高新技術企業內部控制的問題及完善對策

張燕

本文探討了高新技術企業強化內部控制工作重要性，分析了當前高新技術企業內部控制工作中存在的問題，包括業財融合意識淡薄、財稅風險意識不足、項目研發管理不到位、缺乏完善的全面預算管理體系等。針對上述問題，提出相應的完善對策，為其他企業開展內部控制工作、效規范企業的經營活動、提升企業管理水平、實現健康可持續發展提供了有價值的參考依據。

一、引言

科技實力的競爭是當前國與國之間競爭主要表現之一，高新技術企業的健康快速發展，可以幫助國家進一步提升國際競爭力。創新是高新技術企業發展經營的驅動力，在市場變化日新月異、行業競爭日漸趨向白熱化的當下，如何進一步強化高新企業內部控制工作、從企業內部挖掘潛力，提升高新技術企業的經營管理水平，確保高新技術企業維持健康穩定的發展，是研究的重點問題之一。

二、高新技術企業強化內部控制工作的重要性

（一）有效提升企業管理工作水平

高新技術企業的不斷發展，市場競爭也愈發的激烈，有效的開展內部控制工作，可以進一步加強企業內部管理。提升高新技術企業資源利用率，提高企業管理水平，促進企業創新、獲得長足發展。

（二）實現高新技術企業戰略發展目標

開展內部控制工作，是在企業風險意識的指導下，合理劃分各部門的權限與職責，有效實現各部門之間的相互制約與合作，進一步確保實現企業發展戰略目標 。在當前的市場新經濟環境之下，高新技術企業不斷加強內部控制工作建設，有利于企業實現優化管理結構，合理配置資源。

三、當前高新技術企業內部控制工作存在的主要問題

（一）業財融合工作開展意識淡薄

當前，部分高新技術企業存在對業財融合工作開展重視程度不足的問題，沒有樹立科學合理的業財融合理念，未根據企業的實際經營情況建立健全完善的業財融合體系。由財務部門負責業財融合工作的開展，沒有充分結合業務部門實際需求和工作特點，業財融合工作并未貫徹到具體的工作落實過程中，這不僅會打擊業務部門以及財務部門員工工作的積極性，還有可能影響到業務部門的業績。另外，部分高新技術企業所掌握的業財融合工作的相關資料以及數據信息的真實性都有待考量，無法為企業管理層提供真實可靠的決策依據，難以實現按業務需求提供財務目標。

（二）財稅風險意識不足

當前，部分企業對于納稅問題缺乏應有的自覺性以及主動性，沒有樹立科學的納稅意識，財稅風險的觀念不強。這種被動納稅的行為，導致企業在實際的經營發展過程中無法準確把握國家各種稅收政策，無法為企業的納稅行為提供準確的指導，自然也無法幫助企業維護納稅過程中應當享受到的節稅權利。同時，高新技術企業因具有行業特殊性，在此方面缺少足夠的樣本和示例，部分企業不夠熟悉自身的權益，缺乏基本的財稅維權意識，進而出現因納稅而造成利益損失的情況。財稅風險意識的不足，以及企業的經營發展過程中缺乏完善的稅務監督機制，無法幫助企業從源頭上提示財稅風險，使企業在經營發展過程中遭受損失。

（三）缺乏完善的全面預算管理機制

完善的預算管理體系，是高新技術企業開展全面預算管理工作的基礎保障，全面預算管理工作需要高新技術企業內部各部門積極參與、協同合作，使全面預算管理工作滲透至企業的各項經營管理活動之中。當前，部分高新技術企業缺乏完善的預算管理體系，未建立相應的預算管理機構，僅由財務部門負責全流程。由于財務部門缺乏對其他部門的管理權限，無法直接安排企業內部其他部門配合開展全面預算管理工作，導致全面預算管理工作流于表面，難以發揮其真正的價值。

（四）項目研發管理不到位

高新技術企業同其他企業相比，在經營的過程中更傾向于技術以及產品方面的自主創新與研發，并依此展開一系列的研發活動。當前，部分高新技術企業的管理層存在強調研發成果及其應用、忽視創新研發項目的立項以及過程管控等方面的問題。立項時，相關論證不夠充分，導致立項不夠科學合理;在進行研發的過程中，缺乏統一的評審標準和管理制度，缺少項目管控機制，使得項目的關鍵環節點評審質量不高，且審批交叉復核的現象嚴重。沒有根據企業的實際經營情況設置有效的風險評估機制，對于風險沒有完善的預警以及防控措施，導致企業內部資源浪費現象嚴重，阻礙了企業的發展。

（五）信息手段應用不夠充分

信息化時代的飛速發展給各行各業都帶來了新的發展生機，企業應當借助信息化、數字化技術調整優化內部工作模式，進而提升工作效率。但是部分高新技術企業在推進內部控制工作的過程中，依舊沿用傳統模式，造成溝通效率低下、信息部對稱、數字不準確，難以滿足企業快速發展的需求，對于信息化手段利用不夠充分，降低了企業內部信息流轉效率，在一定程度上阻礙了內部控制工作的推進，無法更好的幫助企業提升核心競爭力。

