淺析如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制

李芙蓉

摘 要：為保證資產(chǎn)安全有效使用、提高資金使用效率，當前很多行政事業(yè)單位都對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作給予了高度重視，但從工作實際來看，內(nèi)部控制效果卻往往無法達到預(yù)期。基于此，本文對行政事業(yè)單位在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面的問題進行了分析，同時圍繞如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制展開了探討，希望能夠?qū)π聲r期行政事業(yè)單位的財務(wù)管理優(yōu)化提供一定參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)會計;內(nèi)部控制

在廉政風險防控機制建設(shè)持續(xù)推進的背景下，行政事業(yè)單位要想保證各項經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，同時避免腐敗、舞弊、資產(chǎn)流失等各方面問題，就必須要加強對財務(wù)會計方面的內(nèi)部控制，不斷提升自身財務(wù)管理水平，而對于行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制策略的研究，自然也是十分必要的。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度不夠健全

當前很多行政事業(yè)單位雖然對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作比較重視，但開展內(nèi)控工作卻只是為了執(zhí)行上級要求，自身內(nèi)控意識并不強，對于財務(wù)會計內(nèi)部控制的理解也不夠深入，在制定內(nèi)部控制制度時，往往會出現(xiàn)對工作實際考慮不全面的情況，并使內(nèi)控制度內(nèi)容逐漸與單位財務(wù)會計工作的實際情況相脫離，有些單位甚至直接選擇直接照搬其他單位的內(nèi)控制度，而內(nèi)控工作效果也會因此受到很大影響。另外，有些行政單位的內(nèi)控制度雖然在一定程度上考慮了工作實際，但卻僅僅將內(nèi)控制度當做一種形式，并未能夠嚴格按照制度要求對財務(wù)會計工作展開監(jiān)管，長期下來，就很容易出現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制流于形式的情況。

（二）審計機制尚未完善

在行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計一直都發(fā)揮著至關(guān)重要的基礎(chǔ)性作用，只有將內(nèi)部審計工作落實到位，行政事業(yè)單位才能夠全面了解到單位經(jīng)濟活動及各類資產(chǎn)的實際情況，并據(jù)此采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，以提高財務(wù)管理水平，提升內(nèi)控工作的針對性、有效性。然而從目前來看，由于不少行政事業(yè)單位的審計機制尚未得到完善，經(jīng)常會出現(xiàn)審計部門獨立性不足、審計效率相對較低、審計工作執(zhí)行受限等情況，因此行政事業(yè)單位并不能夠獲取到真實、全面的財務(wù)信息，而在相關(guān)財務(wù)信息支持的情況下，內(nèi)部控制工作的效果自然也會隨之下降。

（三）內(nèi)控目標較為模糊

行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作涉及了資產(chǎn)安全、資金使用、財務(wù)信息等多方面內(nèi)容，要想面向所有工作內(nèi)容展開嚴格管控，其難度往往會非常之大，所能夠取得的內(nèi)控效果則相對有效，只有根據(jù)單位財務(wù)管理實際情況，設(shè)立明確的內(nèi)控目標，之后再圍繞內(nèi)控目標來制定具體的工作計劃、工作制度，采取針對性的工作措施，才能夠使財務(wù)會計內(nèi)部控制工作得以順利展開并取得理想效果。但由于當前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立明確的內(nèi)控目標，內(nèi)部控制工作缺少具體的側(cè)重點，因此內(nèi)控人員在實際工作中，常常會出現(xiàn)無從下手的情況，只能按照自身主觀經(jīng)驗來進執(zhí)行工作任務(wù)，這樣的內(nèi)控工作顯然是無法為行政事業(yè)單位財務(wù)管理提供幫助的。

（四）信息安全問題突出

財務(wù)會計內(nèi)部控制的工作內(nèi)容復(fù)雜，工作量也比較大，為了在保證內(nèi)部控制效果的前提下，有效提升內(nèi)控工作效率，當前很多行政事業(yè)單位都建立了專門的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，推動內(nèi)部控制管理向著體系化、制度化、信息化的方向發(fā)展。然而需要注意的是，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)雖然能夠為內(nèi)控工作的執(zhí)行提供較大幫助，但也同樣給行政事業(yè)單位帶來了一系列的信息安全隱患，尤其是在部分單位信息安全意識相對薄弱、未采取有效信息安全防范措施的情況下，更是很容易出現(xiàn)財務(wù)信息泄露、丟失等問題，這不僅會使內(nèi)控工作的執(zhí)行難度大大提升，同時也會給少數(shù)不法分子的貪腐、舞弊行為提供可趁之機。

