新時代高校內部審計目的和作用探究

韓正民

在中國特色社會主義進入新時代的背景下，黨和國家加強了對內部審計工作的領導，拓展了內部審計監督的廣度和深度。2020年，教育部修訂了《教育系統內部審計工作規定》，明確了當前高校內部審計工作的目的和作用。面對新時代的機遇與挑戰，高校內部審計工作者應當進一步明確內部審計目的，充分發揮內部審計作用，助推學校事業高質量發展。

一、審計目的和審計作用辨析

審計目的和審計作用既相互聯系又有所區別。審計目的是審計實踐活動預期實現的效果，審計作用是審計實踐活動對審計對象產生的影響。

1、審計目的

人們開展社會實踐活動都具有一定的目的性。社會實踐活動的方案設計、組織實施都服從于人們預期目的。審計目的是指審計人員在特定環境下，開展審計業務活動預期實現的效果。

2、審計作用

審計目的不同，審計所發揮的作用也不相同。不同的社會制度有不同的審計目的，審計所發揮的作用也不完全相同。審計作用是指在特定的環境下，審計實踐活動對審計對象所產生的影響。

二、新時代高校內部審計目的

2020年教育部《教育系統內部審計工作規定》所稱內部審計，是指“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。”該定義明確了高校內部審計目的有兩個方面，一是促進完善內部治理，二是促進實現發展目標。

（一）促進完善內部治理

以完善內部治理為目的，是由內部審計的性質決定的。內部審計是在經濟組織經濟活動規模不斷擴大，經濟活動范圍不斷拓展，經濟活動內容日益復雜的情況下，為加強經濟組織內部經濟活動監督和控制產生的一種管理活動。所以高校內部審計的基本目的是加強學校內部控制，完善學校內部治理。

（二）促進實現發展目標

任何經濟組織都有自身的發展目標。經濟組織發展目標的實現離不開全體內部機構和成員的共同努力。內部審計作為專門的內部監督機構，應致力于完善單位內部治理，防范經濟活動風險，提高業務活動的合規性和有效性，助推單位發展目標的實現。所以高校內部審計的根本目的是促進實現學校發展目標。

三、新時代高校內部審計作用

高校內部審計通過對學校經濟活動和業務活動的監督、評價和建議，提高經濟活動和業務活動的合規性和有效性；通過對學校內部控制的監督、評價和建議，可以完善內部控制，防范經濟風險；對政策措施的落實情況進行審計，助推政策措施的有效落實。綜上所述，新時代我國高校內部審計的作用主包括：促合規、增績效、防風險、助落實四個方面。

（一）促合規

對學校經濟活動和業務活動的合規性進行審計監督，是高校內部審計的基本職責。高校內部審計通過經濟活動和業務活動合規性監督，來發現經濟活動和業務活動合規性存在的問題，并在分析問題成因的基礎上，提出解決問題的建議措施，促使學校經濟活動和業務活動更加符合國家法律法規和學校規章制度，從而提高學校經濟活動和業務活動的合規性。

（二）增績效

對學校經濟活動和業務活動的有效性進行審計監督，是高校內部審計的基本職責。傳統審計模式下，側重對經濟活動和業務活動合規性的監督，忽視對有效性的監督。新時代背景下，高校內部審計應重視對經濟活動和業務活動有效性的監督，針對存在的問題，提出解決問題的建議措施，提高學校經濟活動和業務活動的有效性。

（三）防風險

對學校內部控制及風險管理情況進行審計監督，是現代高校內部審計的重要職責。當前，高校內外部環境日益復雜，高校的經濟活動規模在不斷擴大，經濟活動內容紛繁復雜，極易產生經濟風險。新時代背景下，高校內部審計要通過對學校內部控制進行評估和測試，判斷經濟活動和業務活動潛在的風險以及可能造成的影響，并通過審計建議來促進學校建章立制，完善內部治理，預防各類經濟風險。

（四）助落實

對學校貫徹國家重大政策措施和執行內部改革措施情況進行審計監督，是新時代黨和國家對高校內部審計提出的新要求。新時代，高校內部審計作為國家審計監督體系的重要組成部分，肩負著對黨和國家重大政策落實情況的監督職能。高校內部審計應順應時代發展需要，加強對國家重大政策以及學校發展規劃、戰略措施執行情況的檢查和督促，及時發現和反饋執行中存在的問題，助推國家重大政策和學校發展規劃、戰略措施的有效落實。

四、新時代高校內部審計監督體系

新時代，高校內部審計的審計目的是審計實踐的出發點和落腳點，是審計理論架構的核心。內部審計有了特定的審計目的，審計人員有針對性地組織審計活動，履行審計職責，行使審計職能，發揮審計作用，最終實現審計目的。

（一）以完善內部治理為目的的審計監督體系

以完善學校內部治理為目的審計監督的重點是學校經濟活動和內部控，一是通過對經濟活動的監督、評價和建議，提高經濟活動的合規性和有效性；二是通過對內部控制的監督、評價和建議，預防學校經濟風險。學校經濟活動合規性和有效性的提高，學校經濟活動風險防控能力的增強，可以完善學校內部治理體系，提高學校內部治理水平。

（二）以實現發展目標為目的的審計監督體系

以完善學校內部治理為目的審計監督重點是學校業務濟活動和政策落實，一是通過對教學、科研等業務活動的監督、評價和建議，提高學校教學、科研等業務活動的合規性和有效性；二是通過政策落實的監督、評價和建議，保證國家重大政策和學校發展規劃、改革措施的有效落實。學校教學、科研等業務活動合規性和有效性的提高，上級重大政策和學校發展規劃、改革措施的有效落實，可以助推學校實現發展目標，促進學校事業高質量發展。

當前，許多高校對內部審計的認知不到位，造成審計目的不明確，審計作用發揮不明顯等問題。高校應加強對內部審的學習和研究，履行內部審計職責，行使內部審計職能，發揮內部審計作用，實現內部審計目的，加強審計隊伍建設，提高審計信息化水平，以充分發揮內部審計在規范財務行為、提升管理績效、防范經濟風險和落實政策措施等方面的重要作用，促進學校完善內部治理、實現辦學目標，助推學校事業高質量發展。