基層行政事業(yè)單位內部控制問題及對策研究

陳霞

伴隨著科技的創(chuàng)新、時代的發(fā)展、節(jié)奏的加快，內部控制對單位的約束監(jiān)督作用顯得尤為重要。然而，目前基層行政事業(yè)單位在內部控制上沒有趕上時代的步伐，出現了諸多問題。為此，論文以基層行政事業(yè)單位為研究對象，深入研究其內部控制的問題所在，從而提出解決問題的措施。論文首先闡述了行政事業(yè)單位內部控制的概念及要素，然后結合實際，深入挖掘目前基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題，最后針對問題提出解決對策。論文對于提高基層行政事業(yè)單位抵御風險的能力，筑牢管理基礎具有一定的參考價值。

內部控制對于提高基層行政事業(yè)單位內部管理水平，提升基層行政事業(yè)單位的業(yè)務水平，加強廉政風險防控機制具有極大的作用。近幾年，我國頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》、《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）》等法規(guī)制度，基層行政事業(yè)單位的內部控制取得了一些成效。但從實際來看，內控還存在一些問題，沒有在提升內部運行效率，有效依法執(zhí)法以及廉政建設等方面發(fā)揮出應有的作用。為此，論文就基礎行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策展開研究。

一、行政事業(yè)單位內部控制的概念及要素

行政事業(yè)單位內部控制就是部門單位為了達到預設的控制目標，通過制定一些規(guī)章制度以及具體的實施措施和執(zhí)行程序，以防范和管控經濟活動的各種風險問題。行政事業(yè)單位實施內部控制的目標包括四點：一是單位經濟活動的合法性和合規(guī)性得到保證。二是確保單位資產能安全可靠的得到有效利用。三是保證財務及相關信息的真實性、完整性。四是防范腐敗和舞弊行為的發(fā)生，從而提高基層行政執(zhí)法和公共服務的效率和效果。單位利用內部規(guī)章制度、人員之間的相互制約與協(xié)調，對在單位內部產生的違規(guī)行為進行管控，以應對各種風險，將風險防范前移，從而保證單位內部工作的良性循環(huán)。

行政事業(yè)單位內部控制要素包括四個部分，他們分別是：風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價與監(jiān)督。

基層行政事業(yè)單位涉及范圍比較廣泛，數量也比較多，管理著環(huán)境、衛(wèi)生、醫(yī)療、教育等，可以說涉及到民生的各個領域，與提升人民生活的獲得感、幸福感、滿足感息息相關，如果工作不扎實、具體工作抓不到位，不僅不能滿足民眾的需求和愿望，而且損害國家和政府的形象。基層行政事業(yè)單位工作量很大、工作比較繁雜，所以建立好、完善好基層行政事業(yè)單位的內部控制，不僅保證了基層行政事業(yè)單位有序正常開展日常管理和行政執(zhí)法工作，有效防止違紀、腐敗、貪污等現象孳生發(fā)生，而且可以提高單位工作效率，防止資產的浪費與流失，提高部門單位整體管理水平，提升部門單位的業(yè)務水平。

二、目前基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制認識不足、重視不夠

許多部門單位制定了一些制度來實行內控，剛開始時還執(zhí)行的挺好，但時間一長制度就成了擺設，這是對內部控制的認識不到位的具體表現。還有些單位為了完成上級交辦的任務，沒有弄清楚什么是內部控制、如何執(zhí)行內部控制，就照著其他單位的模式抄過來，沒有與本單位的實際相結合制定內部控制體系，更無從說起創(chuàng)新意識了。

另外，也有一些單位因單位主要負責人對內部控制的重視程度不高，并且與企業(yè)財務負責人相比，基層行政事業(yè)單位財務負責人沒有話語權，導致內部控制工作推進難度非常大，得不到落實，成為紙上談兵。總的來說，就是基層行政事業(yè)單位對內部控制認識不到位、不重視，思想固化，沒有深層次的認識，認為只是制定制度，由制度約束，或者是通過人與人之間的約束來進行內部控制，導致了這些問題的發(fā)生。

（二） 內部控制機制有待健全

首先，有些單位雖然迫于上級壓力成立了內部控制部門領導小組，但也只是流于形式，更是沒有制定達到目的的方針和程序，無法保證內部控制的質量和效率。一些單位的內控所有工作都交給財務部門去完成，從而導致財務部門負責內控的建立和實施的同時，又要完成內控的監(jiān)督和自我評價以及審計，與內控的制衡性原則相違學。其次，內部控制的運行環(huán)境得不到保證。絕大部分的行政事業(yè)單位沒有內控工作計劃，對各基層部門、單位也就沒有對具體的內控工作的年度工作要求和指引，也就沒有將內部控制工作溶于到日常工作之中。沒有了發(fā)現風險的機制，不利于風險控制和規(guī)避。還有一部分單位由于工作慣性思維模式，導致內部控制流于紙上的規(guī)章制度，沒有按照要求實施，也沒有監(jiān)督機構監(jiān)督和管理，無法保證內控工作的效率和質量。

