水務行業(yè)國有企業(yè)在基本建設中預算管理的運用

曹穎路

水務行業(yè)國有企業(yè)在日常管理的過程中，預算管理在其中扮演著較為重要的角色，是整個管理中重要的構成部分，不但能夠實現(xiàn)資源的有效整合，而且還可為水務行業(yè)國有企業(yè)的未來發(fā)展奠定良好的基礎。為此，企業(yè)在進行基本建設期間應用預算管理，需要根據(jù)企業(yè)自身實際發(fā)展情況采取針對性的控制措施，以此提高企業(yè)預算管理質量，為水務行業(yè)國有企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。本文首先闡述水務行業(yè)國有企業(yè)基礎建設預算管理的意義，而后探討水務行業(yè)國有企業(yè)基礎建設預算管理步驟，最后著重探究水務行業(yè)固有企業(yè)基本建設中預算管理問題與對策，以此提出幾點意見，以供參考

水務行業(yè)國有企業(yè)主要職責便是對供水情況實施有效管理，并且根據(jù)供水實際情況對其針對性處理。由于水務行業(yè)國有企業(yè)與人們生活有較大關系，這對企業(yè)未來發(fā)展具有較大促進作用。但是，在實踐的過程中，基本建設投資管理存在一些問題，其中預算管理導致資金管理水平很難提高。為此，應根據(jù)實際發(fā)展情況，采取有效措施提高預算管理質量，比如強化預算管理基礎科學性、采用科學的預算管理編制方法、構建預算考評體系以及推動預算管理信息化建設等，同時重視財務管理既可實現(xiàn)不同類型財務的合理分配，而且還可確保投資活動的有效性。

一、水務行業(yè)國有企業(yè)基礎建設預算管理的意義

（一）能夠提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

預算管理過程能夠實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，并且在此基礎上將戰(zhàn)略目標更為量化，使戰(zhàn)略目標更為具體，通過對預算監(jiān)控實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。此外，通過對預算有效監(jiān)控，也可實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，同時可根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況對戰(zhàn)略計劃進行實時性調整，以此提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

（二）可實現(xiàn)有效監(jiān)控

在編制預算的過程中，能夠為企業(yè)以及子公司提供相關信息，可為設定科學業(yè)績指標奠定良好的基礎，并且預算執(zhí)行結果是業(yè)績考核的依據(jù)。所以，需要將執(zhí)行情況與預算進行有效的對比，以此為經營者提供有效的監(jiān)控手段。

（三）能夠提升企業(yè)資源利用率

預算計劃過程與指標數(shù)據(jù)可有效滿足企業(yè)對不同資源的需求，并且在此基礎上能夠充分反映對資源的利用效率。所以，在進行預算編制與平衡的過程中，能夠避免資源浪費，以此提高資源利用率。

（四）能夠降低運營成本，提升經濟效益

企業(yè)在對預算管理在制定考核與獎罰制度的過程中，會激發(fā)預算執(zhí)行者降低不同費用成本的自動性，并且提高企業(yè)收益。此外，在對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控期間，會切實關注成本與收入的變化趨勢，使預算執(zhí)行者對市場成本產生的影響作出合理的反應，這對提高企業(yè)應變能力具有較大促進作用。

二、水務行業(yè)國有企業(yè)基礎建設預算管理步驟

（一）構建預算管理組織體系

在構建預算管理組織體系的過程中，首先應當在董事會中進行預算管理委員會的設立，其主要工作是進行預算審批，該組織體系在企業(yè)中是預算管理中最高的決策機構。其次，企業(yè)財務負責人設置預算管理辦公室，對預算期間的具體事項負責，比如編制、監(jiān)督考核以及報告等。子公司需要成立預算工作小組，對該單位的預算編制、執(zhí)行以及報告等環(huán)節(jié)全權負責。最后，不同部門還應進行預算管理專員的有效設置，主要是負責臺賬登記、預算監(jiān)督、與預算管理部門溝通以及預算控制等。

（二）確定預算管理模式

水務行業(yè)國有企業(yè)應根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，選擇行之有效的預算管理模式，以銷售為起點，以目標利潤為導向的預算管理模式。此外，預算管理方法的確定也是關鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)作業(yè)中心編制預算，選擇不同的預算方法，比如固定預算方法、彈性預算方法以及零基預算方法，需要注意的是以上預算方法應作為一種輔助方法。

（三）預算規(guī)劃與編制

責任部門應當根據(jù)預算管理辦公室要求編寫業(yè)務規(guī)劃說明書，同時進行預算表格的編制，其工作環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)應對銷售規(guī)則進行編制，比如水費回收率、年度售水量以及產銷差規(guī)劃等，主要內容有產銷差預測、售水量預測以及供水市場分析等。（2）生產規(guī)則編制，也就是生產安全類項目、年度供水量等書面報告，主要內容有生產技術幾部規(guī)則、供水量預測、設備產能分析以及安全生產防范措施等。（3）水成本規(guī)則編制主要是制水過程成本耗費的書面報告，主要有修理費、能源費以及新技術與新材料等費用。（4）速配水成本規(guī)劃編制是管網以及維修期間成本規(guī)劃的報告，包含管網維修費、改造費以及管鋪設費用等。（5）管理費用規(guī)劃編制是在管理期間產生費用規(guī)劃的書面報告，以零為基礎規(guī)劃預算期內業(yè)務活動，同時把活動中產生的費用分為兩種，一種是可適當增減費用，另一種是全額保證費用，其中可適當增減費用在分析成本效益的過程中，通過比較之處與所得權衡輕重緩急。（6）人力成本規(guī)劃編制主要是在生產經營管理中產生的人力成本規(guī)劃書面報告，包括工資、五險一金、教育經費以及勞動保護費等。

