國家審計促進教育治理創新發展的路徑研究

王玉華

【摘要】當前我國國家審計在促進教育治理創新中仍面臨審計范圍狹窄、獨立性差、技術滯后等瓶頸。文章在對這些瓶頸進行細化分析的基礎上，從構建審計工作機制體制，不斷拓展審計范圍；建立健全內部審計架構，從根本上保證審計工作的獨立性；創新審計方法，引領審計工作的高質量開展三方面提出了完善建議，以期推動國家審計在教育治理創新方面發揮指導作用。

【關鍵詞】國家審計；教育治理創新；獨立性

【中圖分類號】F239.44

★基金項目：本文受山東省高校人文社科計劃項目研究課題（J12WH13）支持。

一、國家審計促進教育治理創新發展的機理

一是國家審計通過影響教育資金分配促進教育治理創新。在教育行業發展過程中，資金是不可或缺的一部分，通過對資金進行科學分配，能夠確保教育行業的公平發展，并降低資金浪費，實現各項資源的優化配置。當前我國很多院校在發展過程中，對資金分配不重視，導致教學科研管理資金欠缺，影響了教學與科研工作的推進。而通過有效開展國家審計工作，在教育行業中構建完善的審計制度體系，借助于審計“之手”創新資金分配模式，則可以確保資金的均衡分配，不斷提升各項資源的配置效率，帶動教育行業的高質量發展。可見，國家審計可以通過影響教育資金分配，促進教育治理創新，在教育行業發展中起到強大的引導力。

二是國家審計通過影響教育機制建設促進教育治理創新。教育機制是教育行業發展的先導，是否能夠構建規范科學的教育機制，會直接影響教育行業的發展成效，國家審計作為一項帶有監督、檢查與揭示性質的工作，在教育機制創新上發揮著重要作用，通過開展審計工作可以對教育機制運行情況進行監督和檢查，明確教育機制是否存在漏洞、有無缺失等，從而能夠為教育機制創新帶來有利作用。

三是國家審計通過影響教育過程完善促進教育治理創新。教育過程是一個綜合性詞語，其涵蓋了教育行業發展的全過程，包括教育教學過程、師資隊伍建設過程、學校建設過程等，這些環節都是教育行業發展的“細胞”，任何一個環節的工作做不好都會對教育行業穩定有序發展帶來影響。國家審計作為一項監督檢查性工作，其通過系統性審計可以及時對教育行業發展的全過程進行分析，對每一個環節和模塊的發展進行細化研究，如此篩選出存在問題的環節，并督促負責人對該環節的工作進行革新，從而在循環往復、多次迭代中推動教育行業的有序發展。

二、國家審計促進教育治理創新的瓶頸分析

（一）審計范圍狹窄，教育治理創新缺乏支撐點

國家審計促進教育治理創新的前提是審計工作要覆蓋教育行業發展的全過程，通過良好的審計體系對教育行業發展進行規范和引導。而當前我國教育行業發展中明顯面臨審計范圍狹窄的問題，教育審計范圍集中于院校經濟責任審計和財務收支審計上，缺乏對教育科研項目審計、重點部門審計、經濟效益審計等，整體教育審計面臨較大的缺失，不利于審計質量和效果的提升。

（二）審計獨立性差，教育治理創新失去活力

審計工作屬于一項審查性工作，其根本目的在于通過審查活動對各環節的運行情況進行監督和分析，找出運行中面臨的問題，并及時督促改正。這就需要審計人員保持較高的獨立性，能夠運用先進的審計技術和審計思維提升審計的有效性，及時發現單位運行中面臨的問題，并督促糾正。同時，還要求院校建立獨立的審計部門，配備專業審計人員，對教育審計工作進行系統規劃。然而，實踐中很多院校都存在審計獨立性差的問題，一方面缺乏獨立的審計部門，將審計工作與財務會計工作混為一談；另一方面審計人員在工作中容易受到負責人的授意，難以保持良好的獨立性。此外，還有很多院校審計的人員屬于校內職工，其自身的職務晉升、薪酬發放被納入本院校管理體系中，所以在工作中也不可避免會受到利益關系影響，不利于審計過程完善，進而影響了審計獨立作用的發揮。而在審計獨立性被削弱，審計人員無法客觀開展工作的背景下，勢必難以及時發現單位運行中的缺失，不能為教育治理創新提供應有的幫扶，因此很容易導致教育治理創新“走老路”，缺乏活力。

