內部控制在企業(yè)管理中的重要性

摘 要：企業(yè)如果只圖眼前利益而放棄長遠利益必定會在未來的競爭中處于劣勢，企業(yè)的內部控制具有長期性與復雜性，是一項重要的系統(tǒng)性工程，管理層必須從根本上意識到，相信通過企業(yè)積極采取行之有效的措施，企業(yè)的內部控制管理將會逐步健全起來，也將會更好地增強企業(yè)競爭力。

關鍵詞：內部控制;企業(yè)管理;重要性

1企業(yè)內部控制概述

1.1企業(yè)內部控制的概念

企業(yè)內部控制是在一定的條件下，為了達到企業(yè)既定管理目標，充分利用各種資源，提高經(jīng)營效率，而在單位內部實施的各種管控的措施。內部控制的五要素：第一，內部環(huán)境。一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、組織結構和發(fā)展戰(zhàn)略等。第二，風險評估。包括目標設定、風險識別、風險評估、風險應對。第三，控制活動。控制措施、業(yè)務控制和財務控制。第四，信息與溝通。確保信息在企業(yè)內部之間、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。創(chuàng)建反舞弊機制健全、溝通順暢及利用信息化程度。第五，內部監(jiān)督。評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。

1.2企業(yè)內部控制的重要性

現(xiàn)階段，內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管控的合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略。為加強內部控制對會計業(yè)務的監(jiān)督，并加強內部審計控制點，有效地將不相容崗位職能分開進行相互監(jiān)督，有助于消除風險及發(fā)展健康的市場經(jīng)濟。

企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，在實際工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，在企業(yè)的不斷發(fā)展中的地位也越來越高，內部控制制度是否健全對一個企業(yè)經(jīng)營的成敗起著關鍵性的作用。因此，企業(yè)建立科學的內部控制制度是企業(yè)競爭力的必然需要，是企業(yè)加強自身經(jīng)營管理的必然需要，也是保證會計信息真實性和準確性披露的必然需要，最終為企業(yè)的未來防范風險、創(chuàng)造價值。

2當前企業(yè)內部控制存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，公司間的競爭越來越激烈，內部控制本身作為一項戰(zhàn)略性、全局性和長期性的系統(tǒng)化開展工程，對企業(yè)發(fā)展意義重大，應當引起管理者高度重視。

2.1企業(yè)的管理層忽視內部控制制度建設

首先，雖然有些企業(yè)建立了內部控制管理體系，但未能充分實施，內部控制工作企業(yè)中的高層管理人員側重企業(yè)的規(guī)模和利潤。其次，在企業(yè)的日常管理過程中，企業(yè)沒有建立完整、有效的內部控制體系。好多企業(yè)往往把如何盈利放在首位，內部控制意識薄弱。企業(yè)基本都會將內部控制工作認為是財務部門的事，財務人員在這樣的背景下，只能被動處理，影響整個企業(yè)的內部控制工作有效持續(xù)開展。

2.2企業(yè)的內部控制制度考核機制不完善

首先，企業(yè)內部對業(yè)務部門的考核機制力度不強，會使企業(yè)的經(jīng)營風險加大且企業(yè)運作效率降低。其次，企業(yè)重業(yè)務，輕財務，一旦內部控制出問題，第一個追責的是財務部門，而不是嚴厲追究源頭的業(yè)務部門，讓整個企業(yè)的內部控制在業(yè)務面前失效，企業(yè)忽視根源問題。最后，不完善的內部控制缺少公平合理的考核機制，長此以往會使企業(yè)出現(xiàn)腐敗貪污喪失競爭力。

2.3企業(yè)內部控制缺少專業(yè)型的人才

第一，因企業(yè)對內部控制管理重視不足的緣故，所以欠缺專業(yè)型的內部控制管理人才，由財務部門負責監(jiān)管的內部控制工作，不具備足夠的專業(yè)性。第二，由于未能全面、徹底執(zhí)行內部控制工作的緣故，內部控制管理模式無法發(fā)揮應有的效用，企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督指導力度不足，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險擴大，嚴重影響了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。第三，企業(yè)財務人員兼管內部控制，其自身的專業(yè)素質水平存在不足。第四，在內部控制工作的落實過程中，很多企業(yè)做不到讓專業(yè)人員做專業(yè)的事，往往專業(yè)型的內部控制管理人才才能設計和完善出有效的內部控制制度，但在具體實施環(huán)節(jié)，非專業(yè)人員無法做到更有效對經(jīng)濟業(yè)務和事項做出判斷與分析。

2.4內部控制的監(jiān)督部門不到位

首先，大多數(shù)企業(yè)都沒有將內部控制監(jiān)督工作貫徹落實，甚至獨立的內部控制監(jiān)督管理部門都沒有，是由企業(yè)財務人員負責內部控制監(jiān)督工作的兼管。在企業(yè)管理權威和“人情關系”的壓力下，具體的管理活動開展基本選擇敷衍了事的方法，造成監(jiān)督管理制度的實施受到阻礙，并影響了預期管理效果的實現(xiàn)。其次，雖然有個別企業(yè)成立了內部控制審計部門，但卻依舊是企業(yè)財務部門負責兼管。最后，雖設置了內審機構但流于形式，審計人員在監(jiān)督活動的獨立性受到限制，同樣阻礙了審計管理部門應有功效的發(fā)揮，無法起到必要的監(jiān)督控制功能。

