企業稅務風險管理淺析

三江學院 蘭徐

企業稅務風險管理是企業風險管理的一個分支。在日常經營活動中，企業需要對各項活動進行會計核算，會計核算會導致稅務核算，因此，稅務風險的管理是貫穿企業所有經營活動的。本文根據系統理論分析稅務風險管理，分析稅務風險的分類、特點及目標，從稅務風險現狀出發，對稅務風險的防范對策進行研究。

1 稅務風險管理的內涵

稅務管理是企業進行商業活動的先決條件。企業稅務風險管理實質上是一整套的管理，包括：依據企業實際情況，制定恰當的稅務風險管理目標，完善稅務風險管理機制，對稅務風險進行預警、識別、評估、防范等，事后及時進行溝通反饋，對稅務風險管理效果進行評價，對不足的地方加以改進，爭取建立最完善、科學、合理并行之有效的管理體系，從而真正降低企業稅務風險。

1.1 稅務風險的分類

1.1.1 信譽損失風險

該風險是指企業為了少繳納稅款，發生了違反稅法規定的行為，被稅務部門查處后，給企業聲譽帶來損失的可能性。隨著企業間的競爭越來越激烈，當一個企業被公布違反了稅法后，不僅會使其上下游企業、合作商、客戶、消費者等都對其信譽產生懷疑，還可能會使稅務部門降低企業納稅評級，取消其優惠政策，之后還會受到更嚴格和更頻繁的稽查，甚至會影響到企業的融資計劃，造成股價下跌等十分嚴重的后果。因此，該風險對企業的長遠發展有著十分深遠的影響。

1.1.2 稅務負擔風險

該風險是指企業由于稅務人員專業素養不足等原因，造成了多繳納或早繳納稅款的可能性。對于一些涉稅事項比較復雜，節稅空間較大的企業，若由于稅務人員對稅法理解不到位，專業勝任能力不足等原因，對企業的涉稅事項沒有進行合理、有效的稅務籌劃，或忽略了企業適用的稅收優惠政策，都會增加企業的稅收成本，阻礙企業發展。

1.1.3 稅收違法風險

該風險是指存在偷稅、漏稅等違法行為，并最終被稅務機關查處的可能性。形成該風險有兩種可能性：一種是企業管理層的主觀意圖，想要少繳納稅款。另一種是稅務人員過失行為，由于對稅收政策了解不到位，造成了少繳納稅款的行為。該行為一旦被稅務機關發現，輕則補繳稅款，加收滯納金、罰款等，重則受到刑事處罰，非常不利于企業未來的發展。

1.2 稅務風險的特點

1.2.1 主觀性

由于稅務機關和企業稅務人員對稅法規定的理解都有強烈的主觀性，我國稅法更迭也較為頻繁，難免會產生企業稅務風險。而且稅法中的規定都較為絕對，企業日常經營中涉及的涉稅事項卻種類繁多，這也給稅務人員造成了一定的困難，可能會導致稅務風險的產生。

1.2.2 潛在性

稅務風險被企業、稅務機關發現之前，都以潛在的形式存在，因此沒有發現稅務風險并不代表企業不存在稅務風險。企業需要建立完善的稅務風險管理機制，及時、有效地識別出潛在的稅務風險，才能控制或消除該風險。

1.2.3 必然性

由于國家稅收具有強制性，企業的目標是實現利潤最大化，這是一對無法消除的矛盾。稅收成本是企業經營成本中一個重要的組成部分，企業想要追求稅收成本最小化，稅務風險的產生就成了必然。

1.3 稅務風險管理的目標

企業實施稅務風險管理主要有以下三個目標。

1.3.1 合規性

合規性是所有實施企業稅務風險管理的基本目標，也是達到其他目標的前提。隨著我國企業制度和稅收法律制度的逐漸完善，企業對各涉稅事項的處理是否符合稅收法律法規就成了一個不可忽視的問題。企業涉稅事項處理若不合規，產生偷稅、漏稅等納稅不合法行為，不僅會造成經濟損失，還會影響企業的聲譽，嚴重的甚至會成為企業未來發展道路上的絆腳石。

