計按時提交會計報表;快速完成合并報表的編制，及時提供完整的集團財務信息。

通過使用OA系統，讓集團及下屬各公司、各部門的日常業務處理在同一個系統中協同完成，實現無紙化辦公。有利于規范審批流程、提高辦公效率、增強協同能力、降低成本費用;可以實時跟進業務處理情況;提供即時交流、互動、信息共享的溝通平臺;在確保公司信息和文件安全的同時，還能提供一個干凈、清爽的辦公環境。

四、資金統一

資金對企業維持生產經營無疑是至關重要的。為實現集團公司的戰略目標提供資金支持與保障，集團財務應當對集團及下屬各公司的資金實行統一管控、合理調配。其意義在于：

（一）規范使用資金，增強對各公司財務的控制力，確保資金安全

在集團財務的管控下，通過對下屬各公司資金流入、流出的控制，隨時掌握其生產經營情況。尤其是資金支付業務均須通過OA系統提出申請，完成規定的審批程序后才能辦理支付，有效防止不合理開支，實時掌控各公司的資金流向，為集團及下屬各公司資金使用的合規性、安全性和有效性提供了保障。

（二）有利于優化資源配置，增強集團企業的融資與償債能力

集團下屬各公司在經營過程中情況各異，有的資金短缺，有的則出現資金閑置的現象。集團財務對資金實施統一管控：通過在資金短缺的子公司和資金閑置的子公司之間進行合理調配，避免資金沉淀;把那些閑置的資金投放到能提高公司盈利能力的項目上，盤活資金存量，實現資金使用效率最大化。同時，優化集團資產負債結構，增強集團整體的融資和償債能力、提高信用，還可以對整個集團內、外的擔保行為進行管理，有效防范信用風險。

（三）有利于加強內部資金周轉，提高資金使用效率

集團及下屬各公司間的內部業務交易及由此產生的內部資金結算，可以通過集團財務的交易管理平臺實現。相比外部交易和自行融資，省去了中間環節，沒有了時間間隔，不存在在途資金，且劃轉效率高，加快了資金周轉速度，節省了與金融機構協商、辦理擔保等繁雜的手續和籌資費用。

（四）有利于樹立整體利益觀，促進集團企業內部一體化。

通過集團財務對資金的統一管控，實現了對下屬各公司生產經營活動的動態控制，有助于促進各公司互相支持、緊密配合，增強協同能力，降低經營風險，促進集團企業一體化發展。

五、結束語

隨著現代經濟的飛速發展，集團化企業越來越多，規模也越來越大。集團公司如何實施對子公司的財務管控，是如今集團公司面臨的重要問題。集團財務管控應致力于將集團及下屬各公司的資源優化重整、有效使用，實現最佳配置，推動企業規模和經濟效益同步增長，使企業價值最大化。顯然，集團財務管控只做到上述四個方面的統一還遠遠不夠，應結合集團企業的具體情況，逐步完善財務管理體系，提升財務管理質量，不斷優化財務管控，提高集團企業綜合競爭力。

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