企業內部控制存在的問題及制度建設

黃淑鳴

摘 要：當前，市場經濟的不斷發展，使得各大小企業的外部競爭環境愈發激烈，相關企業若只是通過外部競爭優勢占據市場，其自身的發展壓力則會越來越大，面對這種情況，企業則需要提升自身的內在競爭力，加強內部控制，以此提高自身的競爭優勢，使其能夠在經濟市場中占據一席之地。而內部控制制度作為企業管理工作的核心，需要企業加以完善，并提高對內部控制制度的重視程度，明確其中存在的多種問題，據此制定出合理的解決措施，實現對內部控制制度的有效建設。

關鍵詞：企業內部控制;問題;制度建設

一、企業內部控制工作中存在的問題

（一）內部控制制度的執行力度不足

完善的制度只有落到實處才能夠發揮出其應有的效用，對于內部控制制度而言也是如此，內控制度的有效落實，能夠提高企業自身內部控制管理工作的效率，促使內控管理工作的實效性能夠充分的發揮出來。然而，就實際情況來看，部分企業雖然具備相對完善的內部控制度，但是在執行制度方面卻缺少相應的力度，導致內控制度沒有落到實處，這樣則會對企業的內部管控工作效果產生不良影響，難以保障內部管控工作開展的有序性以及規范性，而且企業本身也沒有針對內控制度執行情況進行及時有效的評估，以至于企業的內部控制制度形同虛設。另外，一些企業在開展內控管理工作時，還在使用原有的內控制度，而原有的內控制度難以滿足現代企業的內控管理工作需求，也因此，原有的內控制度無法發揮出實際效用，也會影響到企業自身的發展[1]。

（二）風險與效率之間的關系處理不當

風險控制會對企業自身的生存產生直接的影響，而效率則影響著企業自身的發展速度，在當前競爭日漸激烈的市場環境，相關企業應該對風險控制與效率之間的關系加以重視，并且要對二者之間的關系進行有效處理，盡可能的做到兩者兼顧。但是，企業不管是進行內部控制制度的構建或者進行風險控制，都需要耗費一定的成本，這樣則會對企業自身的工作效率造成負面影響，進而導致企業自身的發展受到不良影響。

（三）缺乏有力的監督

對于企業內控制度體系而言，其自身不僅包括管理機制，也包括監督機制，但是就具體的內控體系來看，部分企業的內控體系并不完善，并且缺乏完善的監督機制，也因此，企業內部監督力度不足，這也影響到企業自身內控工作的有效開展。另外，外部監督力度也存在不足的情況，各種監督職能呈現出交叉的現象，缺少統一的規范標準，難以形成監督合力。而且各種監督也沒有按照預定的目標開展，導致監督職能弱化[2]。

二、企業內部控制制度建設的有效策略

（一）加強企業內部控制制度的建設

其一，相關企業需要結合自身的實際情況，制定出科學的內控目標，以此為內控工作的開展指明方向，確保企業在開展內控工作的過程中，能夠抓住重點，分清主次;其二，相關企業還需要對內控環境、風險識別與評估、監督與評價等多種因素進行全面的了解，并根據這些因素對企業的內部控制制度體系進行科學的完善，建立合理的風險識別與評估、監督等多種機制，以此提高企業內部控制的規范化及體系化，將內部控制制度的實際效用充分的發揮出來;其三，相關企業還要對自身的內部控制信息系統進行不斷的更新維護，可以借助信息技術，對內部控制系統進行整合，促使信息系統能夠成為一個相互關聯的集成化內控系統，為企業的內部控制工作提供充分的信息支持，促使內控工作能夠有效融入進企業的生產經營工作之中，形成統一協調的管理模式;其四，相關企業還需要建立控制系統反饋機制，也就是測量與監督檢查制度，借此對企業內部控制制度的執行效果予以科學的分析評價，一旦發現內控管理中存在問題，就能夠在第一時間對其予以解決[3]。