1.3.2 經濟性

企業在保證稅務風險管理合規的前提下，還應考慮經濟性這一目標。經濟性是指企業在稅收法律法規允許的范圍內，可通過納稅籌劃和合理開展經營業務等方式來幫助企業最大限度地減少稅收成本，從而提高企業凈利潤。企業還應充分考慮建立完善稅務風險管理機制所付出的各項成本和所得收益的配比關系，避免出現付出成本大于收益的情況，反倒得不償失。房地產行業由于本身就稅負較重，更應合理地開展納稅籌劃，充分享受稅收優惠政策，降低稅負，從而增加企業現金流，更有力地保障企業運營發展。

1.3.3 戰略性

戰略性是企業實施稅務風險管理的最終目標。企業應依據自身長期戰略發展目標，聽取專業的稅務建議，制定針對性的稅務風險管理體系，更符合企業發展的方向。企業在制定長期發展目標時，不僅要考慮企業所處外部環境，還應考慮到自身內部控制情況和專業人員素養等內部環境。只有全面考慮到各個因素，企業才能最為科學、合理地開展各個項目，在制定投融資決策時也能將稅務風險成本考慮在內，將稅務風險管理意識滲透到每個員工辦理的每一項業務中，才能真正提升稅務風險管理水平，推動企業內部控制的發展，從而成為實現企業戰略目標的助推器。

2 稅務風險管理現狀分析

隨著我國經濟快速發展，企業經營壓力逐漸增大，加上涉稅事項越來越多、越來越復雜，企業面臨的稅務風險也越來越高，因此加強企業稅務風險管理就成了一個不容忽視的問題。但從現階段來看，大部分企業在日常經營中的關注重點仍是財務風險和經營風險，很大程度上忽略了稅務風險的管理，即使在一部分建立了稅務風險管理體系的企業中，也大概率存在著管理或執行不到位的情況。因此，從整體來看，我國企業的稅務風險管理情況并不樂觀。

2.1 稅務人員工作受限較多

國內大多數企業設立了獨立的財務部，但沒有設立專門的稅務管理部門，稅務事項由財務部門統一負責。同時，未配有專門的稅務人員，而是由財務人員統一管理。這意味著稅務人員無法獨立執行工作，所有工作的進行均需得到財務人員的批準，由于會計與稅法在有些事項上的處理方法并不相同，所以造成有些財務人員對稅務方面的知識很可能了解得并不透徹，便會形成“外行”指導“內行”的局面，影響稅務人員的工作效率及工作積極性。甚至因為財務部門自身需要而讓稅務人員篡改數據，以至對涉稅事項的處理方法不嚴謹，隨意性較大，很容易造成稅務風險。

2.2 缺乏完整的稅務風險管理體系

從并未設立專門的稅務機構可以看出，管理層并不重視公司稅務風險的管理。稅務工作主要集中在發票的購買與管理、稅費的計算、申報和繳納等簡單的事項上，各個涉稅事項采取單一模塊、單一管理的方式，并沒有形成一個統一的有機整體，沒有一整套完善的體系來對稅務風險的事前、事中、事后進行統一管理，在整個經營過程中，沒有專門的人員對納稅風險進行整體識別、評估和控制。在管理層眼中，稅務人員的工作目標僅是在不受稅務機關懲罰的前提下，盡可能地減少應納稅款，降低公司稅負。但僅做這種表層的努力，而不建立完整的稅務風險管理體系，很難有效降低稅負，反而有可能因為工作的壓力造成相關稅務風險。

2.3 稅務人員素質有待提高

由于稅務人員的匱乏，對稅務人員并沒有完善的培訓體系。稅收法律的更新速度頻繁，而稅務人員主要通過自學來了解新的稅務制度，因此經常出現理解不夠透徹、不合理的情況。由于對稅務人員的不重視，極大程度地影響了稅務人員的工作熱情及進取心，使很多好的想法被扼殺在搖籃里，阻礙了公司內部稅務風險管理體系的發展。加之大多數企業稅務人員的主要工作僅是對涉稅事項進行簡單的納稅申報，工作內容較為單一，不利于留住人才。

