如何在固定資產管理中合理應用內部控制

孟娟

摘 要：為了保證能夠使企業更加適應當前經濟改革體制發展的需求，則必須要確保其自身在發展的過程中，實現滿足自身經濟的有效提升，還要保證實現對內控管理工作的全面落實，這樣才能真正實現通過各項管理工作的開展來推進企業的進一步發展。因此，針對企業的長期發展而言，就必須要實現對固定資產的合理分類，并通過有效管理來實現內控制度的有效建設，這樣才能確保在資產管理工作開展的過程中，可以有效保障企業的固定資產。基于此，本文主要分析了內部控制制度在固定資產管理當中的應用。

關鍵詞：企業發展;內控制度;固定資產管理

對于企業的長期發展而言，固定資產是其自身發展的重要基本資產之一，而且其自身也能確保可以實現企業的健康發展，所以如果在固定資產管理工作上無法實現確保對固定資產的有效管理，則必然就會導致固定資產存在著損失或流失的問題，進而就會影響到企業的長期發展。對此，這就必須要實現針對企業內部固定資產管理工作的全面落實，同時再配以內控制度的應用來確保企業的長期發展，以此才能真正做到推進企業的發展可以真正實現確保自身經濟效益的有效提升。

一、固定資產管理中內控制度應用的差異性

①很多企業在進行固定資產管理工作的開展上，其內控制度的建設其實要比相關規定內容更加細致，而且在內控環節的設計上也更加豐富，所以很多企業在運營的過程中，則會出現由于管理過于細致而導致在大塊工作上無法確保內控工作執行的有效性。同時，很多企業在內控控制工作開展的環節上，并沒有實現具體化和標準化工作的處理，并且很多規章內容其實缺乏了依據，這也導致其日常工作的開展僅能停留在表面層次，或者是以一種慣例的方式來進行開展，因此這對企業的長期發展而言也十分不利。此外，很多企業在內控制度的建設上仍存有疏漏，這也導致制度的制定無法滿足其實際工作的運轉，并且其規定的內容也不貼合企業的實際情況，所以這會直接抑制企業固定資產管理的最終效果。②根據現行企業內控制度管理規范的內容來看，在固定資產的管理和轉移處置上，必須要實現通過內部調撥來對其清單進行對照，這也使得在固定資產購置時，必須要填寫相應的內部清單，并確保在固定資產折舊、變現、銷毀時能夠實現對其內容的有效比對，并通過勾畫來實現銷賬，否則在管理工作開展上，就無法實現對固定資產的有效清點，同時也不能滿足固定資產管理工作的進一步落實。③在現行企業固定資產管理制度中，對于固定資產的購置而言，必須要按照計劃進行審批，同時利用采購部門進行直接進購。但是，根據基本規范的章程應用來看，采購部門進行采購時，必須要充分了解供應商自身的實際情況，也要通過比價對比法來實現對供應商報價進行全面比對，以此才能降低自身的成本投入。同時，針對一些重大固定資產的采購而言，也必須要實現利用招標工作的開展來落實相關工作，這樣才能對其成本進行有效控制。除此以外，在企業購置企業外的固定資產時，必須要通過合同協議的有效簽訂來確保實現對固定資產的驗收工作可以落實到位，進而才能在后續使用的過程中提高其使用質量。

二、固定資產管理中內控制度應用的關鍵點

（一）管理的關鍵點

企業固定資產在進行處置時具有一定的風險，所以企業必須要關注固定資產帶來的風險內容，這樣才能通過合理控制來降低風險問題。對此，根據固定資產自身存在的風險問題來看，在固定資產業務違反我國法律法規時，就必然會導致企業自身遭受法律懲處，同時也要承擔自身的名譽損失和經濟損失。而且，在固定資產購置時，如果其決策失誤，也必然會導致企業資產出現流失的情況，甚至會導致企業出現負債、破產的問題。固定資產業務的開展，如果沒有通過審批流程的審批，必然也會導致其購置工作出現重大錯誤，還會導致由于企業員工自身存在的欺詐行為而使企業存在著嚴重的經濟損失。值得注意的是，固定資產在使用的過程中，如果缺少了維護管理工作，也必然會導致企業在運行時降低對財務固定資產的使用效率，甚至會對企業造成直接性的經濟損失。如果在處置固定資產的過程中，出現了處置不當的問題，就會導致企業出現資產損失的現象。除此以外，在進行固定資產收錄時，如果其會計信息上報不及時，也會導致企業存在著賬實不符的情況，進而就會給企業帶來經濟流失的問題。

