“營改增”對多行業財務管理的影響及對策研究

辛荷 鄭佳

摘?要：為適應我國經濟的不斷發展，稅收政策不斷做出調整，全國范圍內全面實施營業稅改增值稅，對多個行業的財務管理產生影響。本文分析了營改增政策對金融業、建筑業、服務業和房地產業等行業財務管理的影響，通過分析影響，提出相關建議，為企業調整財務管理制度應對新稅收政策提供參考。

關鍵詞：“營改增”;財務管理;多行業

中圖分類號：F23?文獻標識碼：A?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.07.045

1?“營改增”政策概述

為了深入經濟市場的轉型升級，稅務體系作出調整，公民將不再繳納營業稅，取而代之的是繳納增值稅，這是我國稅收改革的重要內容之一。營業稅改增值稅的政策是一項有效的減稅政策，對于部分中小型企業，企業的稅收負擔明顯降低。此政策對多行業的財務管理產生較大影響，其中對房地產業、服務業、建筑業和金融業的財務管理影響較為明顯。

2?“營改增”的意義

避免了重復征稅是營業稅改成增值稅的最大現實意義，此政策有效減少了營業稅的重復征收，是一種有效的稅減政策，使市場分工協作和市場細化不受稅制的影響。對于一些中小型企業，該政策無疑降低了企業的財務負擔，企業的應稅項目減少，納稅風險降低。有利于改善我國的稅收環境，同時也起到促進企業長期發展和結構升級的作用。營業稅改增值稅對各行業財務管理產生較大的影響，營改增改變了適用稅率和計稅基數，對企業發票管理、經營收入核算，財務報表編制均有影響。

3?“營改增”對多行業財務管理的影響

3.1?對房地產業財務管理的影響

隨著我國經濟開放程度逐步加深，經濟結構不斷優化，稅收政策的不斷改革，企業的財務管理也隨之做出調整。營業稅改增值稅的政策不僅避免了稅費的雙重征收，還促進國民經濟的發展，促進社會的進步，同時為房地產業的發展貢獻力量。營改增改變了房地產業的負債表，該政策減少了房地產企業的固定資產，導致內部流動資產比重上升，進而影響了企業的整體結構。營改增之前，房地產企業承受著和較大的稅收壓力，房地產企業承擔的稅收種類非常多。為了適應該政策，房地產企業要適當調整財務管理體系。完善企業財務管理體系是對營改增政策最好的支撐，提升財務管理人員的綜合素質水平也是企業提升財務管理能力的重中之重，房地產的財務管理人員需要認真學習政策實施的要求，并結合房地產業財務管理的具體工作，對工作內容做出改變。此外由于增值稅發票具有嚴謹性，房地產業還需要加強對發票的管理，完善發票管理體制機制，對增值稅發票的使用進行嚴格的控制和監管，避免出現發票問題。

3.2?對服務業財務管理的影響

交通運輸業和部分服務業受營業稅改增值稅的政策影響也較大。對于部分服務業和交通運輸業，在產品流通和服務過程中，很容易出現反復征稅的問題。此稅改政策解決了服務業反復征稅的難題，在產品流通過程中，不再進行多次征稅，大大降低了企業的稅收負擔，對于現代服務業結構的發展升級提供幫助。營改增之后，服務業產品的生產和流通成本降低，有利于提高服務業的投資需求。同時由于產品成本的降低，消費需求得到提升，促進服務行業領域的拓展，提高了社會的就業率。改政策為服務業帶來好處的同時也帶來挑戰，由于稅改政策的不成熟，對于部分小規模納稅人，沒有提供專業發票的能力，這對企業造成困擾。部分企業不需要購買大型設備，所以企業的勞動力成本較高，固定成本也高，但進項稅額中不能計入這些成本，進而導致計稅標準太高，給服務業企業造成一定的負擔。營改增之后，在稅收籌劃方面，企業有更多的選擇，企業財務管理人員對增值稅的發票管理和使用需要更加的規范。對于一些不具備健全的會計核算的企業，面對稅收制度的改革可能因為會計核算制度的問題造成偷稅漏稅的現象，給企業帶來不好的影響。這就需要企業配備專業的財務會計人員來進行會計核算和稅費的繳納。