三、優化高新技術企業內部控制工作對策

（一）強化業財融合，按業務需求提供財務服務

為了更好的推進業財融合工作，企業首先應當提升對開展業財融合工作的重視程度，強化全員業財融合意識，樹立科學合理的業財融合理念，將財務部門與業務部門進行很好的結合，共同推進業財融合工作的開展。業財融合的最終目的是實現對企業相關業務活動進行動態化的跟蹤與管理，在此過程中涉及項目規劃、預算管理以及成本效益分析等多個環節。高新技術企業在進行具體的項目研發過程中，必須保證對項目活動進行整體的規劃與分析，首先要確保項目的真實性與可行性，再由專業的財務管理人員進行預算分析，確保項目能為企業帶來良好的經濟效益。另外，還需對項目過程其進行動態化的跟蹤與管理，準確把握流程的規范性以及資金使用情況。當項目完成后，財務管理部門應對整個項目為企業帶來的最終效益進行分析與評價，為后續項目的實施過程提供更好的建議，有效實現按業務需求提供財務服務的經營目標。

（二）完善審批機制，從源頭上提示財稅風險

為了更好的幫助企業規避財稅風險，高新技術企業應當建立相應的財稅控制小組，全程參與合同的評價、評審工作，從源頭上為企業提示財稅風險。結合高新技術企業的實際經營情況、行業屬性以及企業內部稅務工作，對企業的涉稅風險進行及時的評估，依法履行稅收義務，為企業爭取應當享受到的稅收優惠政策。及時把握當前國家稅收機關最新政策法規，調整企業內部財稅工作的側重點和方向。企業內部財務工作人員應當充分了解企業當前經營狀況、生產狀況以及業務流程，為企業財稅風險的識別以及管控提供有限的參考依據，幫助企業更好的規避財稅風險，提升管理工作水平，獲得更好更快發展。

（三）建立健全全面預算管理機制

高新技術企業在進行全面預算管理工作時，首先應當提升企業內部對于全面預算管理工作開展的重視程度，樹立科學合理的全面預算管理理念。調整傳統的全面預算管理模式，建立全面預算管理機構，改變以往由財務部門獨立完成全面預算管理工作的狀況，以財務部門為主，各部門積極配合共同推進全面預算工作的開展，進一步明確其他部門的職責與權限，更好的做到各司其職共同推進全面預算管理工作的進行。加強各部門之間的交流溝通，更好的推進全面預算管理工作的進行。在編制全面預算的過程中，應當充分掌握高新技術企業的實際經營情況以及當前市場經濟環境，對企業的戰略發展目標進行細化分解，制定科學合理的預算目標，再結合各個部門的預算編制意見，進一步完善全面預算編制，提高預算編制的科學性以及權威性，更好的發揮全面預算管理對于企業經營發展的作用。以全面預算為牽引，通過管理報告，更好的為生產經營單位決策提供依據，進一步加強項目過程的管控力度，更好的推進高新技術企業的發展。

（四）創新研發管理機制，加強過程管控

在當前激烈的市場競爭之下，高新技術企業需要根據企業的實際經營狀況以及市場經濟環境，建立健全研發立項管理與審批制度，制定完善的研發項目管理標準條例，加強項目研發過程的管控。研發項目的立項策劃涉及企業內部多個部門協同合作，高新技術企業應加強各部門之間的溝通交流，做好項目預算策劃工作，明確項目計劃、項目資源分配以及項目崗位分工等，建立健全相應的合同審批機制。高新技術企業需要結合科研需求以及研發的可行性立項，在充分分析客戶需求、產品創新性以及項目費用預算因素的基礎上，確定項目的可行性。在進行研發項目審批時，必須嚴格遵守相關的審批制度，將立項相關資料逐級進行上報審批。高新技術企業還應加強產品與技術的驗收流程以及成果開發制度的執行力度，確保過程管控工作落實到位。在進行驗收的過程中要細致謹慎，發現問題要及時進行改善和補救，然后再次進行驗收直到達到標準，確保驗收結果的準確性。

（五）加強信息化建設

高新技術企業在開展內部控制工作的過程中，應當提升對信息化建設工作的重視程度，加大信息化平臺建設力度，將信息化技術更好的融入到內部控制工作的開展過程中，實現各部門之間的信息資源共建共享和財務數據的統一。通過合理的分工，加強部門之間的交流溝通、協同合作，更好的提升工作效率。同時，借助信息化建設進一步提高企業內部會計信息的透明度和財務數據的準確性與唯一性，更好的幫助企業提升管理水平，實現戰略發展目標，促進企業穩定可持續的發展。

四、結語

開展有效的內部控制工作，對于高新技術企業的發展影響重大，為了更好的推進內部控制工作，企業應當重視業財融合工作的開展，加強項目過程管控力度，以預算為牽引，通過管理報告為生產經營單位決策提供依據，進一步完善管理制度，為高新技術企業的經營保駕護航，促進企業的管理工作水平以及行業競爭力的提升，實現健康可持續發展。

（作者單位：中國電建西北勘測設計研究院有限公司）