淺析財會內(nèi)控監(jiān)督機制問題及解決策略

魯懷珍

財會內(nèi)控監(jiān)督是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素，并對企業(yè)的生產(chǎn)運營成效起到?jīng)Q定性作用。經(jīng)濟全球化和一體化步伐的加快以及我國市場經(jīng)濟改革力度的增加，為當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展建設(shè)帶來了諸多變化，給企業(yè)帶來了巨大的競爭壓力，當(dāng)然也給企業(yè)帶來了很大的發(fā)展機遇。如果企業(yè)可以抓住機遇，積極適應(yīng)日益嚴(yán)峻的市場環(huán)境，增進對財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)，將會構(gòu)建日益完善的財會控制體系，為企業(yè)在競爭當(dāng)中獲得優(yōu)勢，帶來極大保障。企業(yè)必須在財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)當(dāng)中，把握正確的工作原則，客觀分析機制建設(shè)當(dāng)中存在的實際問題，提出針對性的解決策略，不斷壯大企業(yè)的整體實力，促進企業(yè)綜合效益目標(biāo)的實現(xiàn)。

在我國加入世貿(mào)組織，不斷適應(yīng)國際市場，在經(jīng)濟全球化和一體化環(huán)境當(dāng)中不斷適應(yīng)和尋求創(chuàng)新出路的背景下，企業(yè)生存發(fā)展的空間得到了極大程度的拓展。在全新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)有壓力也有動力，雖然面對的挑戰(zhàn)有所增多，但是如果能夠抓住機遇找到正確的改革發(fā)展方向的話，卻能夠為企業(yè)長足發(fā)展提供動力。對于企業(yè)來說，在激烈競爭當(dāng)中求得生存和獲取更大發(fā)展的重要突破口，就是構(gòu)建完善全面而又科學(xué)的財會內(nèi)控監(jiān)督機制，在壯大經(jīng)濟實力的同時，還需要不斷強化管理實力，而財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)無疑是重中之重。企業(yè)需要抓住財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理的有利契機，分析并總結(jié)其中的問題和阻礙，之后找到針對性的應(yīng)對策略，真正實現(xiàn)向管理要效益。

一、財會內(nèi)控監(jiān)督工作要堅持的原則

為了維護企業(yè)的穩(wěn)定長效運轉(zhuǎn)，完善財會內(nèi)控監(jiān)督機制是基礎(chǔ)。不過財會工作在企業(yè)的整個管理體系當(dāng)中居于核心地位，從財會內(nèi)控監(jiān)督角度出發(fā)進行管理改革，不能一蹴而就，更不能夠違背企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和當(dāng)前市場經(jīng)濟的創(chuàng)新要求。對此，企業(yè)在財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)當(dāng)中需要秉持正確的原則，把握正確的工作方向。第一，堅持普遍性和特殊性結(jié)合原則。就目前而言，企業(yè)發(fā)展建設(shè)受到市場經(jīng)濟大環(huán)境的約束與管理，所以在強化財會，了解企業(yè)的具體經(jīng)營狀況和企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)運營發(fā)展的限制和要求，這也決定了企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督應(yīng)該具備普遍性。另外，不同的企業(yè)擁有的運營發(fā)展情況、經(jīng)濟發(fā)展水平和管理組織結(jié)構(gòu)有著很大的差別，所以企業(yè)在財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)當(dāng)中，就不能夠只是從普遍角度出發(fā)，還必須考慮企業(yè)自身特點，彰顯企業(yè)的個性化和特殊性，以便充分發(fā)揮出財會內(nèi)控監(jiān)督機制應(yīng)有的作用。第二，堅持成本效益原則。做好財會內(nèi)控監(jiān)督工作是企業(yè)財會管理改革以及綜合建設(shè)的重要保障，不過在這一工作當(dāng)中必須要堅持成本效益原則，注意運用科學(xué)合理的財務(wù)控制手段進行運營成本的把控，在確保企業(yè)穩(wěn)定正常經(jīng)營的前提條件之下，尋求減少和控制成本的方法，拓展企業(yè)的利潤空間。第三，堅持信息互動原則。企業(yè)之所以著力建設(shè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制，最為主要的目的就是維護企業(yè)經(jīng)濟活動的穩(wěn)定持續(xù)開展。而保證了該目標(biāo)達(dá)成的核心，是基于市場反饋進行經(jīng)濟活動的調(diào)控。這就需要企業(yè)堅持信息互動原則，在建設(shè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的過程中，通過多方信息交流，獲得豐富全面的反饋信息，使得企業(yè)可以結(jié)合這些信息確定了科學(xué)有效的經(jīng)營發(fā)展策略，做好崗位和職責(zé)的有效分配，實現(xiàn)信息資源的高度共享，確保企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。第四，堅持系統(tǒng)化工作原則。財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)是一項系統(tǒng)工作，在具體落實當(dāng)中必須基于企業(yè)實際構(gòu)建可行性強的控制制度同時監(jiān)督機制的建設(shè)，必須協(xié)調(diào)好每個部門和每個崗位，確保職責(zé)清晰，彼此制約與相互監(jiān)督，形成一個系統(tǒng)化的工作整體。

