淺析中小企業應收賬款管理

張趙艷 何琳

隨著市場經濟的快速發展，中小企業之間的競爭也變得更加激烈。為了能在激烈的競爭中脫穎而出，應收賬款作為一種促銷手段，廣泛的在企業中運用，因此，應收賬款在企業的生產經營過程中發揮著越來越重要的作用。由于中小企業本身內部存在著缺陷加上應收賬款的大幅度增加會導致企業資金周轉速度低下造成企業各項工作難以正常的進展。本文就針對應收賬款形成的原因、應收賬款管理不善，導致企業存在的問題以及加強應收賬款管理的建議進行分析。

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，是企業持續進展的保證。包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。企業在交易過程中與客戶之間產生賒銷而存在著未結清的款項是應收賬款產生的直接原因，因為賒銷會造成很多的不確定性和多變性，所以很多企業是不愿意賒銷的，但由于市場競爭的日益加劇，賒銷可以幫助企業快速占領市場，致使企業不得不使用賒銷政策。因此，應收賬款管理對于中小企業來說成為了不可忽視的問題。

一、應收賬款形成的原因

（一）企業內部缺乏有效的管理

由于中小企業的經營管理者為了擴大企業的市場規模，增加企業的市場份額，提高產品的銷售量從而會給銷售人員制定銷售目標。而銷售人員為了追求眼前的利益達到銷售目標，通常會同意客戶采取賒銷的方式進行購貨。因為中小企業對應收賬款的認識不足，對貸款的回收情況沒有做認真的分析，沒有建立科學的管理機制，使企業無法及時去催收應收賬款，導致應收賬款越來越多，最終產生壞賬、呆賬的可能性越來越大。

（二）企業缺乏對客戶資信度的調查

由于中小企業尚未建立起企業信用體系，使企業在銷售過程中對客戶掌握的信息很少，不了解客戶的經營狀況、資信程度和償債能力，不能準確判斷客戶的信用狀況。而企業為了擴大市場份額就盲目的賒銷忽視其信用等級，這樣就會給企業帶來風險，導致應收賬款不能及時收回，會影響企業的資金周轉，嚴重影響企業的經濟效益。當下中小企業之間競爭激烈，為了獲得訂單很多中小型公司往往不會有過多的企業資信檢查，這樣盡管能獲得企業的訂單，但是也平添了公司面臨運營風險的幾率，導致企業信用事故頻頻出現。

（三）企業內部缺乏高效的激勵機制

中小企業為了調動銷售人員的積極性，把工資報酬與銷售任務聯系起來，因此，銷售人員為了完成銷售目標，不考慮客戶當前的經營狀況和誠信度，直接采用賒銷的方式銷售商品，導致企業應收賬款大幅度增加，忽視了產生壞賬的可能性。而對于這部分應收賬款，企業雖然要求有關部門和銷售人員全權負責追款，但并未有實質性的獎勵措施，使有關部門和銷售人員對貨款能否及時的收回，一直保持漠不關心的狀態，在一定程度上會導致爛賬壞賬的發生，這樣就會使應收賬款越來越多，給企業經營帶來了沉重的負擔。

（四）企業員工應收賬款管理素質低

企業的資金管理與財務人員息息相關，他們負責資金的流入與流出，因此他們需要具備很強的專業能力。但在企業的實際工作中，由于企業制度不完善，導致存在員工之間職責分工不明確并且財務人員專業素質比較低，對資金的管理能力低，不了解企業資金的流向，對賒銷致使產生的應收賬款的風險缺乏本質上的認知，導致企業在實際工作中會有很多失誤，不利于企業的發展。很多中小企業往往更容易出現這種問題，其具體表現在人員的素質水平不高，老板對資金管理工作往往都是“手握大權”，但其自身專業水平不高，或者聘請的財務人員沒有豐富的賬款管理經驗，都會導致存在應收賬款管理不善的問題。

二、應收賬款管理不善導致企業存在的問題

（一）虛增利潤

應收賬款形成時，企業會按照會計準則規定，以權責發生制作為記賬基礎來確認當期收入，而利潤計算公式是“利潤=收入-費用”，當賒銷形成應收賬款時會直接計入當期收入使企業的利潤增加，但實際上應收賬款產生的收入沒有直接形成現金流入，它只是代表著企業擁有的這項收款的權利。故從賬上看，應收賬款的增加會使企業的利潤增多，但企業當期利潤的增加并不代表當期現金收入的增加。因此，企業應收賬款的大量存在時，就會虛化企業的賬面價值，此時會對財務報表產生一定的影響，進而會影響財務報表的使用者，會誤導企業管理者的決策和投資者的投資。

（二）導致企業資金短缺

企業在賒銷時，會發出存貨，形成應收賬款，致使企業的流動資金被大量占用。當對賒銷控制不當和應收帳管理不嚴時會使企業占用資金過多，降低了資金的利用率，造成資金短缺，影響企業的支付能力，影響原材料的及時供應，以及職工薪酬發放等一系列的問題，進而影響企業的生產經營能力，使企業無法擴大生產經營活動，制約了企業自身的發展。根據賒銷分錄：借：應收賬款;貸：主營業務收入，賒銷影響的是流動比率，因此會影響流動資產，流動資產減少會導致企業可能面臨流動資金占用的嚴重問題。

