國有投資公司強(qiáng)化內(nèi)部控制思考

李友英

摘 要：國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)于國有資產(chǎn)價(jià)值增長具有重要意義，且我國大部分國有投資企業(yè)在業(yè)務(wù)投資方面已經(jīng)具備了一定的經(jīng)驗(yàn)，投資決策的科學(xué)性也在逐步提高，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了支柱能力。但在肯定國有投資公司經(jīng)營業(yè)績和管理質(zhì)量的同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在諸多有待改進(jìn)的地方，本文就以國有投資公司為例，分析強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效方法，為企業(yè)提高資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造基礎(chǔ)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：國有投資企業(yè);內(nèi)部控制;策略思考

一、國有投資公司內(nèi)部控制的基本特征

從實(shí)際情況來看，國有投資企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、投資操作風(fēng)險(xiǎn)以及道德風(fēng)險(xiǎn)，因而，國有投資公司在內(nèi)部控制建設(shè)過程中要基于企業(yè)經(jīng)營特征，從資金控制、業(yè)務(wù)控制和文化控制這幾個(gè)方面入手，具體闡述如下：

（一）以資金控制為內(nèi)部管理核心

對(duì)于國有投資公司來說，流動(dòng)資金是其開展一切投資經(jīng)營活動(dòng)的后備支持，而健全的資金內(nèi)部控制制度包括融資制度、投資預(yù)算和資本運(yùn)作等，既要提高資金流入與流入的效率，也要保證資金的充分利用，為企業(yè)爭取最大的利益。針對(duì)國有投資企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要以完善的投資管理機(jī)制、融資評(píng)估機(jī)制和資金運(yùn)作機(jī)制作為保障。

（二）把握投資操作控制

國有投資企業(yè)投資業(yè)務(wù)活動(dòng)包括投資立項(xiàng)、投資決策、投資計(jì)劃落實(shí)以及投資管理評(píng)估等環(huán)節(jié)，且具備一定的風(fēng)險(xiǎn)性，需要企業(yè)建立完善的投資活動(dòng)管理機(jī)制，重點(diǎn)掌控投資風(fēng)險(xiǎn)。在這一過程中，企業(yè)不僅要實(shí)現(xiàn)各關(guān)鍵部門與崗位之間的分工管理和互相牽制，還要建立有效的追責(zé)制度和激勵(lì)機(jī)制，避免企業(yè)盲目投資。

（三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

國有投資公司普遍存在著“一權(quán)獨(dú)大”的問題，董事會(huì)對(duì)企業(yè)決策的參與程度較低，股權(quán)多元化的管理模式必然會(huì)引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因而，在內(nèi)部控制實(shí)踐過程中，應(yīng)以內(nèi)部文化建設(shè)為基礎(chǔ)，傳播正確的經(jīng)營價(jià)值觀，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，以此來強(qiáng)化人員控制。

二、投資公司內(nèi)部控制管理存在的問題分析

（一）公司管理層面

1、信息溝通渠道尚不通暢

對(duì)于國有投資公司來說，打通企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管部門等機(jī)構(gòu)之間的溝通渠道，在企業(yè)上下級(jí)、平級(jí)部門間建立縱橫溝通機(jī)制，才能加快信息反饋和共享的時(shí)效性。目前，國有投資企業(yè)雖然已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的信息溝通渠道，但由下至上的信息反饋渠道阻塞，投資者無法及時(shí)了解到企業(yè)近期的財(cái)務(wù)狀況和公司管理現(xiàn)狀。尤其在當(dāng)前業(yè)務(wù)量增加、企業(yè)資金壓力大的情況下，企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)而以發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，如果缺乏與投資者、債權(quán)人之間的信息溝通，可能會(huì)影響企業(yè)融資計(jì)劃的落實(shí)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)

目前，國有投資企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)程建立了三道風(fēng)險(xiǎn)防線，包括風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制。企業(yè)可以依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果權(quán)衡項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與收益間的關(guān)系，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。但目前，國有投資企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究層面上缺乏有效的管理，一方面，企業(yè)無法針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取差異化的管理措施;另一方面，追責(zé)機(jī)制的缺失也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營利潤，造成資產(chǎn)價(jià)值流失。

3、內(nèi)部監(jiān)管缺乏獨(dú)立性

公司內(nèi)部監(jiān)管通常以審計(jì)部門牽頭主導(dǎo)，但公司現(xiàn)有的管理體系中尚未明確內(nèi)部控制監(jiān)督職能，審計(jì)部門作為稽核部門，有責(zé)任制定年度審計(jì)計(jì)劃，并在公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，且審計(jì)部門直接對(duì)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，其監(jiān)管職能的發(fā)揮可能會(huì)受到公司管理層的影響，無法保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職能的獨(dú)立性和科學(xué)性。