3.3?對建筑業財務管理的影響

營業稅改增值稅，導致建筑業的稅率大幅度提升，增值稅的征收管理也更加的嚴格，這些均成為影響建筑業企業的財務管理的重要因素。減少重復納稅是國家實行稅改政策最主要的目的，建筑企業的應交稅金通過將增值稅銷項稅額與進項稅額做差來確定，那么部分進項稅額，例如購買材料、設備的成本就可以抵扣，就避免了重復繳稅，降低企業的稅負率。營改增政策的在提升企業競爭力方面也有很大的幫助，對于優化建筑業企業資產結構也有推動作用。在“營改增”后更多的進項稅額可以用來抵扣企業更新施工設備產生的費用。設備的更新對于提升企業的市場競爭力是十分有利的。但是營改也加大企業現金流周轉壓力。故意推遲驗收、缺乏驗收和超時驗收的情況在建筑企業普遍存在。這也間接地促使建筑企業延遲付款給材料、設備的供應商，導致不能及時取得進項稅抵扣憑證，這在一定程度上加重了建筑企業的財務負擔，這也加大了企業財務管理的壓力。

3.4?對商業銀行財務管理的影響

“營改增”政策實施以后對銀行的財務定價、稅收管理、成本控制等各方面財務管理行為造成較大的影響。商業銀行財務管理的重要環節是財務定價，誰該政策實施以后，價內稅變成價外稅，導致商業銀行的營業收入降低，營業利潤下降，進而影響財務定價。財務管理的成本管控、涉稅核算和稅務管理也受到影響。為了適應新的稅收政策，商業銀行需要作出相應的調整。銀行要提升涉稅的管控能力，同時加強對銀行員工的培訓，提升銀行員工的業務能力，掌握增值稅的實時動態，并作出相應的調整。在新的形勢下，銀行要注重自身的財務管理，在優化管理政策的基礎上，加強對增值稅的稅收籌劃，遵守成本效益原則，提升整體稅收籌劃的時效性。

4?各行業財務管理應對“營改增”的策略

4.1?加強增值稅發票管理

由于增值稅發票自身的嚴謹性，且具有抵扣稅額的作用，所以各企業在營改增的體制下要加強對發票的管理，避免出現一系列的發票問題。國家應該完善發票管理制度，制定一系列法律法規來約束增值稅發票使用的各個環節。同時加大稅法的宣傳力度，將稅法滲透到增值稅繳納的各個環節，定期公布最新的增值稅稅收政策。政府應該建立健全一套完善的增值稅辦理流程，制定詳細的增值稅管理規范，加強管理增值稅專用發票的力度。各企業應嚴格按照規范進行稅務的繳納，嚴格遵守有關增值稅的相關法律法規，企業可以設立發票監督員一職，實時掌握企業發票的使用情況。

4.2?提升財務管理人員綜合素質

財務管理人員對于企業的財務管理起著舉足輕重的作用，財務管理人員的綜合素質的培養，對于提升企業的財務管理能力有極強的支撐作用。加強對相關工作人員的專業培訓，提升財務管理人員的職業道德是非常重要的，身為企業的財務管理人員，一定要嚴格遵守法律法規，嚴格按照稅法辦事。企業應該加強對財務工作者的培訓，強化員工的法律意識，防止因為財務管理人員法律意識淡薄給企業造成巨大的損失。由于互聯網的發展和普及，財務賬單逐漸電子化，這就要求財務管理人員不斷地學習，與時俱進，適應時代的發展，隨時迎接新的挑戰。同時財務管理人員需要實時掌握稅收政策等方面的信息，以便對企業的財務管理政策做出及時的調整，為企業的長遠發展奠定基礎。

4.3?加強企業內部管理

企業想要適應稅改政策，需要加強企業內部管理。首先要加強企業內部管理制度，明確工作標準，明確分工和職責，清晰地界定各部門的工作任務，建立責任認定機制，將責任落實到個人。其次要對工作流程進行優化，提高工作效率，培養員工團結協作的能力，弘揚企業文化，提升企業的運作效率。實行統一的制度來約束全體成員，建立健全獎罰體系，對于全體員工一視同仁。此外企業應該加強文化建設，培養員工對于企業文化的認同感和歸屬感，培養企業共同的價值觀，提升企業的凝聚力，讓每個員工都融入企業文化中來，為企業未來的發展提供動力。建立完善的績效考核制度和薪酬制度，有利于保證員工的自身權益，激發員工工作熱情，提高工作積極性，形成良好的企業風氣。

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