（三）壞賬風險增加

當企業產生無法收回或者收回可能性較小的應收賬款就產生了壞賬的可能。每當年末終了企業會按照應收賬款的余額百分比來提取壞賬準備，當實際形成壞賬損失時，會按其余額沖減壞賬準備。而企業的應收賬款增加，就會使壞賬準備增加，如果實際發生的壞賬損失超過按比例提取的壞賬準備，就會給企業經營帶來很大的風險。壞賬勢必會影響企業的財務狀況，如果應收賬款無法收回，將影響企業的正常經營，應收賬款居高不下，其中風險不容小覷，資金多依賴于籌資，只入不出，從而導致財務資金影響公司最終無法經營，造成虧損和債務。

（四）增加企業費用

賒銷形成時，企業會確認收入，形成稅費，此時會虛增利潤，如果應收賬款在會計年度未收回，而企業會按照凈利潤的比例進行分紅，這樣會使企業的費用增加。如果應收賬款長時間未收回，由于欠款問題不得不進行法律訴訟時，又會增加企業的人力物力、財力，導致企業費用增加。當應收賬款過多，占用企業資金，使企業無法正常開展生產經營活動時，企業為了增加資金的流動性，不得不舉措新債，而這種行為雖然緩解了資金的壓力，但同時也增加了企業的財務費用。

三、加強應收賬款管理的建議

（一）建立健全應收賬款的內部控制制度

對中小企業來說，建立健全企業的內部控制制度是十分必要的。在應收賬款管理方面應建立財務部門和銷售部門相輔相成的管理制度。財務部門要派專人對應收賬款進行管理及時了解應收賬款的發生情況，要控制好企業的賒銷額度以防止因應收賬款數量過多給企業生產經營活動帶來風險;銷售部門要熟悉客戶的信譽和相關產品的市場需求狀況，要了解不同客戶的信用等級，銷售部門根據了解到的信用等級與財務部門聯合制定針對不同等級的客戶的賒銷額度并且各部門根據企業自身承受能力制定出適合自己的賒銷政策。各部門之間職責分明，相互協作才能建立起科學的內部控制制度，才能強化企業的財務管理，提高企業的經濟效益。

（二）完善企業對客戶的鼓勵政策和對員工的激勵機制

在應收賬款發生后，制定出合理的應收賬款回收制度，獎勵和懲罰相結合，催收款項落實到個人，爭取款項到期能及時收回。對于到期能夠及時還款的客戶，可以給予適當的獎勵和優惠政策，促使客戶能夠積極還款。對于企業員工，將每項業務落實到個人，對于能夠提前還款的客戶所對應的員工按照提前還款時間的比例給予相應程度的獎勵;對于按時還款客戶所對應的員工不獎勵也不懲罰;對于到期后無法還款客戶所對應的員工按拖延時間比例進行罰息。通過這種鼓勵、獎勵相結合的模式，會提高企業應收賬款的回收速度。

（三）加強對員工的能力培養

會計人員對應收賬款的管理發揮著重要的作用，中小企業應加強會計人員隊伍建設，增強會計人員業務素質，提高廣大財務人員業務工作能力。同時財務風險是每個員工共同面臨的問題，故讓企業員工意識到應收賬款的回收不止與會計人員有關，所以應增強企業員工的能力，培養專業業務能力，學習對應收賬款的管控，減少壞賬對企業的影響。企業應當建立完善的應收賬款工作培訓，定期開展業務操作培訓、增值稅發票培訓、出庫明細培訓等相關的培訓，形成常態化。定期考核加強人員管理，提升工作的有效性和人員的專業化程度。

（四）注重對應收賬款進行分類

企業每月應根據應收賬款的余額召開對應收賬款的分析會議，對于相應客戶所欠貨款、欠款時間及其欠款原因進行了解。根據欠款原因及其欠款時間分析該項應收賬款能夠回收的可能性及其金額的多少。對于長時間不能還款的客戶制定出相應的解決政策（如債務轉股權的形式），以減少企業的損失。

（五）做好法律保障

對于長時間故意拖欠貨款不償還的客戶，經過反復溝通，也拒絕償付的應走法律程序，要求客戶履行給付義務，以減少壞賬發生的可能性。客戶拖欠賬款，占用了企業大量的營運資金，使企業面臨巨大的商業風險。尤其是現在，越來越多的客戶拖欠企業賬款，收回賬款越來越困難。企業應收賬款管理的法律保障體系包括合同管理、應收賬款追收等，從而最大限度地提高應收賬款的回收率，縮短收款周期，減少或避免因壞賬造成的公司損失。

四、結語

綜上所述，中小企業的應收賬款增加會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，故應收賬款管理是企業管理中必不可少的一部分，巨額應收賬款長期以來占據了公司的大量資金，企業的“造血”能力不足。一旦融資市場環境發生變化，企業的融資能力就會下降，這可能導致公司的資金鏈斷裂，甚至破產。這就要求投資者提高警惕。但是，應收賬款的風險在中小企業中是普遍存在的，企業應根據應收賬款存在的問題采取切實可行的措施，制定出一套完整的管理體系，把企業的損失降到最低，保證企業資金的正常周轉，促進企業的經濟發展，使企業在競爭中立于不敗之地。

（作者單位：西南科技大學城市學院）