二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效策略

（一）建立完善制度體系

對于行政事業(yè)單位來說，要想做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，首先就必須要從單位實際情況出發(fā)，對內(nèi)部控制制度進行全面完善，盡快將健全的內(nèi)控制度體系建立起來，為內(nèi)控工作的落實執(zhí)行提供支持。例如在資金使用方面，應(yīng)根據(jù)單位各項業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟活動的實際情況，在先進管理制度中將職工工資緊貼、個人勞務(wù)報酬、個人獎金、差率費用等合理開支的范圍確定下來，以有效控制各種不合理的現(xiàn)金支出。同時還要在銀行存款管理制度內(nèi)容中，確定相關(guān)票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等各個環(huán)節(jié)的職責權(quán)限，建立清晰化的票據(jù)購買使用程序，以防止空白票據(jù)遺失并被盜用的情況。而在固定資產(chǎn)管理方面，則需要在固定資產(chǎn)管理制度中對固定資產(chǎn)調(diào)撥、購置、清查、處置等管理行為的定義進行詳細解釋，明確固定資產(chǎn)管理的具體工作要求，同時嚴格實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”的固定資產(chǎn)管理體制，定期對固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片等進行會計核算，確保固定資產(chǎn)管理工作能夠真正做到賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。

（二）合理設(shè)定內(nèi)控目標

行政事業(yè)單位在財務(wù)會計內(nèi)控工作中，同樣還需要對單位經(jīng)營管理情況、資產(chǎn)情況、收費支出情況進行全面了解，同時據(jù)此制定出合理的內(nèi)控目標，并從資產(chǎn)管理、財務(wù)信息整合、資金使用管控、經(jīng)濟活動管理等多方面入手，逐層細化內(nèi)控目標，這樣單位內(nèi)控人員只需按照內(nèi)控目標及相關(guān)內(nèi)控制度展開全面審計監(jiān)督，就可以直接了解內(nèi)控工作效果，準確找出內(nèi)控工作所存在的不足，進而內(nèi)控工作的不斷優(yōu)化提供支持。另外，行政事業(yè)單位也可以對現(xiàn)代企業(yè)的績效管理制度加以借鑒，在設(shè)定合理內(nèi)控目標的同時，將內(nèi)控人員及其他部門、崗位職工的內(nèi)控責任明確下來，同時在內(nèi)控工作制度中對職工提出內(nèi)控責任履行的相關(guān)要求，建立與之相配套的獎懲激勵機制，以充分調(diào)動職工參與財務(wù)會計內(nèi)部控制的積極性，保證內(nèi)控工作的能夠有效落實到位。

（三）加強內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部控制工作的展開必須要以有效內(nèi)部審計為基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位在積極推進財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的同時，必須要對此擁有清醒的認識，同時不斷完善內(nèi)部審計機制，加強對單位經(jīng)濟活動、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部審計監(jiān)督，為內(nèi)部控制工作的有效展開創(chuàng)造良好基礎(chǔ)條件。例如在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)由單位高層領(lǐng)導(dǎo)直接組織專業(yè)審計人員建立內(nèi)部審計部門，同時提高內(nèi)部審計人員的職權(quán)，保證其在開展內(nèi)部審計工作時具有充分的獨立性。而從專業(yè)性的角度來看，則應(yīng)加強審計人員培訓(xùn)工作，建立常態(tài)化的人才培訓(xùn)機制，定期組織單位審計人員參加專業(yè)知識學習活動，同時深入各部門崗位進行相關(guān)實踐活動，了解資產(chǎn)管理、現(xiàn)金使用管理等方面的工作細節(jié)，使其能夠更好的開展內(nèi)部審計工作，準確捕捉到細節(jié)問題。

（四）重視信息安全防范

從網(wǎng)絡(luò)信息安全的角度來看，行政事業(yè)單位要想將內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的作用充分發(fā)揮出來，就必須要在加快信息化建設(shè)的同時，提高自身的信息安全意識，通過對權(quán)限控制、數(shù)據(jù)加密等技術(shù)手段的應(yīng)用，盡可能消除、控制各種潛在信息安全隱患。例如在權(quán)限控制方面，行政事業(yè)單位可根據(jù)內(nèi)部控制工作需求，將內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)分為預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理、項目管理等多個業(yè)務(wù)功能模塊，同時根據(jù)各部門、崗位工作人員的工作內(nèi)容，為其授予登錄內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的相應(yīng)權(quán)限，使其僅能夠登錄與自身工作相關(guān)的業(yè)務(wù)功能模塊，并根據(jù)資產(chǎn)管理、經(jīng)濟活動管理等方面的工作情況，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)信息，禁止無關(guān)人員接觸重要財務(wù)信息。而在數(shù)據(jù)加密方面則可以由系統(tǒng)自動對各項經(jīng)濟活動、各類資產(chǎn)的相關(guān)信息進行全面匯總與整理，同時利用數(shù)據(jù)加密技術(shù)對這些信息進行加密處理，存儲到專門的數(shù)據(jù)庫中，待需要調(diào)取財務(wù)信息時，再利用相應(yīng)的解密密鑰將信息恢復(fù)，使財務(wù)信息能夠得到有效應(yīng)用。

三、結(jié)束語

總而言之，面對不斷提高的財務(wù)管理要求，當前很多行政事業(yè)單位雖然在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面雖然暴露出了一定的問題，但只要能夠設(shè)立明確的內(nèi)控目標，同時在內(nèi)部制度建設(shè)、內(nèi)部審計監(jiān)督、信息安全防范等方面采取合適的應(yīng)對策略，其內(nèi)控工作效果就必然能夠得到有效提升。

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