（二）建立健全內控制度評價與監督機制

缺少評價與監督機制的內部控制制度是不完善的，因此，相關企業在建設內控制度時，也要加強對評價與監督機制的重視?；诖?，企業需要組織專業能力及素養都比較高的人才，建立一支專業的內控制度評價與監督隊伍，單獨為其設立專門的機構，要求他們定期對企業的內控制度執行情況進行科學、客觀的評價，并監督相關部門的工作人員進行改正，促使企業的內控制度能夠變得更加完善。另外，要確保內控制度評價與監督的正式性與專業性，定期向上級管理層出具正式的書面評價報告，并且也可以針對這一評價監督工作制定出合理的報告公式制度，使得企業全體員工都能夠參與到企業的內控制度執行過程之中，以此推動企業內控工作的發展。

（三）加強對企業內控全過程的管理

對于多數企業而言，其在開展內控管理工作時，更多的是偏重于事后管理，缺乏對事前風險防控管理及事中管理的重視，這也影響到內部控制管理制度積極作用的有效發揮。所謂的事前控制，就是指一種防護性控制，可以將內控運行中的問題扼殺在萌芽之中，這樣則能夠在最大程度上挽回企業的經濟損失，比如，在對應收賬款進行管理時，相關企業需要對客戶的資信進行全面的調查分析，若是客戶的信譽與經營都存在不良情況，就需要在第一時間減少直到終止是與該客戶的賒銷業務。而事中管理就是指一種能夠參與到企業日常經營管理過程中的一種內控方式，在進行事中管理時，相關管理人員能夠及時在業務進行過程中發現問題，也便于在第一時間予以更正，以免造成事后無法彌補的情況，降低企業的經濟風險。將內部控制融入到管理的全過程之中，還有利于減少企業的生產成本，對于企業自身經濟效益的提升也能夠起到積極作用[4]。

（四）加強對企業無形資產的管理

大多數企業都習慣對金融資產、實體資產等能夠看見的資產進行管理，對于一些無法看見的資產，比如人力資源、客戶資源等資產，卻缺乏重視與管理，這也是企業內部控制制度中存在的重要問題，而且不可見的資產在企業的經營發展中占據著非常重要的位置，是可視資產無法取代的，因此，相關企業在完善內控制度時，也要將無形資產的管理融入到內控體系之中，并制定出科學的管控制度，將其落到實處。就人力資源資產來說，企業在對其進行管理控制時，需要加強對員工在公司的歸屬感、在工作中的快樂感及認可感等多方面的關注，結合人資源的具體工作情況制定出薪酬績效管理機制，借此提高人員的工作效率，減少人才資產的流失。就客戶資產而言，企業需要對客戶進行長期的維護，使得客戶的數量能夠穩定上升，以此提高企業自身的市場占有率。

（五）實現企業文化與內控制度的有機融合

對于企業文化而言，其自身是一種精神思想，有利于提升員工的思想水平，同時也是促進企業發展的動力，若是將其與企業的內控制度結合在一起，則能夠提高內控制度的柔性化，促使企業內部員工更容易接受內控制度，進一步推進這一制度的有效落實。因此，相關企業可以在內控制度中融入相應的企業文化，將以人為本這一思想理念充分的體現出來，對于員工的具體工作情況及崗位需求等多方面要進行全面的考慮，做好企業內部員工的組織建設工作，促使員工能夠將自身的價值體現融入到企業的發展之中，讓全體員工都能夠配合內部控制制度的執行。

總結

通過上述分析，企業若是能夠建設出合利完善的內部控制制度，就能夠提高企業管理工作的有效性與實效性，促使企業生產經營等各項工作保持良好的運行狀態，對于企業自身競爭能力的提升也有著重要意義。因此，相關企業應該提高內部控制制度建設的重視程度，結合企業自身的實際管理情況，采用多種方式實現對內控制度的完善。

參考文獻：

[1]鄭敏. 企業內部控制制度建設存在的問題及完善措施[J]. 中國商論， 2019（16）.