（二）關鍵點控制手段

①由于企業在購置固定資產時，必須要通過前期計劃的制定，再由審批部門進行審批后才能由采購部門進行購入，這也使得如果企業在進行固定資產購置時，無法保障整體流程的規范性，則必然會導致后續工作的開展無法落到實處。同時，如果無法確保各部門工作人員自我職能的有效發揮，也必然會導致相關工作的落實無法真正滿足企業固定資產的有效管理。畢竟，很多時候企業在進行固定資產購置時，如果缺乏了前期工作，就會導致后期工作在開展完畢后，財務人員無法實現依據流程進行申報，這時固定資產就無法被有效錄入，從而就無法實現滿足賬務申報的開展。對此，固定資產在采購的過程中，如果無法規范其采購流程，必然就會導致企業蒙受經濟損失的問題，這時則必須要實現對其流程的有效改進，否則就會在購置工作上出現一系列的問題。②如果集團在進行財產撥付時，其固定資產也存在撥付內容之內，這時如果存在著撥付單并未及時送達的現象，也會導致固定資產已經到達企業并投入使用，但無法實現及時入賬，而且也不能滿足財務工作的有效開展。對此，這種導致賬務不符的情況，必然就會出現在后續提計折舊工作時，違背了相關工作開展的原則，這也十分不利于企業固定資產的收入，所以這就需要實現滿足對流程的有效優化，否則就會導致企業出現資產損失的問題。③企業必須要實現在建立固定資產處置制度和轉移制度的應用上，對相關控制手段進行有效實施。畢竟，當固定資產出現損毀嚴重的情況，其自身已經失去了維修價值，則必然需要對其進行報廢處理，這樣就需要通過申報、審批才能實現對其內容的有效清算，以此才能在開展財務工作管理的過程中實現銷賬處理，這樣才能滿足對固定資產的銷毀。

三、固定資產管理中內控制度應用的體系建設

①為保證內部控制體系的打造更加全面，則必須要在其購置審批制度建立前進行崗位分工工作的開展，還要通過審核控制制度的應用來實現對各項工作的有效保障，這樣才能在前期工作下，實現滿足后續工作有效開展。對此，在進行固定資產申請時，則必須要根據各部門的實際情況來對其預算工作進行開展，并通過對固定資產的增加、減少以及維修工作的預算變動情況進行細致劃分，這樣才能為其購置計劃工作的開展做好準備。同時，在審核制度上，必須要依據部門實際情況來設置不同項目金額的大小，還要嚴格按照其執行守則來實現申請手續的辦理，進而才能對其內容進行有效調整，并確保在審批后才能夠進行購買，這樣才能保證業務流程的規范性。②在體系建設時，也要實現對其采購過程的有效控制，因為只有通過審核計劃工作開展有效性的提升，才能保證在進行采購的過程中，可以提高其采購的精準性。同時，采購部門也要依據市場情況來實現對工作內容的有效調整，進而才能通過合理化的采購方式來滿足降低企業購置固定資產的成本。此外，企業自身也要建立相應的采購驗收制度，并通過檢驗工作的開展來對采購部門所采購的固定資產進行全面驗收，這樣才能針對固定資產的質量進行有效保障，并且也能通過此種檢驗方式確保財務發票傳遞的及時性，從而才能為入賬工作做好準備。

四、總結

為保證內控制度建設的全面性，并真正實現在固定資產管理的過程中，使其管理工作開展的科學性獲得提升，則必須要實現針對其工作的重點內容進行全面分析，這樣才能有效保證固定資產管理工作的開展能為企業的長期發展帶來助益。

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