二、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)中存在的問題

隨著企業(yè)對財會管理重視程度的提高，財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)的重要性日益凸顯，當(dāng)然也得到了企業(yè)方面的高度關(guān)注。不過這項工作復(fù)雜，度高難度大，想要妥善處理好機制，建設(shè)當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)非常困難，也容易在監(jiān)督機制建設(shè)當(dāng)中出現(xiàn)各種各樣的問題。主要體現(xiàn)在：第一，財會內(nèi)控制度不夠完善。隨著時代的發(fā)展和國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，企業(yè)財會工作發(fā)生了很大的變化，對于財會內(nèi)控制度的要求越來越高，而傳統(tǒng)的內(nèi)控制度因為和新環(huán)境的適應(yīng)度不高無法發(fā)揮制度的約束和管理作用，最終影響到監(jiān)督機制的建設(shè)和落實。第二，內(nèi)部審計不夠完善。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計的一個重要職能就是監(jiān)督，不僅如此，還能夠客觀分析企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用情況，強化監(jiān)督效力。但是如今的內(nèi)部審計作用并未得到充分發(fā)揮，在審計部門構(gòu)建以及審計人員的配置方面都存在不同程度的缺陷，影響審計效力的體現(xiàn)。第三，欠缺必要的財會風(fēng)險評估。財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)不能夠只是停留在監(jiān)督財務(wù)動向上，還必須在風(fēng)險評估和防范方面下手。但是如今企業(yè)并未通過監(jiān)督機制建設(shè)，強化風(fēng)險評估和防范，導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時發(fā)現(xiàn)，并且處理運營發(fā)展當(dāng)中的財務(wù)弱點，影響財會工作的有序開展。第四，監(jiān)督力度有待提高。要促進企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制作用的發(fā)揮，必須體現(xiàn)出監(jiān)督工作應(yīng)有的作用，尤其是要在監(jiān)督力度方面著手。但是如今的監(jiān)督力度存在明顯不足，無法確保監(jiān)督管理工作的全面落實，使得監(jiān)督機制沒有體現(xiàn)應(yīng)有效力。

三、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制問題的解決策略

（一）完善財會內(nèi)控制度

企業(yè)的管理理念在不斷更新，適應(yīng)市場環(huán)境的能力大幅度提升，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說是十分有利的，但是由于企業(yè)缺少對內(nèi)部規(guī)章制度的審視和判斷，導(dǎo)致財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)出現(xiàn)巨大阻礙。對此，企業(yè)需要對當(dāng)前的財會內(nèi)控制度進行客觀研究，在財會制度建設(shè)方面進行補充，最大化維護資金應(yīng)用安全。同時，企業(yè)需要針對規(guī)章制度的落實建立專門的執(zhí)行工作機制，明確指出各個部門在制度落實和企業(yè)發(fā)展當(dāng)中承擔(dān)的責(zé)任，驅(qū)動各部門和各工作人員相互監(jiān)督，明確分工，建立權(quán)責(zé)意識，循序漸進促進監(jiān)督管理工作的執(zhí)行，共同維護企業(yè)財會工作的穩(wěn)定環(huán)境，保障資金安全。比方說，對于財會部門當(dāng)中的出納和審核，這兩項工作，需要確保二者彼此獨立，嚴(yán)禁相互通氣。面對流水與報銷，必須有明確憑據(jù)和蓋章，嚴(yán)格工作審批。對于財務(wù)支出，必須要得到多方審核和簽字確認(rèn)之后才能實施，打擊違法違規(guī)行為。