（三）審計技術滯后，教育治理創新缺少靈魂

教育審計是國家審計中的一個重要部分，屬于教育行業的審計，通過有效開展教育審計不斷推動教育行業創新發展，助力國家建設教育強國。在當前互聯網新技術快速發展的時代下，教育審計面臨著極大的機遇，通過對各種技術的運用，可以實現審計工作效果的提升，創新審計過程，并緩解審計壓力。然而審計技術創新是一項系統化工作，涉及審計內容的擴展、審計流程的重構，以及審計方式的調整，實踐中很多教育單位都面臨審計技術滯后的問題，審計人員難以及時將先進技術引入工作中，無法從全方位出發對審計內涵進行拓展，導致審計工作效率低下，審計結果也缺乏可信性。在傳統意義上，審計工作者開展審計工作需要手工對各方面零碎的信息進行搜集，并做好整合，如此很容易影響審計工作的有效性，審計工作停留于監督層面。而通過引入大數據、云計算等技術，則可以借助于計算機對各種數據信息進行挖掘，并對關聯數據進行分析和處理，快速找出各環節面臨的問題，從而實現審計效率與效果的提升，因此如何對審計技術進行創新顯得十分重要。

三、國家審計促進教育治理創新的優化路徑

（一）構建完善的審計工作體制機制，不斷擴大審計范圍

一方面國家要對現有的審計工作制度體系進行完善和健全，結合教育發展現狀對教育審計的內容進行補充，提升教育審計的有效性。另一方面各教育單位要及時依據地區發展情況對審計制度體系進行完善，細化審計工作，確保審計工作與區域發展情況相適應，充分發揮出審計引導教育行業創新發展的作用。不同院校的實際情況不同，審計工作開展的大環境不同，審計內容和重點也有所差別，因此審計部門在開展審計工作的過程中，也要全面分析院校狀況，結合國家審計行業發展情況對院校審計工作進行細化梳理，并在遵循各項規章制度的基礎上對審計工作進行創新，拓展審計范圍，切實使審計工作覆蓋全局，引導教育行業治理水平的提升。

1.教育行業制定差異化、針對性的審計工作規范。

要想真正發揮出國家審計促進教育治理創新的作用，首先就必須要對審計工作規范進行梳理，根據不同教育階段的特征制定對應的審計工作規范。就高等教育而言，審計工作規范應當涵蓋高等教育發展的全過程，包括經濟責任審計、財務收支審計以及科研項目審計等內容；就中等教育而言，審計工作規范則要體現學校發展的教育教學過程，通過有效開展教育審計工作，及時發現教育教學中的缺陷，并為中等學校改善教學過程、創新教學模式等提供有效的參考。

2.將審計工作嵌入到各環節運行中，從全局上、多環節中創新審計的內容

教育行業是社會運行中的重要行業，不同教育部門的運行流程不同，要想真正使審計覆蓋全局，就應當將審計工作嵌入到各環節運行中，從制度上、流程上推進審計工作。例如，在資金運用環節嵌入審計工作，在教育教學環節嵌入審計工作，在師資隊伍建設上嵌入審計工作等，從整個工作開展的全局對審計工作進行滲透，使之被融入全流程中，解決審計范圍受限的問題。

（二）建立完善的內部審計架構，從根本上保證審計工作的獨立性

1.嚴格依據法律規范建設內部審計架構

教育單位要打破原有的思想觀念，充分認識到審計工作在單位發展中的關鍵作用，及時根據國家法律規范的要求對審計架構進行完善和健全，建立科學的審計組織，從根本上確保審計人員能夠獨立開展工作。同時還要提升對審計部門的監督，構建科學的監督體系，定期對審計工開展的成效進行審核與分析，確保審計工作在教育行業得到規范開展。此外，要引入專業的審計人員，由專業人員對審計工作進行引領，確保審計工作的質量與效果符合要求。需要注意的是，審計工作與財務會計工作并不等同，在選擇專業審計人員的過程中，要站在客觀層面，避免選擇院校內財務人員，或其他與院校有關聯關系的人員。

