構建行政事業單位內部控制體系的思考

郭曉霞

對于具有行政管理職能的事業單位而言，其自身既要實現為人民服務，又要保證社會在運行的過程中能夠更加貼合群眾的實際需要，所以在實際工作開展上，就必須要依據人民群眾的需求來滿足各項工作的落實。但是，在實際上，很多行政單位其實并不能發揮自身的作用，而這個問題的主要原因就是行政事業單位并不能實現對自身各項工作的開展進行科學管控，因此在缺乏內部控制管理體系的環境下，必然就會導致職工無法約束自身的行為。對此，行政事業單位就必須要實現重視自身的內控管理工作，而且要構建起全新的內控管理體系，這樣才能保證行政事業單位可以發揮自身的作用。

隨著當前社會經濟的不斷發展，對于我國行政事業單位而言，就必須要實現對內部控制工作的全面落實，而且也要實現對內控工作現有問題進行調整。畢竟，就目前整體的發展形勢來看，行政事業單位自身在內部工作開展中仍存有許多問題需要解決，而這些問題的出現也對行政事業單位工作開展的效率有著嚴重的抑制性作用。對此，這就必須要保證我國行政事業單位可以通過內部控制建設工作的全面開展來對現有問題進行調整，以此才能保證行政事業單位在發展的過程中可以真正履行自身的責任，并為社會人民群眾做好基本保障工作。

一、行政事業單位構建內部控制體系的重要性

對于我國社會的整體發展而言，行政事業單位自身有著獨特的職能作用，而且它能夠實現推進我國社會發展速度的不斷加快。在行政事業單位的職能上，能夠實現管理社會、服務社會并為人民群眾的日常生活做好保障工作，但是隨著當前整體社會發展速度的不斷加快，行政事業單位為保證能夠貼合社會發展環境也實現了自我改革，但改革工作的開展往往伴隨著風險問題的發生，比如在進行整改的過程中，行政事業單位需要通過資金總量的不斷增加來進行自我職能的有效體現，但在這一過程中，就會出現以權謀私、公款挪用等行為的發生。而這些行為則會嚴重影響到行政事業單位的全面發展。對此，針對行政事業單位的長期發展來看，只有保證將內控工作落實到位，才能確保行政單位各項工作的落實能夠真正為人民謀取福利。對于內控體系的建設來看，行政事業單位在應用的過程中也能夠實現保障其自身的穩定發展，并且也能對各項工作的開展進行規范化處理，這樣就能通過各項業務的順利開展來確保行政事業單位運行的有效性。

二、行政事業單位建設內部控制體系存在的問題

（一）領導對內控建設的意識性不足

對于內控體系的建設和內控制度的應用來看，只有保證行政事業單位具有良好的內控意識，才能真正確保各項工作的落實能夠實現推進事業單位的進一步發展。但是，當前很多行政事業單位存在著領導人員自身內控建設工作開展意識淡薄的現象，這就會使其完全無法領略到內控工作開展的重要性。同時，很多行政事業單位也存在著認知誤區，因為領導人員會認為內控工作就是財務管理工作開展的一部分，這也使得內控工作的開展就無法落到實處，即使有也僅僅只是單一的應用在財務部門而已，這就會忽略了內控工作開展的整體性和格局性。此外，在實際開展相關工作時，由于內控工作無法考慮到主體之間的相互作用，這也導致內控制度的應用往往只能留存于形式，而不能真正解決事業單位存在的建設問題。

（二）內控建設工作開展缺乏規范性

首先，在進行財務會計基礎工作開展時，存在著基礎工作落實薄弱的問題，而且很多行政事業單位并沒有單獨制定財務內控管理制度，這也使得財務人員在開展管理工作時，往往存在著隨意性較大的問題。部分單位也缺乏了完整的會計核算體系，這導致在進行原始憑證審核的過程中，就往往存在著賬務處理不清晰的現象，且其他部門也會由于這種不重視的現象而導致不會與會計工作人員進行積極配合，這也會使會計基礎工作往往存在著滯后性，而這就會導致在進行基礎管理時，無法真正確保財務管理工作的全面落實。

其次，當前財務工作的開展明顯存在著預算控制缺乏剛性的現象，而且對于預算控制而言，其自身是內部控制工作開展的核心環節，雖然當前事業行政單位也實現了對部門預算工作開展的改革，但是根據相關工作的落實情況來看，在預算編制上仍然缺乏了科學依據。同時，很多部門在開展預算管理時也缺乏了預算管理的剛性需求，這就導致在預算執行的過程中，需要調整的項目仍然存在著項目類型多且復雜的現象，這就會使資金應用缺乏了預見性，并且也會削弱預算管理工作開展的約束力。

最后，行政事業單位內部在開展財務管理工作的過程中，很多財務人員其實并不重視對于實物資產的有效管理，這就會導致在進行賬務審查時，出現賬務不符的現象。在進行責任追討時，也會由于前期工作落實不足而會出現責任推諉和責任不清的問題。同時，當前事業單位財務部門對于自身業務開展的整體工作落實情況不夠了解，甚至會存在著內部重要決策工作在開展的過程中缺少了實施流程，這就導致在后續工作開展時，無法實現對業務部門必要的財務管理內容進行有效監督，這也會使業務部門存在著資產配置過高，但是實際回報利潤較低的現象出現。