（二）有效體現(xiàn)內(nèi)審作用

內(nèi)部審計是企業(yè)建設(shè)監(jiān)督機制的一個重要組成部分，通過發(fā)揮內(nèi)部審計作用，除了可以切實體現(xiàn)監(jiān)督職能之外，還可以客觀評判企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)及企業(yè)使用情況。監(jiān)督機制建設(shè)可以讓企業(yè)資金運用合法合規(guī)，假如發(fā)生了市場大環(huán)境錯誤，也可以及時修正，避免長期經(jīng)濟問題的出現(xiàn)，防止遺留問題留置。內(nèi)部審計和財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)密切相關(guān)，這就需要企業(yè)充分發(fā)揮審計作用，實現(xiàn)對企業(yè)資金應(yīng)用狀況的動態(tài)評估，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須第一時間予以調(diào)整，幫助企業(yè)找準(zhǔn)正確科學(xué)的發(fā)展方向。在企業(yè)踐行內(nèi)部審計工作的過程中，首先需要構(gòu)建完善的財會信息檔案，準(zhǔn)確記錄好企業(yè)才快運轉(zhuǎn)的具體情況，以便給財會決策的制定提供必要依據(jù)。其次要強化部門和個人的互動交流，鼓勵企業(yè)工作人員針對財會工作發(fā)表意見和建議，強化員工的主人翁意識，充分發(fā)揮廣大工作人員在財會內(nèi)控監(jiān)督工作當(dāng)中的監(jiān)督作用。

（三）實施全面風(fēng)險評估

企業(yè)之所以在新經(jīng)濟環(huán)境下高度重視財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)，是因為該工作的實施可以讓企業(yè)全面把握財務(wù)動向情況，確保財會活動科學(xué)合理，不僅如此，還能夠幫助企業(yè)做好風(fēng)險防范工作。所以實施全方位的風(fēng)險評估以及風(fēng)險防范成為了監(jiān)督機制建設(shè)當(dāng)中的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)首先需要對自身財會工作數(shù)據(jù)進行分析，同時充分考慮到目前的整個市場環(huán)境，順利發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前在經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中存在的財務(wù)弱點，以便在此基礎(chǔ)之上得到針對性的防御和應(yīng)對方法。這樣哪怕是遇到大的市場波動，也可以及時啟動應(yīng)對措施和應(yīng)急方案，把企業(yè)的損失和風(fēng)險降到最低值。為確保全面的風(fēng)險評估與防范工作的順利實施，企業(yè)內(nèi)部可以建立專門的風(fēng)險管理小組，利用監(jiān)督手段掌握當(dāng)前企業(yè)潛在性的運營發(fā)展風(fēng)險，研究討論得到具備建設(shè)性和可操作性強的改進方案。決策者需要充分考慮實際情況，組織各個單位與部門聯(lián)動，積極配合財會部門做好風(fēng)險防御，給予意見建議和相關(guān)幫助。審計人員需要積極收集足夠的證據(jù)和財會信息，從整體上做好風(fēng)險管理，輔助選擇有效的風(fēng)險管理方式。

（四）有效加大監(jiān)督力度

為了完善財會內(nèi)控監(jiān)督機制，充分發(fā)揮監(jiān)督效力，企業(yè)必須積極增加監(jiān)督力度，并著重做好以下幾項工作：一是對財會監(jiān)督人員進行科學(xué)設(shè)置，使其能夠明確各自的責(zé)任與義務(wù)，構(gòu)建一支專業(yè)素質(zhì)過硬的監(jiān)督團隊，切實體現(xiàn)各個監(jiān)督人員的專業(yè)價值。二是要求各個監(jiān)督人員充分履行各自職責(zé)，一旦在檢查過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題和缺陷，必須立即報告管理層，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)對其進行處理。三是確立以人為本，著力建設(shè)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化，通過建立正確的企業(yè)價值觀，規(guī)范員工的思想和行為，為內(nèi)控監(jiān)督的落實提供助力。四是促進監(jiān)督工作常態(tài)化，把監(jiān)督貫穿財會內(nèi)控工作全過程，全面審視內(nèi)控的整體效果。

財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)以及創(chuàng)新的發(fā)展可以給當(dāng)下的企業(yè)財會工作有序運轉(zhuǎn)和創(chuàng)新實施提供巨大助力，尤其是能夠讓企業(yè)在自我審視和自我管理當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題，得到提高財會工作質(zhì)量的有效策略。企業(yè)需要認(rèn)清財會工作的重要性，立足內(nèi)控監(jiān)督機制角度制定財會工作方案，明確企業(yè)在財會內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中存在的問題和不足，進而找到針對性的應(yīng)對方法。當(dāng)然企業(yè)自身要從既往的工作經(jīng)驗當(dāng)中歸納總結(jié)，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，更要善于在國內(nèi)外企業(yè)當(dāng)中總結(jié)成功經(jīng)驗，轉(zhuǎn)化成為企業(yè)自己的財富。

（作者單位：蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院）