2.4 稅務風險管理流程不完善

稅務風險管理流程主要包括稅務風險的識別、評估和防范三個方面。

在稅務風險識別方面，由于沒有專門的稅務部門，面對不斷更新的稅務知識和政策，稅務人員無法接受到正規的培訓，只能在正常工作時間外，通過自學來了解新的稅收政策。由于稅務人員的專業素養參差不齊，很難使所有人都對新政策有全面、細致、到位的理解，在日常工作中出現分歧，影響工作效率，從而增加稅收成本，造成公司的損失。

在稅務風險評估方面，并沒有專門的稅務風險評估系統，也沒有專門人員對公司的稅務風險進行評估。在日常工作中，稅務人員很可能因為自身工作能力的不足或為了省事，將大的稅務風險忽略成小的，將小的稅務風險忽略不計，對各種風險事項沒有引起足夠的重視，從而造成不可挽回的損失。

在稅務風險防范方面，目前沒有明確的稅務風險防范體系，仍然欠缺相應的防范對策。稅務人員的主要工作內容僅是在發生了納稅事項后，按時申報繳納稅款，并沒有涉及其他職能。

3 稅務風險管理防范對策

根據對我國稅務風險管理現狀的分析，其中外因屬于不可控范圍，我們無法更改，只能加以適應和利用。但對于企業稅務風險管理的內部成因，我們是可以發現并進行糾正的，因此，本文從以下幾個方面提出了相關防范對策。

3.1 提高管理層稅務風險管理意識

管理層一定要認識到稅務風險管理對整個公司運營的重要性。一個好的稅務風險管理體系，可以為公司節約成本，促進整個公司內部的良性運轉。但沒有完善的稅務風險管理體系，很可能給公司帶來稅務風險，不僅會使公司被稅務機關處罰、支付違約金，還會造成不良的社會影響，損害公司聲譽、引起消費者反感，從而成為公司未來發展道路上的絆腳石。

3.2 成立內部專門的稅務部門

企業要完善稅務風險管理體系，第一步就是要將稅務人員從財務部分離出來，成立專門的稅務部門和稅務風險管理部門，讓稅務人員可以不受牽制地獨立工作。并且將稅務部門放在與財務部門同等重要的程度上，提高稅務人員在公司內的地位，將稅務部門與稅務風險管理部門負責人劃入公司領導層，參與全公司富有決策性的重要會議，讓他們可以站在一定的高度上總覽全公司的各個經營環節，了解公司未來的發展規劃，更細致、精確地了解容易產生稅務風險的每個風險點，從而更有效、更有針對性地進行稅務風險管理。

3.3 加強增值稅專用發票管理

隨著企業增值稅稅負的大幅增長，增值稅專用發票管理的有效性將會對稅負產生重要的影響。因此，企業加強對增值稅專用發票的管理，建立科學合理的發票管理制度刻不容緩。一方面企業應加強對進項發票獲取、確認的管理，避免非法發票流入企業，導致無法抵扣的情況。另一方面企業應加強對銷項發票領取、出具的管理，明確各經手人員職責，確保各環節的合法合規性，避免由于增值稅專用發票管理不當增加企業稅務負擔或產生稅務風險。

3.4 建立稅務風險預警模型

如果企業要建立一個完善的稅務風險管理體系，那么稅務風險預警系統就是必不可少的一個環節。稅務風險預警系統可以幫助公司隨時監測自身的稅務風險值，當稅務風險出現異常時，在第一時間尋找、排查產生稅務風險的原因，從根源上解決問題，更有效地管理稅務風險。

4 結語

稅務風險是每一個企業都面臨的問題，很多企業卻并不重視，稅務風險可能產生于企業的各個經營環節，因此應將稅務風險管理完全融入企業日常的管理中，明確每名員工在稅務風險管理體系中的職責和目標，制定有效的稅務風險識別、評估和防范方法，是企業提升稅務風險管理水平的必經之路。