對企業稅務籌劃風險及其防范的分析探討

楊芳 中國人民大學

前言：在市場經濟體制不斷完善的背景下，稅收籌劃已成為企業經營中不可或缺的一部分。為了保證企業經濟效益最大化，減輕稅收負擔，企業必須要加強稅務籌劃工作。針對稅務籌劃中存在的風險，需要及時解決，以此來促進企業的長遠發展。

一、企業稅務籌劃的意義

（一）提升納稅意識

稅務籌劃是指納稅人在遵循稅法以及相關法律法規的基礎上，對企業的經營活動、投資活動及籌資活動等項目進行合理籌劃工作，以此保證企業實現最低稅負，并延遲納稅等一系列行為。企業的稅務籌劃屬于事前行為，具備較強的可預見性、長期性以及合法性。主要目的是降低企業的稅收負擔，提升企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。有效進行稅務籌劃，能夠充分提升納稅人的納稅意識.要想科學合理的稅務籌劃，企業必須要加強對稅務法律法規的了解，掌握稅收政策變化,如此才能根據自身實際情況，科學合理的進行稅務籌劃，降低自身的稅負。在稅務籌劃過程中，企業管理者的納稅意識也將逐漸提升，這有利于企業的發展與進步。

（二）促進稅收法規的完善

針對稅務籌劃，企業會根據國家相關稅務法規來進行籌劃工作，在稅務法規中具有導向性。但是稅務法規存在一些漏洞，這些漏洞很可能會被企業抓住而進行籌劃工作。而相關稅務機關則可以根據企業的稅務籌劃工作，來發現稅務法規中存在的漏洞，及時進行更正處理，以此來不斷完善稅收法規，促進企業自身的發展[1]。

（三）完善企業財務管理能力

在企業稅務籌劃過程中，企業需建立完善的財務管理制度，利用財務管理制度來約束財務人員的工作行為[2]。因此，這就需要企業財務人員對財務制度有全面了解，能夠根據財務管理制度以及國家稅務法律來進行日常管理工作，針對設賬、記賬、編寫財務報告以及填報納稅申報表等環節進行謹慎認真的處理，保證各個環節不會出現失誤，這樣將在很大程度上提升企業的財務管理水平。

（四）提升企業資金利用靈活性

企業利用稅務籌劃將延遲納稅時間，這樣將會給企業更多的時間利用資金，對企業的發展有很大的好處，充分利用資金的時間價值，加強企業對資金的周轉，促進企業更為長遠的發展與進步。

（五）促進國家經濟發展的同時，使企業效益最大化

當前我國處在經濟轉型期。國家根據十四五規劃，在地域、行業、企業性質等方面有一定的政策傾斜。其目的是在全盤考慮我國經濟計劃的基礎上，促進一定地區、行業及特定企業類型的發展，使得經濟向特定方向發展。企業利用稅務籌劃，可以更好的順應國家政策，獲得經濟及稅收政策紅利。最終達到促進國家經濟發展及企業效益最大化的雙贏。

二、企業稅務籌劃的相關風險

（一）稅收政策帶來的風險

稅收政策帶來的風險有以下兩方面：一是稅收政策的選擇風險，籌劃者對于稅收政策不夠了解，導致政策選擇出現錯誤，影響到稅務籌劃工作。企業稅務籌劃工作具有明顯的時空性，不同國家法律不同，一個地方的稅務法律不一定適用于另外一個地方，而稅務籌劃必須要根據稅務法律來進行籌劃工作的開展。然而企業籌劃管理人員可能會由于自身認識上存在一些偏差，或是由于受到地方政策的影響，也會導致稅務籌劃工作的失敗。所以針對這種現象，企業稅務籌劃人員必須加強對稅務法律的深入研究，并結合企業自身的實際情況，進行稅務籌劃工作的開展[3]。

其次是稅收政策變化帶來的風險。隨著我國市場經濟的不斷完善與發展，我國的稅務法規制度也將發生改變，不斷更新與完善。為適應市場的需求，舊法規必須不斷修改調整。這也導致稅務法規具有不穩定性，而這些不穩定性將直接影響到企業稅務籌劃工作開展，降低企業原有的籌劃方案，從而產生風險。

（二）稅務籌劃操作帶來的風險

稅務籌劃是企業財務管理中十分重要的一部分，主要目的就是實現企業利益最大化。然而實際看來，由于我國稅務法律體制層次較多，這也導致部分法規內容存在疏漏之處，法規之間會出現一些矛盾，這將直接影響到企業稅務籌劃工作的順利開展。企業稅務籌劃涉及的范圍較為廣泛，其內容十分龐大，直接與企業各個經濟環節相聯系，若是有一方面沒有進行充分考慮，將直接影響到所有的環節，對企業的發展造成風險[4]。企業稅務籌劃者沒有站在整體的角度進行籌劃工作的開展，導致一些環節出現紕漏，影響籌劃工作。

（三）稅務機關執法帶來的風險

企業的稅務籌劃工作的合法與合理，主要是由稅務機關執法人員裁定，相關執法人員會根據稅務法律法規來判定企業稅務籌劃是否合法。目前來看，由于我國稅收法律存在一些紕漏，無法將所有問題包含其中，導致相關執法人員在執法過程中根據自身判定來決定應稅行為。另外，稅務執法人員的素質也直接影響到企業稅務籌劃工作，若是執法人員素質不達標，很容易導致稅收政策的執行出現偏差，最終使企業稅務籌劃工作產生風險。

