中學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略探析

歐陽曉玲

教育領(lǐng)域的內(nèi)部控制工作有著明顯的特點(diǎn)，主要是表現(xiàn)出了較強(qiáng)的綜合性，如何在保證教育工作正常進(jìn)行的過程中開展好內(nèi)部控制的工作，是當(dāng)下學(xué)校管理中面臨著的重要問題，也是限制發(fā)展的問題。在此過程中需要從實(shí)際的情況出發(fā)做好相應(yīng)的選擇和分析，將當(dāng)下中學(xué)中面臨著的內(nèi)部控制工作的不足進(jìn)行解決和優(yōu)化，提出相應(yīng)的措施。

一、中學(xué)內(nèi)部控制意義分析

中學(xué)教育中，只有提高學(xué)校的管理能力，才能提高教學(xué)質(zhì)量。作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要指導(dǎo)內(nèi)容，學(xué)校要以國內(nèi)新課改要求和國內(nèi)教育事業(yè)單位改革要求為依據(jù)，優(yōu)化設(shè)計(jì)學(xué)校內(nèi)容的各項(xiàng)基本管理制度。針對(duì)學(xué)校目前的管理現(xiàn)狀及存在的問題，結(jié)合學(xué)校的目前管理現(xiàn)狀，制定了學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)劃及其他規(guī)章制度。

二、中學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）員工內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，未將必要的人力、財(cái)力等投入到學(xué)校的內(nèi)控活動(dòng)中，以支持內(nèi)部控制體系的建設(shè)和內(nèi)部控制的實(shí)施。一些學(xué)校還沒有成立獨(dú)立的監(jiān)督部門，對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，學(xué)校內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。學(xué)校甚至沒有對(duì)中層管理層進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控專業(yè)培訓(xùn)，這些都對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施產(chǎn)生了不利影響，會(huì)導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部內(nèi)控管理成了一種形式，無法發(fā)揮實(shí)際的控制作用。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

政府每年都會(huì)撥付正常的公用經(jīng)費(fèi)給學(xué)校以維持學(xué)校的運(yùn)作，學(xué)校的組織架構(gòu)則相對(duì)固定。學(xué)校內(nèi)部職能部門劃分不清楚，尤其是涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門，容易引起各部門之間的糾紛，出現(xiàn)問題后，不能把具體問題的責(zé)任推給各部門來負(fù)責(zé)。尤其在學(xué)校發(fā)生一些突發(fā)事件時(shí)，在許多情況下，都需要依靠學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的協(xié)調(diào)，才能妥善處理，但處理這些事件時(shí)卻沒有專門的規(guī)章制度來規(guī)范，這樣就導(dǎo)致了單位內(nèi)部的經(jīng)營管理水平下降，整體內(nèi)部控制的有效性降低。一部分教工對(duì)單位內(nèi)部控制制度不夠重視，在執(zhí)行崗位上，也沒有按照相應(yīng)的管理制度開展工作。而在學(xué)校內(nèi)部，同樣沒有建立一種內(nèi)部控制執(zhí)行的評(píng)估機(jī)制，從而無法將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入教師的工作，也無法對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

三、提高中學(xué)內(nèi)部控制水平的對(duì)策研究

（一）加強(qiáng)學(xué)校教工對(duì)內(nèi)部控制的重視

中學(xué)教育階段，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)學(xué)校內(nèi)部教職工特別中層管理層進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高教職工對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的重視程度。可以引進(jìn)外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，來單位內(nèi)部講解內(nèi)控管理知識(shí)，可以請專家來學(xué)校講授內(nèi)部控制知識(shí)，或定期組織教職工到好的內(nèi)控培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)知識(shí)，同時(shí)學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)要改變對(duì)內(nèi)控的觀念，要改變學(xué)校只重視教學(xué)活動(dòng)不重視內(nèi)控管理的不良觀念。無論是內(nèi)部控制建設(shè)，還是內(nèi)部控制執(zhí)行，都需要給予單位內(nèi)部控制工作一定的經(jīng)費(fèi)支持、人才支持，建立單位內(nèi)部輪崗機(jī)制，提高教職工整體素質(zhì)。學(xué)校內(nèi)部控制要結(jié)合學(xué)校內(nèi)部教育管理的指導(dǎo)方針，根據(jù)學(xué)校內(nèi)部的具體情況，優(yōu)化內(nèi)部控制體系和內(nèi)部流程的設(shè)計(jì)，引導(dǎo)全體教職工參與內(nèi)部控制建設(shè)，為內(nèi)部控制建設(shè)提供恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，引起教職工對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的重視，使教職工在自己的工作中，了解內(nèi)部控制對(duì)其工作的影響，并根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容開展工作，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)章制度，確保教學(xué)活動(dòng)合法、合規(guī)的開展，了解教學(xué)活動(dòng)中的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是通過與學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)相匹配的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制流程的建立，從而保證內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠覆蓋學(xué)校的各項(xiàng)管理活動(dòng)。內(nèi)部控制制度的制定不應(yīng)僅限于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，還應(yīng)包括教學(xué)活動(dòng)、科研活動(dòng)和其他管理活動(dòng)。為了促進(jìn)學(xué)校整體教學(xué)水平和管理水平的提高，學(xué)校可借鑒外部企事業(yè)單位的管理模式，在單位內(nèi)部建立現(xiàn)代內(nèi)部控制制度。保證每一項(xiàng)工作的開展都能有相應(yīng)的規(guī)范體系和約束，每一項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)都能有法可依，用內(nèi)部控制體系約束每一位教職員工的行為，從而提高全校教學(xué)水平。

