稅收降低對地方政府財政支出的影響與應對策略

王鵬

摘 要：稅收作為政府財政收入的重要內容，在一定程度上會對政府的財政支出產生影響，而稅收的降低對地方政府產生的影響也具有雙重性。因此，本文從闡述稅收降低對地方政府財政支出的影響入手，并針對這些影響提出相應的優化策略，以期為現階段相關研究提供借鑒。

關鍵詞：稅收;地方政府;財政支出;體系

稅收，就其本質而言，是國家以滿足社會公共需要為目的，通過公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與到國民收入分配過程中，強制取得財政收入所形成的一種特殊的分配關系，因此稅收也就具有強制性、無償性以及固定性三個主要特征，同時稅收也具有組織財政、調節經濟和監督經濟三種基本職能。由此可見，稅收對社會經濟發展具有重要意義。近年來，為了更有效地刺激經濟增長，我國政府實行了減稅政策。而這不僅會影響人們的收入與消費，同時也會對地方政府產生影響。對地方政府而言，尤其是對地方政府的財政支出而言，稅收降低的影響在一定程度上具有兩面性。

一、稅收降低對地方政府財政支出的影響

從目前的發展情況來看，稅收降低對公民個人的影響在大多數情況下是積極的，而對于地方政府財政支出產生的影響則具有雙重性。在對稅收降低對地方政府財政支出的影響進行探討時，我們可以從以下幾個方面進行：

（一）稅收降低了影響效力

當前我國在稅收方面進行了一定范圍的調整，稅收得到了降低。而現今稅收降低在一定程度上直接影響了地方政府實施相關稅收政策與措施，這些政策與措施難以真正落實到位，從而弱化了稅收的真正效力。此外，部分地方政府在落實其財政支出體制時，也會在一定程度上受到稅收降低的影響。通過研究目前一些地方政府的財政支出情況，我們發現，部分地方政府的財政支出結構缺乏有效性和合理性，而與之相關的政策和制度也存在需要不斷完善的地方。而在這種情況下的財政支出狀態將會直接影響地方政府對于社會公共事業的支出，甚至可能會產生社會公共事業支出不斷減少的現象。而當這種現象不斷發展，相關政府部門并沒有采取應有的針對性措施進行處理時，地方政府財政支出會出現較為嚴重的損失。這不僅會影響地方的經濟發展與公共服務質量水平，也會影響地方政府以人為本執政理念的落實，從而在一定程度上阻礙了地方的協調發展。

（二）短期內地方財政支出偏離均衡狀態

縱觀我國地方政府的建設過程，我們可以發現，地方政府財政支出赤字問題可以說是其發展過程中難以根治的遺留問題，甚至在我國的某些地方，財政赤字問題已經發展到當地的地方政府難以把控的程度，而這無疑會不利于地方政府的建設與發展。而在稅收降低的初級階段，地方財政支出會在較短的一段實時間范圍內出現偏離以往長期保持的一種均衡狀態的現象。然而不斷深入推進的稅收降低會使得地方財政支出又逐漸受到稅收降低的愈加明顯的約束力，從而將地方政府的財政支出拉回均衡狀態。由此，我們可以看到，稅收降低在一定程度上有利于地方政府調節財政支出的平衡，而稅收降低保持在一定范圍內也有利于地方政府控制財政支出，從而促進解決地方政府財政赤字問題。

（三）稅收降低會抑制財政支出的擴張

在我國目前的地方稅收中，企業在納稅時出現了種種問題：相關稅率不高、構成稅費的稅種較多、稅費負擔較大等。當降低稅收時，地方政府的財政支出也會隨之減小，此時政府支出對于產出的增長效應將占據主導地位。而當政府支出規模達到某一極限值時，增長效應會降低，政府財政支出規模會出現擴大的現象。也就是說，稅收降低會在一定程度上減輕地方企業稅費負擔，激發經濟發展內生動力，有效促進經濟增長。

（四）稅收降低影響地方政府收支平衡

稅收降低對地方政府的財政收支平衡管理也能夠發揮重要作用。稅收增長雖然會刺激地方政府擴大財政支出規模，但卻會受到地方政府財政支出規模的擴大存在著一定的慣性與剛性的影響，并不會產生過多壓力，總體而言是處于當前稅收刺激和歷史稅收與財政支出規模制約的交互效應中。換言之，稅收降低在一定程度上影響了財政支出規模的擴大，而財政支出規模擴大存在的慣性和剛性則會影響地方政府財政收支平衡，進而不利于推動地方政府相關財政與稅收工作的良性發展。