（四）預算管理績效考核

預算管理績效考核在實施之前，需要構建與薪酬掛鉤的業(yè)績考核體系，也就是由企業(yè)全面預算目標，遵循責任與權力相結合原則，采用目標管理方法與價值分解原理分解全面預算目標，并且設置關鍵業(yè)績目標，以形成以制度安排崗位，根據(jù)崗位確定人員的機制，不同崗位之間應責任分明，保持界限，如果某個崗位存在問題，均能夠找出相關責任人，以此將考核工作有效落實。

三、水務行業(yè)固有企業(yè)基本建設中預算管理現(xiàn)存問題

（一）全面預算管理不科學

目前，水務行業(yè)國有企業(yè)預算編制工作存在一些問題，很難推行水量與水價，并且編制系統(tǒng)不科學。在進行污水處理以及自來水銷售管理期間，由于受到政策、氣候因素的影響，管理者會采用增量的預算編制標準，最終導致預算偏差大，很難發(fā)揮預算管理職能。此外，維護人員缺乏責任意識以及管理能力，很難采用正確的系統(tǒng)維護方法，導致預算方案與實際預算之間有較大差距。

（二）執(zhí)行監(jiān)控能力不足

水務公司國有企業(yè)在實行預算管理制度期間，存在重編制、輕執(zhí)行情況，編制預算系統(tǒng)制定后，極易忽略預算編制中心環(huán)節(jié)，也就是對公司進行管控環(huán)節(jié)。此外，預算編制期間，較多企業(yè)依然以經濟利益為目標，這在較大程度上忽略了環(huán)境效益以及社會效益，最終導致預算執(zhí)行無法落實，導致預算編制過于形式化。

（三） 考核體系不完善

目前，水務行業(yè)國有企業(yè)沒有完善的預算評價體系，對自然因素以及社會條件過度強調，考核評價體系過于形式化，很難有效落實。此外，無法正確分析考評目標，不能合理預測結果，同時很難提高工作人員工作自主性，使預算結果很難達到預期。

（四） 全面預算管理基礎薄弱

由于水務公司還處于發(fā)展階段，管理人員從思想上對全面預算管理認識不足，因此無法構建完善的全面預算管理制度。我國水務公司主要是以國有企業(yè)為主，員工年齡結構參差不齊，所以在進行全面預算管理的過程中，無法發(fā)揮人才優(yōu)勢，并且在此基礎上缺乏專業(yè)指導，導致全面預算管理部門很難為其他部門提供真實、科學的決策數(shù)據(jù)，致使在全面預算管理期間，管理政策選擇劃分不明確。

四、水務行業(yè)國有企業(yè)在基礎建設中預算管理措施

（一）強化預算管理基礎科學性

首先，提高管理人員對全面預算的科學認識，遵循預算管理原則，只有這樣才能激發(fā)工作人員工作積極性。其次，企業(yè)需要對工作人員自身工作技能以及素質進行全面培訓，以此使業(yè)務能力能夠更為全面的對行業(yè)信息進行分析，確保決策的科學性。最后，需要完善全面預算管理制度，并且進行水務管理部門構建實地化驗與檢測，總結水務公司經營特點，以此提高預算執(zhí)行以及調整能力，強化公司預算管理建設。

（二）采用科學的預算管理編制方法

在進行預算編制方法制定的過程中，需要在考察增長數(shù)據(jù)的基礎上，提升工作人員工作自主性。同時根據(jù)自然條件以及發(fā)展規(guī)律，采用有效的分析以及預測方法，把污水處理以及自來水處理編制工作納入到預算編制管理中，以此提高管理效率。管理工作人員還應根據(jù)水資源特點安排、維護時間以及實際工作時間等對資產進行維護，實現(xiàn)預算編制的有效調控。

（三）構建預算考評體系

水務公司管理層應當制定行之有效的考評指標，并且對指標以及信息有效利用與分解，避免個人因素對客觀因素產生不利影響。此外，還要構建獎罰責任制度，并且落實到人，只有這樣才能全面提高預算管理考評體系的科學性與有效性。

（四）推動預算管理信息化建設

水務公司管理者需要應用信息化技術，將預算控制以及財務數(shù)據(jù)進行有效的結合，從而使信息資源有效共享。應用信息化的過程中需要注意以下幾點。首先在進行信息化建設的過程中，所有工作人員均需要參與到其中，構建信息系統(tǒng)。其次，在進行軟件系統(tǒng)選擇期間，應與軟件開發(fā)過硬的供應商合作，以此滿足預算管理需求。最后，預算管理信息化建設應當以公司發(fā)展為核心，若出現(xiàn)結構以及漏洞問題，需要及時采取有效措施進行解決。

五、結語

綜上所述，水務行業(yè)國有企業(yè)是我國公共資源部門，為了提高企業(yè)管理水平，需要轉變預算管理理念，提高預算管理工作人員自身的管理技能與綜合素質，提高水務行業(yè)國有企業(yè)基本建設中預算管理質量，只有這樣才能提升企業(yè)經濟效益。此外，水務行業(yè)國有企業(yè)在管理的過程中，應當認識到預算管理對整個管理工作的重要性，提升預算管理基礎的科學性，應用合理的預算編制管理措施，推動預算管理信息化建設，以此構建完善的預算考評體系，從而全面提高水務行業(yè)國有企業(yè)管理水平，為水務行業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎。

（作者單位：上海城投水務工程項目管理有限公司）