試論基于結(jié)構(gòu)性減稅降費的小微企業(yè)稅收籌劃路徑

郭媛媛

【摘? 要】現(xiàn)階段，我國針對經(jīng)濟的實際情況，推出了一系列減免稅優(yōu)惠政策，以此進一步推動經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，能夠有效地幫助一些小微企業(yè)緩解經(jīng)營過程中面臨的壓力。鑒于此，論文針對現(xiàn)階段基于結(jié)構(gòu)性減稅降費的小微企業(yè)稅收籌劃路徑進行分析和闡述。

【Abstract】At this stage， China has launched a series of preferential policies for tax cuts and exemption according to the actual situation of the economy， so as to further promote the stable development of the economy and effectively help some small and micro enterprises to alleviate the pressure faced in the process of operation. In view of this， this paper analyzes and expounds the tax planning path of small and micro enterprises based on structural tax cuts and fee reductions at this stage.

【關(guān)鍵詞】結(jié)構(gòu)性;減稅降費;小微企業(yè);經(jīng)濟發(fā)展

【Keywords】structural; tax cuts and fee reductions; small and micro enterprises; economic development

【中圖分類號】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）02-0093-02

1 引言

小微企業(yè)是中國企業(yè)中一個重要組成部分，其會直接影響社會整體經(jīng)濟發(fā)展。市場發(fā)展環(huán)境下，多數(shù)小微企業(yè)面臨經(jīng)營困境，稅負壓力大是制約其發(fā)展的根本原因。而結(jié)構(gòu)性減稅降費政策的提出，可減輕其稅務(wù)負擔(dān)，緩解由于資金問題造成的壓力，保障社會經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定。本文旨在探討結(jié)構(gòu)性減稅降費政策在小微企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用有效性、小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及基于結(jié)構(gòu)性減稅降費的小微企業(yè)稅收籌劃路徑。

2 結(jié)構(gòu)性減稅降費的作用

對于整個國家而言，稅收是一種最重要的財政來源。在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，對于我國財稅收入的實際增長來說，遠遠大于GDP的增長，所以對于我國的國民而言，帶來了不小的壓力。因此，這樣的背景也促使我國具有較為充足的財政儲備，可以進行基于宏觀角度的調(diào)控。

稅收對于國家而言，可以起到一定宏觀調(diào)控經(jīng)濟的作用。在進行合理的稅收調(diào)整之后，可以有效地起到緩解人們生活壓力的作用，進而能夠更加符合人們自身的利益需求。對于企業(yè)而言，則可以在這樣的稅收調(diào)整下，讓資金更加有效地投入企業(yè)的未來發(fā)展當(dāng)中，進而充分地發(fā)揮出企業(yè)在市場環(huán)境當(dāng)中的競爭力，推動我國企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。對于我國的小微企業(yè)而言，能夠起到推動我國整體經(jīng)濟發(fā)展的重要作用。

當(dāng)前，我國的稅收收入當(dāng)中，增值稅以及企業(yè)所得稅占比十分巨大，為此，政府部門在進行收稅調(diào)整的過程中，就需要針對這兩個稅種進行相應(yīng)的調(diào)整。在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，其政策的扶持力度較大，所以能夠起到一定的稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。尤其是在企業(yè)經(jīng)濟有著較大壓力的前提下，更加需要進行結(jié)構(gòu)性的減稅調(diào)整，以此充分地保障我國的小微企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

3 “營改增”背景下稅收籌劃存在的問題

在開展稅收籌劃的過程中，需要企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上，對其開展的各種經(jīng)濟活動進行有效的規(guī)劃和設(shè)計，進一步地降低企業(yè)在這個環(huán)節(jié)所需要用到的成本價值，以此實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。在“營改增”政策推出之后，需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，針對政策進行稅務(wù)風(fēng)險方面的研究，以此開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作。

現(xiàn)階段，在“營改增”推行之后，需要企業(yè)更加合理地進行稅收籌劃，以此來應(yīng)對其中容易出現(xiàn)的各種類型的風(fēng)險問題。一般情況下，企業(yè)在進行運營的過程中，由于需要考慮到各種各樣的問題，因此，一旦出現(xiàn)政策方面的變動，就會對企業(yè)造成較大的影響，在一些特殊情況下，還會造成嚴重的經(jīng)營風(fēng)險性問題。同時，企業(yè)在完全不了解“營改增”的情況下，也會對企業(yè)自身的發(fā)展造成不良的影響。為此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要嚴格地遵守法律法規(guī)，能夠在基于企業(yè)自身經(jīng)濟利益的情況下，進行合理的稅收籌劃安排。并且，企業(yè)需要積極響應(yīng)國家的政策安排，提高企業(yè)運營發(fā)展的靈活性。

4 合理利用增值稅優(yōu)惠政策

4.1 利用增值稅專用發(fā)票

對于增值稅的專用發(fā)票而言，是現(xiàn)階段推行結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。而在全面推行“營改增”政策之后，對于我國現(xiàn)階段各個行業(yè)的發(fā)展都帶來了嚴重的影響。例如，在我國的建筑行業(yè)的發(fā)展過程中，對于政策的落實帶來了較大的影響。在建筑企業(yè)進行施工的過程中，由于成本方面的投入較大，基本上都集中在了機械費用方面。但是對于一些規(guī)模較小的企業(yè)而言，由于嚴重受到資金方面的制約，使得在進行機械使用的過程中，基本上采用租賃的方式進行施工。但是，在現(xiàn)階段全面推行“營改增”之后，使得企業(yè)依據(jù)國家標準的要求，便可以有效地通過增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣，從而大大降低了企業(yè)的成本投入，因此，在未來的發(fā)展過程中，減輕了稅收方面的巨大壓力。