從以上的分析中我們可以看到，稅收降低，稅收效力弱化同時還會影響地方政府財政支出以及支出規模的擴大，尤其是在稅收降低的初期，稅收降低會刺激地方財政支出偏離均衡狀態，但隨著時間的推移，地方財政支出又會回歸均衡狀態。另外，稅收的降低也會影響地方企業的發展，影響地方政府收支平衡。

二、稅收降低對地方政府財政支出的影響優化策略

在處理稅收降低對于地方財政支出的眾多影響時，尤其是處理其中較為不利的影響時，我們可以嘗試從以下幾個方面進行優化：

（一）優化完善稅收體系

當稅收降低時，地方政府可以根據其實際發展狀況優化完善稅收體系。也就是說，我們不僅要關注大局發展，注意統籌中央和地方，同時也要重視地方局部工作的不斷完善，尤其是要關注合理高效地落實地方政府各單位的財政收入分配相關政策與措施，從而更有效地提升其科學性與合理性。此外，地方政府還可以根據地方現階段的發展狀況，制定并實施更適合地方發展的措施，從而實現稅收功能的精準定位，進而推動稅收體系的有效完善。另外，地方政府還可以通過對其財政支出結構的調整，來有效處理稅收降低帶來的負面影響，同時也促進了公共服務水平的提升。

（二）規范稅收降低范圍

地方政府還可以通過規范稅收降低范圍的方式，更有效地處理其對地方財政支出的負面影響，優化地方財政支出結構。地方政府也要注意以地方政府職能的具體要求為根據，更加明確地規范稅收降低的具體范圍，重視關注社會公共需要對規范稅收范圍的影響，以公共服務的根本意義為起點，制定具有針對性與可操作性的政策。另外在規范稅收范圍時，也要關注市場需求，根據市場需求有效優化稅收結構，完善稅收范圍的規范。

（三）提高對能源、交通、通訊的投資

地方政府可以通過優化財政支出使用效果，提升稅收資金使用效益，從而優化財政支出結構。地方政府可以通過使用一部分稅收資金加強對能源、交通、通訊等領域公共事業的建設投資的方式，促進提升相關投資效益，進而優化地方財政支出結構。此外，地方政府還可以通過加大地方政府的科技支出、教育支出以及農業支出，從而推動地方經濟發展，在完善地方財政支出結構的同時，提升稅收資金使用成效，進而促進稅收的良性循環。簡言之，當稅收降低時，地方政府可以通過完善預算管理，提高相關工作的質量與水平，推動提升地方財政支出的科學性與合理性，進而促進提高稅收資金的使用成效，在一定程度上減輕地方政府財政支出赤字情況，同時也助力優化地方財政支出結構，減少稅收降低的負面影響。

（四）加強稅后管理改革

對于相關稅后管理工作，地方政府也要提起重視。通過深化稅后管理改革，提升地方政府稅收資金的利用效率。另外，對于稅后的管理，地方政府可以通過與其收支分類改革有效地結合，制定并落實具有針對性的措施，從而完善地方政府的預算管理以及集中支付和采購相關工作，提升地方政府財政管理水平，同時也促進其他政策的貫徹落實。

（五）持續培養稅務人員的工作素養

地方政府要重視人才在減少稅收降低的負面影響，從而促進優化政府財政支出方面的重要作用。地方政府可以通過開展相關培訓來提升稅務人員專業素質。同時地方政府也可以與學校等外部機構結合，加強對稅務人員素質的培養。另外，地方政府也要重視對稅務人員開展科學而全面的績效考核，通過考核的方式提升稅務人員對工作素質的重視，提高稅務人員對相關工作的積極性與負責任程度。此外，地方政府還可以通過引進人才，從而完善稅收人才隊伍建設，進而減少稅收降低的負面影響。簡言之，地方政府要重視對稅務人員專業素質的提高，通過培養、引進等方式完善稅收團隊建設，從而提升地方政府稅收活動質量，盡量避免相關問題的產生，減少稅收降低對地方財政支出的負面影響，進而促進財政支出結構的優化。

三、結語

綜上所述，稅收是政府財政收入的重要來源，而稅收的降低也會模糊其功能定位，在一定程度上影響了地方財政支出規模的擴大，并在初期刺激其偏離均衡狀態，影響財政收支平衡，同時也影響地方經濟的發展，但我們可以從完善稅收體系、規范稅收降低范圍、提高對能源、交通、通訊的投資、加強稅后管理改革以及提升稅務人員工作素養等方面處理稅收降低對地方財政支出的負面影響，從而優化地方財政支出，推動地方經濟發展。

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