關于集團內部關聯交易定價模式與涉稅風險的研究

劉楊 中國航發哈爾濱軸承有限公司

一、集團內部關聯交易定價涉稅風險的背景

隨著經濟迅速發展，現代化經營管理的不斷提高，企業集團化導致目前交易關聯正在不斷增加，企業利用關聯交易避稅的問題，也頻頻流出，隨著國家相關部門對該問題的重視，開始加強制約打擊避稅行為，保護市場公共環境，因此出臺并實施相關法律，增加特別納稅調整，顯然是應對關聯交易的稅法處理以及其他避稅措施。各企業應該結合自身的情況，在知法懂法尊重法律的角度出發，制定方案優化措施，尋求解決方法規避涉稅風險。

二、關聯交易定價模式

科學規范的定價方式應該基于關聯雙方的自身情況，結合市場規律，來保障利潤，所以選擇合適的定價模式是所有關聯企業的工作重點，既可以合理利用資源降低成本，也可以規避涉稅風險，以下舉例說明定價模式。

（一）大數據交易模式。當今社會無論是醫療衛生還是服務零售包括電商等新媒體行業，都迅速并廣泛應用到大數據，總體趨勢出于不斷攀升的階段，所以大數據也被評價為最具有前置的戰略資源，可以基于大數據在市場交易類型的選擇，分析不同類型的數據，采取不同的定價模式，這種模式是新興的定價方式，也是科技進步的體現。

（二）轉讓定價模式。此種方法包含可比非受控價格法、交易凈利潤法以及成本加成法等。從法律方面講，企業之間轉讓定價或轉讓利潤是最合法的，每種方式都有獨立性，有自己的側重點，比如說非受控法也叫“轉移定價”，是目前公平交易最直接、最基本、最可靠的方法，關聯企業根據雙方制定的意愿，進行產品交易時為均攤利潤或轉移利潤，來實現避稅。

（三）市場價定價模式。市場定價的模式目前市場的發展需要，最大的優勢就是遵循了市場規律，通過市場的需求產品的質量來實行市場定價，主要就是以市場價格為基本線，定位產品和服務的真實價格，關聯雙方需要按照定價執行，可根據政府定價或者市場價來進行實際操作，安全可靠，要做到公平、公正、公開保證自身行為規范。

（四）協議定價模式。關聯雙方應該明確此種方法適用于既沒有政府定價也沒有市場價的情況下所進行的交易模式，而且需要采用比較多的數據，需要有一定的參數來作為基礎數據，如果數據出現不準確，導致協議定價，所以說這種定價方式存在一定的風險，也是需要做重點考量的。

三、如何規避關聯交易涉稅風險

社會的發展，經濟的迅速增長，讓整個環境都在時刻迎接變化，最近幾年規避涉稅風險也有一些新的變化，定價機制的變化，產品購銷不透明，關聯交易的復雜化信息不對稱等都存在一定的問題，以及應對預測未知風險應該如何決定，大家一起來討論下。

（一）目前存在的涉稅風險舉例

1.關聯交易混合風險。一般表現為關聯雙方利潤水平差距較大，存在交易模式混合不清晰、不透明，出現一邊倒的現象，定價方法和政策由母公司來決定，控制權力大，母公司限定關聯交易息稅前完全成本加成率，企業利潤水平偏低，與企業實際經營情況和行業發展趨勢不符。2.定價模式的選擇。國家出臺法律的不斷完善，使得集團關聯交易存在涉稅風險，特殊的關系和交易形式讓企業找到了避稅的方法，只可惜稅法的不斷完善讓企業面臨更多的審查，風險也在不斷增加，所以選擇定價模式也成為了風險高低的重要一環。3.價格制定不規范。關聯雙方對于制定價格的程序中，由于不專業或者隨意性導致交易信息披露不足，使得審查不透明，常常存在黑色地帶的隱患，影響企業的整體運作和規劃，出現流動貨幣不足，賬面損壞嚴重，使得財務的風險不斷增加，影響集團健康發展。

（二）規避風險建議措施舉例

1.委托專業機構。尋找專業的機構是省時省力的方法，通常他們具有豐富的避稅經驗以及涉稅風險的把控與調節，由專業的人士來提供涉稅風險的評估建議，能夠結合集團實際情況進行調節規范，制定針對性的減少避稅風險的方針辦法，在交易定價當中進行協調溝通，減輕納稅企業的涉稅風險。2.加強集團財務信息披露及合法性。在企業管理交易中，一定存在信息的漏洞，所以在進行相關操作時，應該遵循交易安全公平的原則，對每一筆交易信息進行記錄披露，確保關聯交易的內容合法性，加強監督與管理的條例，需要注意不能違背市場價值計算的基準原則。3.增加現金的交易比重。由于關聯交易中的特殊關系，存在特殊目的的經濟行為，所以很少會看到現金方式的交易，所以常常會出現資金流動性不高，進而存在不小的風險，所以重視現金交易可以減少資金占用風險，提高關聯企業財務的安全性。4.加強內部財務人員綜合能力。現在大多數集團都是存在關聯交易的，所以常常伴隨高風險，所以財務人員的綜合能力提高可以幫助企業進行風險降低，提高合理的規范化的實際操作，集團應進行員工的培訓，包括稅法不斷修訂內容更新，以及稅務政策的相應指導，避免由于內部員工經驗不足導致的風險問題，所以通過招聘培訓來降低企業涉稅問題風險，加強企業健康管理。

四、結束語

以上就是對于集團內部關聯交易模式和潛在風險及應對政策的淺析說明，對于集團長遠的角度考慮，健康的發展十分重要，所以降低企業管理的風險，關聯交易涉稅風險就是重中之重，選擇交易模式一定要審時度勢，盡量做到透明化，多參考政府和市場定價，制定優化措施，企業可根據交易過程可能存在的問題，進行預估，結合自身財務水平，盡量減少財務審查的工作，降低自身財務風險，如有不確定性問題，可以向有關機構專業咨詢，來減少風險維護自身權益。