2.規范審計工作過程，減少干擾

教育審計工作是一項系統化、嚴肅性工作，為了確保審計工作的效果，必須要對審計工作過程進行規范，減少干擾，從整體上對審計工作的獨立性進行保證。首先，要將預算執行審計作為統領。教育單位預算執行審計屬于一種調控性治理和督查，通過有效開展預算執行審計，可以從合理性和合規性雙方面對預算執行的狀況進行監控，并對預算執行的績效進行真實反映，確保預算制度安排具有權威性和規范性，從而實現對單位的有效治理。其次，有效開展專項審計工作。教育單位在發展過程中專項資金是其發展的財力資源，所以要對專項資金的運用效益提升關注度，堅決做到專款專用，及時根據實際情況對專項資金進行統籌規劃。審計部門要對重大教育項目工程開展跟蹤性審計，通過系統審計和規范明確專項資金的運用效果，避免出現挪用或者占用的現象。在審計過程中，應當全面對專項資金的投向進行剖析，對各項數據信息進行梳理，為學校決策提供參考依據，逐步推動學校治理的現代化。

（三）創新審計技術，引領審計工作的高質量開展

教育審計作為國家審計的一部分，不僅在國家整體發展中發揮著關鍵作用，而且在教育行業發展中也發揮著強大的指引力，通過對審計技術進行創新，規范審計流程，拓展審計內涵，能夠使教育單位做到“在進步中反思，在反思中改進”，持續提升發展的質量。為了促進審計技術創新，可以從如下幾個方面入手：

1.構建覆蓋全局的審計軟件系統

教育審計具有碎片化、獨立性特征，不同教育單位的實際情況不同，所以審計工作的內容不同，所采用的審計手段也有所差別，為了促進審計工作成效的提升，要構建覆蓋全局的審計軟件系統。各院校要結合現有情況對審計工作進行創新，根據審計部門的工作內容構建軟件系統，并將所構建的審計軟件系統與財務系統、教學系統等銜接起來，審計人員可以通過系統與各個部門人員實現聯系，及時對各項信息進行搜集和審計。例如，在現有的制度框架內加入審計體系，構建互聯網審計系統，并在系統中按照部門設置審計模塊，審計人員通過系統對各部門實現聯系，搜集數據信息。

2.培養高質量審計人才

國家審計推動教育治理創新發展離不開先進的審計人才，因此要注重對審計人才的培養。第一，要加強對審計人才在數據技術、云計算技術等方面的培訓與教育，使他們能夠運用這些技術開展審計工作，不斷推動審計內容的創新。例如，借助大數據技術對分散于各部門的信息進行集中整合，并從中挖掘出有用的內容，提升數據信息的價值。這需要教育部門重視對審計人才的培養，可以每月或者每季度對審計人員集中開展一次專業培訓，主要就互聯網技術與審計的關聯性進行傳輸，使審計人員將互聯網技術與自身工作有機融合起來。第二，構建互通體系，為人才交流與創新營造契機。教育部門審計工作是一項具有“外延性”特征的工作，通過促進審計工作創新，不僅能為本院校發展帶來有利作用，而且還能對教育行業的整體發展帶來有利作用，因此各院校都應當重視對審計人才的培養。可以構建推動審計人員相互交流的體系，例如各院校之間定期組織審計人員開展溝通交流，就審計經驗、先進的審計技術以及優秀的審計手段等進行分享，實現相互之間的吸收與借鑒，共同提升審計工作成效。

主要參考文獻：

[ 1]張鍵琦，夏午寧.高校內部審計創新研究：基于新《教育系統內部審計工作規定》視角[ J].會計之友，2021（20）：116-121.

[ 2]劉曉華，陳莉，劉琴.高校內部審計人員面臨的挑戰和抉擇：基于審計信息化趨勢[ J].財會通訊，2021（3）：172-176.