2.5內部控制的風險防控缺失

企業(yè)內部控制需要對風險進行有效識別、評估、預警和應對等。由管理層實施應用于戰(zhàn)略制定并貫穿企業(yè)之中，去識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，通過內控風險使不利因素控制在企業(yè)可承受范圍之內，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證?，F(xiàn)實情況中企業(yè)整體控制力不足，產(chǎn)生大量財務漏報，揮之不去的頑疾，成為腐蝕公司的“壞利潤”，嚴重阻礙了公司的健康發(fā)展。財務漏報產(chǎn)生于整體工作中，一定程度影響了商家正常誠信經(jīng)營及形成潛在虧損風險。

3加強企業(yè)內部控制制度建設的措施

對于企業(yè)內部控制，制定相關的控制程序和措施，提高企業(yè)內部控制質量，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，降低企業(yè)風險，必須解決企業(yè)內部控制問題，所以加強企業(yè)內部控制的對策勢在必行。

3.1加強管理層內控制度建設

當前市場經(jīng)濟中，應該確立并完善好企業(yè)的內部控制制度的框架，在這個基礎上才能夠更好地進行內部控制的制度建設。首先，在企業(yè)的內部控制建設中，只有在前期階段積極宣傳內部控制管理企業(yè)文化與獎懲機制，讓每個部門每個員工都知情，才能在中后期更好地貫徹落實企業(yè)的內部控制，從而進一步深化企業(yè)的風險管控工作，只有將企業(yè)內部控制的制度和體系在現(xiàn)有的基礎上進行不斷的完善，才能夠促進企業(yè)在激烈的市場競爭中更好地發(fā)展，降低在經(jīng)營中的相關風險，促使企業(yè)高效提升整體管理水平。其次，在建設企業(yè)的內部控制過程中，企業(yè)要不斷修訂完善內部控制方案，保障內部控制制度的順利執(zhí)行;通過加強對全體內部員工的宣導，使得全員能夠在工作中自覺地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)經(jīng)濟活動中的每個環(huán)節(jié)都能夠具有相應的人員監(jiān)督，從而規(guī)避一些官僚腐敗違法的行為，同時企業(yè)員工在進行監(jiān)督的過程中也能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，從而提出一些改進的建議，使得企業(yè)的內部控制機制更加的完善。最后，企業(yè)也能夠根據(jù)不同的崗位需求制定相關的考核標準，明確相關崗位人員的職責，建立一套行之有效的獎懲機制，使內部每位員工積極參與。

3.2完善激勵和考核制度

首先，企業(yè)健全激勵和考核機制，讓業(yè)務部門的每個成員可以對自己的工作內容、工作權限與工作職責有深層次的了解，而且也使得各個部門之間準確了解自己的部門工作內容、工作職責以及所擁有的權限，不得越權，出現(xiàn)內部控制問題究根源嚴厲追責。其次，讓全員明白內部控制不僅是財務的事，更是整個企業(yè)各部門各崗位的事。最后，如全員不清楚自身職責，內部控制實施將會失效，相反，可以使得員工與員工、部門與部門之間權責分明、獎懲分明，在日常工作中銜接更為有效，切實提升企業(yè)內部控制激勵和考核制度的實施效果。

3.3大力培養(yǎng)與引進內部控制的人才

目前經(jīng)濟條件下的企業(yè)，在完善內部控制管理過程中，專業(yè)的管理人才發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)需要加大技術型專業(yè)人才的引進力度，構建專業(yè)化內部控制管理隊伍。其次，企業(yè)不僅定期對財務人員開展相關的職業(yè)技能和專業(yè)知識的培訓工作，更需對管理人員定期開展專業(yè)及管理知識培訓活動，促進管理人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力的提升。最后，有效提升整體人員的專業(yè)性素養(yǎng)，使企業(yè)內部控制全方位有效實施管控。

3.4內部控制和外部審計監(jiān)督相結合

首先，企業(yè)需要著重關注內部控制審計監(jiān)督作用，引進具備專業(yè)勝任能力的審計人員，成立獨立內部控制審計部門，發(fā)揮審計監(jiān)督功能，內部控制審計工作有計劃地開展，從而規(guī)避企業(yè)腐敗舞弊等違法的經(jīng)濟問題和內部控制的管理問題。其次，企業(yè)應當圍繞審計結果整改開展工作，為后期規(guī)避風險提供依據(jù)，也為企業(yè)自身規(guī)范經(jīng)營提供保障。最后，企業(yè)也可以利用外部審計，充分利用內外審計結合監(jiān)督模式，聘請專業(yè)的會計師負責審計企業(yè)財務狀況，充分發(fā)揮內部控制審計結合外部審計的審計監(jiān)督的功能，一致提升和發(fā)揮企業(yè)內部控制的監(jiān)督功能，為企業(yè)的健康成長提供充分的保障。

3.5完善風險防控機制

針對企業(yè)財務漏報的風險，采取以下措施：第一，月度例會進行全員宣貫，明確要求，提升各崗位的職業(yè)能力參與到細節(jié)管控和過程管控。第二，不斷地檢核，及時暴露問題、及時解決，各部門各崗位全員參與管控。第三，從上到下的重視，各級各部門人員嚴以律己，簽訂誠信協(xié)議書。第四，一旦出現(xiàn)漏報，落實考核機制。企業(yè)不怕有風險，就怕沒有一雙雙慧眼識別風險。

4結束語

綜上，經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和瞬息莫測的市場變化，迫使企業(yè)加強內部控制管理提上日程，也是企業(yè)增強競爭力的重要內容。企業(yè)的內部控制具備完善的運營體系和有效的內部控制，不僅有助于提高企業(yè)的管理水平、經(jīng)營效率、防范風險，而且能夠向市場傳遞良好的信息，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，也將會更好地增強企業(yè)競爭力。

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作者簡介：

王培懿，男，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理。

（東南大學經(jīng)濟管理學院? 210096）