（三） 風險評估機制不健全，控制方法不當

與企業(yè)相比，基層行政事業(yè)單位內部控制的風險點可能較小，但同樣依然存在。首先，目前絕大部分基層人員沒有風險評估意識，認為單位的業(yè)務單一，不涉及經濟效益，不存在內控風險，并沒有重視在提供服務或行政執(zhí)法中面臨的可能出現的公平、公正、廉政風險問題，也就更談不上科學應對。其次，絕大部分的基層單位沒有建立一套完整的風險評估程序，導致在業(yè)務運營過程中對風險管控能力較低，風險評估水平得不到提升和改進。

（四） 信息化水平和溝通協(xié)調能力亟需提高

首先，基層行政事業(yè)單位因人員老化嚴重，對信息化了解程度較低，再加上編制體制的約束，導致信息化人才的嚴重短缺，致使基層行政事業(yè)單位信息化水平一直沒有達到應有的水平和效果。其次，近幾年內部控制信息化建設的需求在基層單位的財務預算中已經滿足不了了，直接導致基層行政事業(yè)單位實行信息化管理還有很長的一段路要走。第三，各部門單位之間缺少有效的溝通與協(xié)調，一些部門之間因工作約束制衡等原因，使得溝通與協(xié)調有所缺失，從而導致內控信息得不到及時掌握，喪失最佳的風險控制點的時機，隨著時間的推移，問題越積越大，越積越多，最終形成違紀、腐敗和貪污等問題的發(fā)生。

三、加強基層行政事業(yè)單位內部控制的對策

（一） 強化對內部控制的認識和重視程度

首先，提高單位對內控的認識。單位要由上而下的學習理解內部控制，才能在思想上重視內部控制，達到理想的效果。也就是說，要強化內部控制的管理意識，定期不定期地組織全體人員參加內部控制的知識培訓，使得大家對內控有正確的認識，理解內部控制工作的現實意義。其次，激發(fā)員工內控的熱情。加大單位內部氛圍的宣傳引導，在單位宣傳欄、過道等宣傳塊大勢宣傳內控，使大家從排斥內控到思想上認識到并且覺得必須要實施內部控制制度建設。同時，將內部控制的結果與考核獎懲掛鉤，調動全體人員的積極性，只有這樣才能順利的將內控工作開展到位，在領導高度重視、全員積極參與的濃烈單位氛圍下，質效才能得以保證。

（二） 建全內部控制的體制機制

首先，基層行政事業(yè)單位應成立以單位主要負責人直接管理的內控工作領導小組，同時各部門、科室指定專人協(xié)助內控小組開展內控工作，明確各部門的工作職責。其次，要加強內部控制的執(zhí)行力，科學、合理、清晰的制定和劃分管理制度和工作流程，以有效應對各個風險點，要突破“內卷”工作慣性，引進和學習先進的內控制度，不斷提高內控質量和水平，從而提升單位內控質效。第三，與單位的三定方案結合起來，建立健全一套涵蓋單位全部業(yè)務內容的內部控制流程，將風險控制點排查匯總出來，有針對性的建立行之有效的制衡機制，做到分崗設權、分級授權、分事行權。第四，健全內部審計監(jiān)督機制，成立內部控制評價領導小組，定期不定期的對單位的內部控制運行情況作出有效的評價，及時糾偏，不斷提升內部治理的水平，推動基層行政事業(yè)單位的公共服務效能建設。

（三） 提升內部控制風險評估水平

基層行政事業(yè)單位要結合自身實際情況，將內部控制目標細化到每個職能部門，定期識別相關的風險控制點，將識別的風險進行有效分類。運用定性和定量的分析方法，從風險發(fā)生影響程度、概率等方面多維度、多角度的分析，確定風險種類，然后根據分析的結果制定出相應的風險應對策略，將風險降低或將風險點規(guī)避到單位可承受的范圍之內。

（四） 加強信息化建設，提高內控質量和效率

首先，建議由政府統(tǒng)一開發(fā)內部控制管理軟件模版，然后對各單位內控信息人員進行統(tǒng)一的集中培訓，使他們在掌握內控知識的同時一并掌握了信息化技能，這樣還將各部門單位獨立開發(fā)軟件龐大的重復支出費用減少了，更有利于規(guī)范一套內部控制信息化的標準，有利于內部控制信息化建設覆蓋到各基層單位。其次，建立健全各部門之間的溝通協(xié)調和交流制度，形成一個環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的系統(tǒng)性內部控制流程，促進各部門單位之間的合力形成，提升他們的的協(xié)調配合力度，科學、高質、高效地完成內部控制的各項工作任務。定期的輪崗和交流內部控制的重點、熱點崗位，從而形成各部門之間的相互配合、監(jiān)督、制衡的內部控制機制。

四、結語

綜上所述，基層行政事業(yè)單位要加強領導對內部控制的重視，提高全體工作人員風險防控意識，完善內部控制制度建設，加強內部控制信息化建設，構建一套與本單位業(yè)務實際相契合的內部控制體系，這樣才可以實現風險的事中掌控和關口前移，規(guī)避一些不該承受的風險，將一些必須承擔的風險減輕至部門單位可承擔范圍之內。內部控制在提高基層行政事業(yè)單位的管理質量和水平方面發(fā)揮著重要的作用，它是護航單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。為保證內部控制的水平采取切實有效的措施和方法，保障單位的良性循環(huán)。

（作者單位：東臺市數字化城市管理中心）