（四）執法環境帶來的風險

不同的稅務籌劃方案在不同的執法環境中將產生不同的風險，若是執法環境較為寬松，那么企業稅務籌劃的風險將會小很多。若是執法環境十分嚴格，那么企業稅務籌劃的風險也會隨之增大。因此,一個公平公正的執法環境尤為重要。

（五）企業經營帶來的風險

企業在生產經營中，若是出現一些突發狀況，導致最終經營效果與預期的成果不相符，這樣也會導致稅務籌劃工作的失敗。企業的稅務籌劃主要以企業日后的經營活動為主，若是經營活動發生變化，那么將在一定程度上給稅務籌劃工作帶來風險。而企業經營管理主要受市場以及相關技術的影響，所以這兩方面也是導致稅務籌劃產生風險的重要因素。

三、企業稅務籌劃風險的防范措施

（一）增強稅務籌劃觀念

由于企業的經營活動中涉及的內容較廣，涉及到多個稅種，需要籌劃人員充分考慮各個稅種的納稅情況。不能僅僅是追求降低某個稅種的稅負，否則很容易直接影響到企業的整體利益。籌劃者要設計出多種籌劃方案，能夠從中選擇出最優化的方案，必須要最大化的實現企業的整體利益，不僅僅是降低企業的稅負。另外籌劃者要將稅務籌劃成本考慮進去，相關的人力、物力以及財力消耗等環節也要進行思考，全方位對企業的實際情況進行分析，聯合各個部門，做好籌劃工作，保證各個稅種之間的平衡，以便于站在全局的角度上來進行稅務籌劃工作，不斷提升企業的經濟效益。

（二）把握好違法與合法的界限

企業稅務籌劃人員要加強對稅收法規的理解，能夠充分把握好違法與合法的界限。稅務籌劃能優化企業自身納稅行為，籌劃者在籌劃前要嚴格按照稅收法規進行操作，深入分析稅收法規中規定的內容，并且要分清政策法規中的法律界限[5]。同時籌劃者也要時刻關注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案符合法律規定。遵守法律法規順應國家宏觀調控經濟的意圖，避免出現逃稅、漏稅以及偷稅等現象，以此降低企業稅務籌劃的風險。

（三）完善風險監控系統

在企業稅務籌劃過程中，企業內部必須要建立并完善風險監控系統，建立有效的稅務籌劃預防監控體系，以此來有效降低稅務籌劃風險發生幾率。相關部門要定期進行報告籌劃方案實施狀況，以此來對籌劃風險進行有效監測。企業的內部審計部門要不定期進行審計工作，對稅務籌劃專項進行審計，保證籌劃工作的合理性以及合法性。并且內部審計部門要對稅務活動的合法性進行檢查，根據各項反饋信息，來為稅務籌劃的決策工作提供信息支持，保證稅務籌劃工作得到順利的開展。

（四）提升稅務籌劃人員素質

稅務籌劃人員的專業素質將直接影響到企業稅務籌劃工作能否得到順利的開展。企業稅務籌劃工作涵蓋范圍廣泛，其中有法律、稅收、財務、會計等各方面專業知識，因此，稅務籌劃人員必須要具備較強的專業知識，同時也要具備經濟前景預測能力，可以根據企業實際情況，綜合多方面因素與各個部門進行協作。企業要定期對稅務籌劃人員進行培訓，加強其法律專業知識以及相關財務專業知識等，不斷提升稅務籌劃人員素質，保證稅務籌劃工作的順利開展。

（五）提升與稅務部門的溝通能力

企業稅務籌劃工作能否成功主要由稅務機關決定，因此企業在進行稅務籌劃工作開展前，要與稅務部門進行聯系，針對稅務部門的要求來合理的設計籌劃方案。籌劃者要及時了解稅務法規政策，能夠及時更新稅務籌劃方案。稅務機關要對企業稅務籌劃工作進行指導，保證方案的科學性以及公平性，最終獲得稅務機關的認同，以此降低稅務籌劃風險。

同時，企業也肩負著監督并提升稅務政策合理性的責任。我國當前處在社會主義市場經濟初期，稅務政策有待完善，經濟監管體系也需發展。企業作為市場經濟中的個體，在運營過程中，有更豐富的經驗。對外，企業需要面對復雜的市場環境，國際經濟政治環境，及市場的合法監管者等。對內，企業需要面對各部門層級，員工等。因此企業對待市場經濟具有更深入的感觸及體驗。對待政策不合理或可改進之處，企業需要根據自身經營涉及的事項及發展需求，向稅務部門提出合理化建議，以此來促進我國稅務政策的完善及經濟監管體系的發展。

結語：企業稅務籌劃工作將直接影響到企業的經濟利益，因此為了降低稅務籌劃風險，企業必須要針對自身實際情況，以及相關因素，科學合理的進行稅務籌劃工作，以此來充分降低稅務籌劃中的風險，促進企業長遠發展。