（三）內控建設工作監督控制度不足

對于當前行政事業單位現行的監督管理體系工作開展上，一般主要是利用審計部門和財政部門進行聯合工作的開展，而且其監督工作的重點內容，也是對財政資金運用的是否合理進行監督，這種監督方式就沒有徹底檢查的行為存在，而這種現象也會導致監督體系的建立，無法真正實現對行政事業單位內部控制工作的落實，這必然會產生一系列負面的連鎖反應。同時，內控制度應用存在著缺乏執行力的現象，也會導致各項工作的開展無法真正為行政事業單位的進一步發展做好保障工作。此外，當前行政事業單位存在著監督管理體系建設存有漏洞的問題，同時也無法確保通過單獨部門的成立來保證其工作開展的獨立性，這就會使內控工作的開展與其他部門存在著聯系性較大的現象，這也會使其最終監督工作結束后的實際情況并不確保真實性。

（四）內控建設制度應用存有缺失性

對于內控制度的應用來看，在進行內控制度建設時，其實并沒有認識到內控工作開展的意義，這就會導致其制度的應用仍然只能延續基礎管理制度來進行使用。同時，根據我國的相關規定來看，在進行理念應用上有著適用性原則，這也導致在進行具體設計的過程中，往往需要根據單位的實際情況來進行結合使用，但是事業單位自身在性質上和內部建設工作上往往存有差異性，而且很多制度的內容其實并不具備可行性和操作性，所以對于事業單位而言，這就會導致內控制度的建設與自身存在著不符的情況，并且進行執行的過程中，也會存在著執行力不足的現象。

三、實現推進行政事業單位建設內控體系的方式

（一）加強組織宣傳工作，實現樹立正確內控意識

為保證內控體系的建設可以真正貼合行政事業單位的實際需求，各行政事業單位則必須要采取積極措施來保證可以真正將內控體系應用到實處，所以這就需要加強組織宣傳工作，并保證各行政單位能夠樹立起正確的內控意識，這樣才能通過領導人自我認知的不斷提高，來真正意識到內控體系建設工作開展的重要性，以此才能通過領導各項工作的布置來保證各部門人員在學習的過程中，都能夠認識到內控工作開展的實際意義，這樣才能確保在各種制度的建設上，可以更加貼合自身實際的需求。而且，各行政單位也要對現有問題進行具體分析，并通過逐步制定出完善的內控建設方案來保證為內控環境打造做好準備，這樣才能在內控體系真正應用時，可以通過各部門的有效配合來推進其體系的應用更具流暢性。

（二）全面規范內控流程，實現對內控措施的應用

行政事業單位在開展內控工作建設的過程中，必須要把握住當前所應用的規范條例內容，而且要保證在業務流程上進行整合和創新，這樣才能使內控體系的應用可以真正實現對業務流程的有效控制。同時，行政事業單位也要建立起完整的監督體系和風險控制體系，并確保能夠結合自身情況來實現提高各部門的風險控制意識，這樣才能保證在所有業務流程上都能通過內控制度來進行有效把握。

（三）構建監督考核機制，實現推進內控措施落實

行政事業單位必須要保證內部審計工作的開展能夠落到實處，而且要實現利用審計控制來對會計控制進行再控制，這樣才能保證通過內部控制制度的健全來實現加快審查與評價工作的全面開展，這樣再通過監督體系的有效應用，就能有效減少各項工作流程存在的隱患和問題。對于審計結果的應用來看，也必須要與考核機制進行有效結合，這樣再通過強制措施的應用，就能有效規避不法行為的發生。此外，針對行政事業單位在內部審計監督工作開展的流程上，也需要完善外部監督機制的有效建立，這樣才能通過內外結合的方式來提高內控體系應用的完整性。

（四）落實內控制度建設，實現加強風險控制工作

行政事業單位必須要積極成立內控小組，還要由各部門牽頭才能確保各項工作的落實，可以真正利用內控體系工作的開展來確保各項經濟活動的有效性。而且，只有實現內部控制體系的應用，才能保證各項決策方案可以與監督機制進行分離，這樣才能保證各部門人員都能夠各司其職。針對風險控制工作來看，必須要保證由組織部門發起，并由各部門進行牽頭，這樣才能與其它部門形成有效的內部控制模式，并確保利用互相牽制的方式來保障體系建立的完整性，這樣才能將內控機制與風險機制進行融合使用。

四、結語

對于行政事業單位的長期發展而言，想要保證自身在運行的過程中能夠提高運行效率，同時也能將各項工作落實到位，則必須要實現內部控制體系的有效建設，這樣才能保證通過內控工作的開展來對各部門進行有效調控，以此才能利用協同機制確保各部門的運行更具穩定性。

（作者單位：莊浪縣財政局）