（三）學(xué)校組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)

中學(xué)教育機(jī)構(gòu)內(nèi)部主要是以開展日常教學(xué)活動(dòng)為主，而日常運(yùn)作和管理工作在學(xué)校整體中的地位并不高。因此，有些學(xué)校在進(jìn)行學(xué)校管理和內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，會(huì)相互推諉責(zé)任，造成組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，組織部門職責(zé)劃分不清，權(quán)責(zé)不清等問題，從而容易造成一些突發(fā)事件，無法把這些事件的責(zé)任落實(shí)到具體部門，而又造成各個(gè)部門之間相互推諉扯皮，影響學(xué)校處理突發(fā)事件的效率。通過對(duì)學(xué)校內(nèi)部各部門的工作職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化梳理，并賦予各部門相應(yīng)的工作權(quán)限，使各部門在學(xué)校中的各項(xiàng)工作職能得以落實(shí)，并由專門人員負(fù)責(zé)具體工作，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任和權(quán)力的對(duì)等，使各項(xiàng)工作任務(wù)得以順利完成，從而促進(jìn)整個(gè)學(xué)校的良性發(fā)展。

（四）具體業(yè)務(wù)級(jí)別

1.預(yù)算運(yùn)作

隨著《預(yù)算法》的實(shí)施，推行全面預(yù)算管理，把學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入預(yù)算計(jì)劃管控范圍，建立"全員參與，全過程控制，全方位管理"的全面預(yù)算管控體系，擴(kuò)大預(yù)算對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)和管控效果。同時(shí)，學(xué)校預(yù)算各科室之間也應(yīng)加強(qiáng)溝通與交流，合理確定預(yù)算支出定額標(biāo)準(zhǔn)，并制定嚴(yán)格的費(fèi)用審批、報(bào)銷程序，以確保學(xué)校在預(yù)算編制環(huán)節(jié)為財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)可靠的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。當(dāng)編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以在傳統(tǒng)增量預(yù)算和固定預(yù)算的基礎(chǔ)上，合理地選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法，以保證預(yù)算計(jì)劃盡可能地符合學(xué)校各項(xiàng)實(shí)際工作需要，減少后期預(yù)算執(zhí)行的偏差，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)。

2.收支業(yè)務(wù)

學(xué)校應(yīng)建立規(guī)范的收支帳目審批機(jī)制，特別是對(duì)大筆資金收支，應(yīng)組織有關(guān)部門負(fù)責(zé)人集體協(xié)商、聯(lián)合審批，以保證資金安全、開支合理。將學(xué)校收支業(yè)務(wù)全部統(tǒng)一集中到財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理，同時(shí)，在財(cái)務(wù)部內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)收支票據(jù)開具、審批、支付、核對(duì)、監(jiān)督等各個(gè)職能崗位的分離，加強(qiáng)崗位之間的制衡約束。應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定建立票據(jù)領(lǐng)購臺(tái)賬，定期核查各項(xiàng)票據(jù)憑證，要求及時(shí)取得相關(guān)票據(jù)憑證，并有相應(yīng)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)詳細(xì)記錄支出原因和支出項(xiàng)目，以便于后期校領(lǐng)導(dǎo)開展審核監(jiān)督工作，落實(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)簽章制度。加強(qiáng)學(xué)校收支業(yè)務(wù)的流程控制，一方面通過嚴(yán)格限制預(yù)算外或超預(yù)算支出加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的控制，另一方面對(duì)未按規(guī)定程序辦理支出業(yè)務(wù)或票據(jù)不全不允許付款等行為，對(duì)違規(guī)操作人員加大責(zé)任追究力度，有效防范資金隨意支出的風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)學(xué)校的公務(wù)旅費(fèi)、接待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等要嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡管理制度，實(shí)行統(tǒng)一的公務(wù)卡結(jié)算。對(duì)所有財(cái)政專項(xiàng)教育資金，嚴(yán)禁擠占挪用，要求嚴(yán)格按照規(guī)定渠道專款專用、單獨(dú)核算，對(duì)資金的支付要?jiǎng)討B(tài)跟蹤、詳細(xì)記錄，并及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門備案審批。