（二）公司業(yè)務(wù)層面

1、投資決策控制乏力

一方面，國有投資企業(yè)缺乏完善的決策小組制度，企業(yè)通常由投資經(jīng)理編寫項(xiàng)目可行性報(bào)告，以單線層層上報(bào)的方式將報(bào)告交由總經(jīng)理和董事長，為決策提供依據(jù)。但這種模式極大地增加了項(xiàng)目經(jīng)理的道德風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，決策權(quán)過于集中難免會(huì)導(dǎo)致決策失誤，尤其在項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制欠缺的情況下，無法保證各項(xiàng)決策的可行性;另一方面，企業(yè)目前尚未建立規(guī)范的投資決策實(shí)施流程，項(xiàng)目投資利益與項(xiàng)目執(zhí)行人員的利益處于割裂狀態(tài)，無法強(qiáng)化對(duì)執(zhí)行人的約束和激勵(lì)。此外，企業(yè)沒有建立投后管理策略，無法對(duì)項(xiàng)目投資決策的效益性進(jìn)行分析和反饋，造成投資決策控制乏力。

2、賬戶與資金管理不足

目前，國有投資企業(yè)在銀行賬戶與資金管理工作中，還沒有明確現(xiàn)金盤點(diǎn)、賬戶管理等內(nèi)容，濫用職權(quán)、資金賬外循環(huán)等問題無法得到遏制;同時(shí)，現(xiàn)金盤點(diǎn)及保管制度不夠規(guī)范，賬實(shí)不符的現(xiàn)象也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)缺乏長期的資金計(jì)劃系統(tǒng)，短期融資較少，資金配置錯(cuò)位也影響了資金使用效益。

三、國有投資企業(yè)完善內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）健全責(zé)任追究機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

健全的責(zé)任追究制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，包括投資決策責(zé)任、項(xiàng)目調(diào)查責(zé)任、擔(dān)保責(zé)任等。公司需要明確各部門與崗位的職能權(quán)限，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行責(zé)任歸口，不僅要將責(zé)任落實(shí)到崗位層面上，也要健全相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。例如：在投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)中需要建立事前調(diào)查小組，針對(duì)投資立項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)投資決策失誤則可以依據(jù)分工情況對(duì)相關(guān)人員追究責(zé)任;同時(shí)，企業(yè)也要改善決策過度集中的問題，制定決策小組機(jī)制和跟投機(jī)制，對(duì)投資項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行后期追蹤，從而有效降低企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)還需要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，基于現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理情況與會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化標(biāo)準(zhǔn)，合理分析企業(yè)資金使用狀況和財(cái)務(wù)管理水平，一旦接近或超過警戒值，則系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，并與風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫直接聯(lián)系，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

基于國有投資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的法律條規(guī)，以制度的形式明確董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，從地位、結(jié)構(gòu)、層次等多方面入手，要求審計(jì)部門要直接隸屬于董事會(huì)的管理，且對(duì)董事會(huì)和股東大會(huì)負(fù)責(zé)，即按照董事會(huì)和股東大會(huì)的意志開展內(nèi)控審計(jì)工作，以保證內(nèi)部審計(jì)的公正客觀。此外，企業(yè)也要編制審計(jì)報(bào)告，反饋到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，形成完善的內(nèi)控閉環(huán)管理。

（三）加大投資活動(dòng)管理控制

首先，企業(yè)要完善投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)的不足之處，由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、法律部門等成員組成審核小組，定期對(duì)企業(yè)的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行集中審核，依據(jù)項(xiàng)目重要性高低分別制定項(xiàng)目審計(jì)程序，最終經(jīng)過審核表決以后再確認(rèn)立項(xiàng)。其次，健全投資決策內(nèi)控體系，由項(xiàng)目經(jīng)理、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律部以及管理層要員共同組成投資決策小組，深入行業(yè)進(jìn)行調(diào)查，最終在管理層的牽頭和決策小組的參與下，進(jìn)行項(xiàng)目投票決策;同時(shí)，企業(yè)也要設(shè)置投票標(biāo)準(zhǔn)，即有超過60%的小組成員投贊同票，就能夠通過投資項(xiàng)目，這種方式能夠保證決策的科學(xué)性和民主性。再次，在決策落實(shí)階段，需要企業(yè)健全有效的激勵(lì)機(jī)制和項(xiàng)目跟投機(jī)制，以優(yōu)先級(jí)和滯后級(jí)作為項(xiàng)目等級(jí)劃分，并要求公司員工將自己的資金投入到滯后級(jí)項(xiàng)目當(dāng)中，不僅能夠加強(qiáng)客戶聯(lián)系，還能夠約束員工并保證項(xiàng)目收益。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)管控制，采用委派制的方式提高對(duì)子公司的控制，并定期分析子公司的項(xiàng)目收益情況，避免企業(yè)經(jīng)營偏離整體目標(biāo)。

（四）完善短期資金計(jì)劃

與中長期資金計(jì)劃相比較，短期資金計(jì)劃更能夠降低企業(yè)融資成本和資金壓力。近年來，投資公司的項(xiàng)目資金來源于貸款和債券，融資成本較高，企業(yè)承擔(dān)著較大的利息壓力。因而，企業(yè)要制定完善的長期資金計(jì)劃和短期資金計(jì)劃，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門定期對(duì)項(xiàng)目資金運(yùn)營情況進(jìn)行調(diào)查，制定相匹配的短期融資計(jì)劃，有效避免資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有投資公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值增長的有效舉措，在這一過程中，企業(yè)需要從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)、保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、加大投資活動(dòng)管理、完善資金計(jì)劃等方向出發(fā)，逐步完善內(nèi)部控制管理體系，為企業(yè)的長效發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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