在沒有落實“營改增”政策時，簽訂的租賃合同由出租方繳納營業(yè)稅，對于承租方而言，并沒有持有增值稅的專用發(fā)票，因此，沒有可以抵扣的進項稅額，進而增加了稅收負擔(dān)。但是在推行“營改增”政策之后，使得在企業(yè)的發(fā)展過程中，一旦建立起新合同之后，便出現(xiàn)了越來越多的增值稅專用發(fā)票，同時，也能夠進一步地降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收負擔(dān)。同時，在代開發(fā)票的現(xiàn)象越來越多的背景下，還需要有效地提升企業(yè)的經(jīng)營防范意識，進而能夠在進行各項業(yè)務(wù)的過程中，避免遭受不法分子的欺騙。

4.2 有效變通應(yīng)稅結(jié)構(gòu)

在當(dāng)下的發(fā)展過程中，對于有著多種應(yīng)稅行為的小規(guī)模納稅人身份的小微型企業(yè)來說，我國針對其應(yīng)稅行為進行了進一步的明確和調(diào)整，因此，其需要進行分別的核算，從而能夠核算各應(yīng)稅行為的準確銷售額。同時，在對這些應(yīng)稅額進行處理的過程，一旦符合國家的標準，就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策進而助力企業(yè)發(fā)展。對于企業(yè)發(fā)展而言，則可以在進行增值納稅人身份的確定過程中，進行小規(guī)模納稅人的選擇，以此保障在經(jīng)營的過程中，可以符合國家政策的要求。因此，企業(yè)需要積極地與客戶進行溝通和交流。例如，企業(yè)在經(jīng)營的過程中，需要在基于保護客戶的個人利益的前提下，保障提前收款，或者在其銷售額即將超過免稅條件時延期發(fā)貨，從而有效地保障企業(yè)在當(dāng)下的經(jīng)營過程中，能夠進行企業(yè)月度銷售額的良好控制，盡可能地符合國家的各種稅收優(yōu)惠條件。但是對于市場當(dāng)中的一些企業(yè)而言，由于其月銷售額并不穩(wěn)定，以此就使得在一些銷售額較高的月份當(dāng)中，其應(yīng)繳納的增值稅較多。為此，對于這樣的企業(yè)而言，則可以采用季度繳稅的方式，進而可以有效地解決月銷售額不平均的問題，以此滿足國家的稅收要求。

此外，一旦一些企業(yè)在經(jīng)營的過程中，開展了多種類型的業(yè)務(wù)，所以就需要針對不同的業(yè)務(wù)活動進行分開繳稅，從而避免稅務(wù)金額過高，充分地享受到國家的扶持政策。在未來的經(jīng)營過程中，企業(yè)需要樹立靈活的經(jīng)營理念，從而有效地提升其在市場當(dāng)中的發(fā)展水平和競爭力。

5 企業(yè)所得稅的籌劃方法

當(dāng)前，在國家的發(fā)展過程中，對于企業(yè)的所得稅有著各種各樣的政策規(guī)定，對于小微企業(yè)的扶持力度持續(xù)加大。對于我國一些小微企業(yè)而言，其在經(jīng)營的過程中，可以有效依據(jù)政策當(dāng)中的相關(guān)標準，合理開展稅收籌劃，從而降低在發(fā)展過程中需要繳納的各種所得稅款。

例如，在企業(yè)當(dāng)中的員工工資、公益活動等方面，都可以有效地降低稅務(wù)的負擔(dān)，大大提升企業(yè)的資金利用率。同時在企業(yè)資金充裕的情況下，便可以有效地保障企業(yè)在市場當(dāng)中樹立良好的企業(yè)形象，讓企業(yè)能夠在有利的發(fā)展環(huán)境下開展各項業(yè)務(wù)活動。企業(yè)在發(fā)展的過程中，所得稅有著較為靈活的屬性，為此，對于現(xiàn)階段市場當(dāng)中的大部分企業(yè)而言，都可以進行針對性調(diào)整，進而保障在未來發(fā)展的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的資金周轉(zhuǎn)，避免在長期的發(fā)展過程中，由于我國的壓力稅收較大，為企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的阻礙。

6 結(jié)語

對于企業(yè)的發(fā)展而言，其所得稅以及增值稅是最重要的兩個影響因素。為此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要根據(jù)這兩種稅的稅收政策及時地調(diào)整和優(yōu)化稅收籌劃方案，進而保障企業(yè)在開展各項經(jīng)濟活動的過程中，有效地降低企業(yè)面臨的實際壓力。現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟面臨著全面的轉(zhuǎn)型，因此，企業(yè)在未來發(fā)展的過程中，應(yīng)積極順應(yīng)政府制定的各項政策，進而在市場當(dāng)中有效地提升自身的競爭實力。對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員而言，還需要在工作的過程中，提高對于結(jié)構(gòu)性減稅方面的認識程度，能夠在未來的發(fā)展過程中，有效確定企業(yè)的發(fā)展方向，進而在企業(yè)一些重要的決策當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

【參考文獻】

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