3.采購業(yè)務(wù)

學(xué)校可以成立專門的采購工作小組，統(tǒng)籌管理校方的各項(xiàng)采購工作。第一要保證采購招標(biāo)、資格審查、議價(jià)談判、采購驗(yàn)收等不兼容職能分離，杜絕一人全責(zé)現(xiàn)象，防止不法分子侵害學(xué)校利益。第二是按照政府集中采購制度開展采購工作，根據(jù)學(xué)校當(dāng)年實(shí)際的物資采購需求及往年的物資采購情況，合理制定采購計(jì)劃，按計(jì)劃安排采購工作，并對(duì)整個(gè)采購過程進(jìn)行詳細(xì)記錄，如有質(zhì)量問題，及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商，避免不必要的矛盾糾紛或經(jīng)濟(jì)損失。

（五）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要確保學(xué)校順利進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，就必須營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)師生對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，促使學(xué)校建設(shè)中的內(nèi)部控制制度全覆蓋，從資產(chǎn)、資金等方面提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性。與此同時(shí)，加強(qiáng)學(xué)校教職工業(yè)務(wù)能力的提升，尤其是在資產(chǎn)管理、審計(jì)、基建、采購、會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位上，這類崗位不但工作難度大，而且對(duì)教職工的專業(yè)能力要求也很高，在職人員需要掌握全面的業(yè)務(wù)知識(shí)才能發(fā)揮最大的作用。所以，學(xué)校要重視對(duì)這類崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)提升，相關(guān)崗位要配備敢于堅(jiān)持原則，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，具有專業(yè)知識(shí)，并能保證經(jīng)濟(jì)崗位人員的工作積極性和工作穩(wěn)定性。另外，要加強(qiáng)對(duì)在職人員的專業(yè)能力和法律意識(shí)培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)最新的管理方法、內(nèi)控制度、法規(guī)和政策等，以適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部控制的需要。與此同時(shí)，學(xué)校還需要不斷完善崗位職責(zé)，明確崗位責(zé)任，建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位人員的積極性和自主性，從根本上提高員工的專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)有嚴(yán)重失誤的員工，根據(jù)實(shí)際情況給予合理的、服眾的處分，對(duì)表現(xiàn)突出的員工，給予精神上和經(jīng)濟(jì)上的支持，調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性。

（六）完善中學(xué)財(cái)務(wù)管理制度

在當(dāng)前的中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作中，要按照民主理財(cái)、實(shí)行審計(jì)、實(shí)行財(cái)務(wù)公開、實(shí)行收費(fèi)許可證制度、實(shí)行收支兩條線制度、實(shí)行財(cái)務(wù)專門核算、實(shí)行收支兩條線制度、實(shí)行專款專用、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化、實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)表集中審核、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的要求，不斷完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度。要確保相關(guān)制度的有效性和適用性，必須結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況而定。另外，學(xué)校還應(yīng)該引入現(xiàn)代信息技術(shù)，建立內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，借助信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量;同時(shí)，改變以往財(cái)務(wù)管理工作流程，弱化傳統(tǒng)的組織控制，利用信息化技術(shù)，可以進(jìn)一步完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理透明度。缺乏內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制是一紙空文，沒有信息系統(tǒng)的支持，內(nèi)部控制系統(tǒng)無法保障順暢運(yùn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)下對(duì)于中學(xué)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立地過程中，存在著執(zhí)行力不足、內(nèi)部控制意識(shí)不足、制度不規(guī)范等一系列的問題。為此，學(xué)校應(yīng)該在日常管理的過程中提升重視的程度，將人員的意識(shí)、工作的機(jī)制等不斷完善，進(jìn)一步將內(nèi)部控制體系完善化，提升學(xué)校的綜合管理的水平和能力，促進(jìn)教育事業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展，也給學(xué)生提供更好地教育環(huán)境。

（作者單位：泰山學(xué)院附屬中學(xué)）