淺談我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀及提升策略

陳彥青 鄭元穎

國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司衢州供電公司

當(dāng)今社會(huì)快速發(fā)展的信息技術(shù)環(huán)境下，電子信息系統(tǒng)在企業(yè)得到普遍應(yīng)用，為內(nèi)審發(fā)展帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審需要，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審信息化系統(tǒng)逐步向標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，云計(jì)算等新技術(shù)的應(yīng)用改善了企業(yè)內(nèi)審的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)增值。內(nèi)審在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要的作用，成為提高企業(yè)治理水平的重要手段，電力企業(yè)結(jié)果復(fù)雜，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜，內(nèi)審項(xiàng)目中審計(jì)人員工作量大，內(nèi)審工作不能深入把握，計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)步為工作生活帶來(lái)了新的變化，內(nèi)審信息化成為電力企業(yè)內(nèi)審發(fā)展的必然趨勢(shì)。

一、電力企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)的必要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)審信息化的概念發(fā)生改變，內(nèi)審信息化包括信息技術(shù)漏洞管理，信息技術(shù)控制等，內(nèi)審信息化要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)揮拓展審計(jì)職能作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)挖掘分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，內(nèi)審部門最終得出審計(jì)報(bào)告。內(nèi)審信息化內(nèi)容可分為信息系統(tǒng)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)改善企業(yè)內(nèi)部信息化管理，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是利用信息化手段審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量。

信息化環(huán)境下內(nèi)審與信息化手段結(jié)合，推動(dòng)內(nèi)審隨著時(shí)代變化發(fā)展。信息化環(huán)境下內(nèi)審對(duì)象信息化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)信息化系統(tǒng)產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，信息化能改變業(yè)務(wù)處理模型，對(duì)數(shù)據(jù)自動(dòng)處理，將數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在信息系統(tǒng)，需通過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)取得所需數(shù)據(jù)信息。審計(jì)信息化豐富審計(jì)內(nèi)容，內(nèi)審需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)審計(jì)同時(shí)對(duì)營(yíng)銷信息系統(tǒng)等進(jìn)行審計(jì)，及與信息系統(tǒng)相關(guān)設(shè)備進(jìn)行審計(jì)，對(duì)內(nèi)審工作提出了更高的要求。內(nèi)審工作利用信息化手段實(shí)施采集信息，大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審信息化能跟蹤審計(jì)，消除時(shí)間與缺少審計(jì)力量的限制[1]。

內(nèi)審信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)等獲得審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將企業(yè)數(shù)據(jù)清洗轉(zhuǎn)換得到需求數(shù)據(jù)，企業(yè)內(nèi)審轉(zhuǎn)向全量審計(jì)，審計(jì)范圍打破審計(jì)過(guò)程只能審計(jì)單一業(yè)務(wù)的限制，企業(yè)信息系統(tǒng)信息孤島消除，使得審計(jì)人員在全面獲取審計(jì)數(shù)據(jù)上多角度關(guān)聯(lián)分析對(duì)比，提高隱藏審計(jì)線索查找能力，審計(jì)中可能需要的外部數(shù)據(jù)有政務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)數(shù)據(jù)等，通過(guò)將內(nèi)審數(shù)據(jù)結(jié)合更好的開展審計(jì)評(píng)價(jià)。

大數(shù)據(jù)下內(nèi)審信息化能開展持續(xù)審計(jì)工作，信息技術(shù)發(fā)展使互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)為持續(xù)審計(jì)工作提供技術(shù)支持，審計(jì)部門可以持續(xù)獲取審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息，使得審計(jì)部門對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作持續(xù)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)義務(wù)審計(jì)監(jiān)督，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)審信息化建設(shè)可以提升審計(jì)管理智能性，運(yùn)用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審管理智能化，利用審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的異常，審計(jì)組織中根據(jù)審計(jì)計(jì)劃自動(dòng)合理分配審計(jì)資源，審計(jì)實(shí)施中分析模型對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)智能挖掘，審計(jì)流程管理中對(duì)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度持續(xù)監(jiān)督，提高審計(jì)工作效率，出具審計(jì)報(bào)告得出審計(jì)成果，對(duì)審計(jì)整改情況持續(xù)監(jiān)督。

二、電力企業(yè)內(nèi)審中的問(wèn)題

電力企業(yè)主要業(yè)務(wù)包括用戶營(yíng)銷電力，根據(jù)國(guó)家政策進(jìn)行投資等，業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，信息技術(shù)為電力企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理提供了技術(shù)支持。電力企業(yè)加大建設(shè)高壓電網(wǎng)等力度，對(duì)外投資行為增多，對(duì)信息化技術(shù)提出了更高的挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)審重點(diǎn)內(nèi)容選擇，審計(jì)信息化技術(shù)方法選擇等需從多方面考慮。

以往抽查工程項(xiàng)目，檢查文檔等傳統(tǒng)審計(jì)手段單一，僅靠審計(jì)人員對(duì)紙質(zhì)文檔進(jìn)行數(shù)據(jù)收集分類，影響審計(jì)活動(dòng)的效益性。電力企業(yè)業(yè)務(wù)信息通過(guò)電子文檔形式保存，審計(jì)人員對(duì)申請(qǐng)等過(guò)程資料無(wú)法檢查，傳統(tǒng)審計(jì)方式制約審計(jì)覆蓋面，采用抽樣方式無(wú)法滿足審計(jì)需求，傳統(tǒng)審計(jì)主要開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，根據(jù)企業(yè)審計(jì)要求職能查賬，涉及到對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)性查核，需要配套的內(nèi)審工作拓展到各類業(yè)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》要求推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展，研究大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，提高審計(jì)工作能力。《完善審計(jì)制度若干意見》要求審計(jì)范圍對(duì)公共資金，國(guó)家資產(chǎn)資源進(jìn)行全覆蓋，提出創(chuàng)新審計(jì)工作模式，加大審計(jì)監(jiān)督力度，對(duì)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋提出明確要求，信息化建設(shè)是推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的迫切需求。電力企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)，能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要領(lǐng)域?qū)崟r(shí)監(jiān)督，進(jìn)行內(nèi)審信息化大數(shù)據(jù)挖掘分析，對(duì)比業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，將企業(yè)各環(huán)節(jié)管理情況放入企業(yè)整體評(píng)價(jià)分析，便于評(píng)價(jià)判斷，進(jìn)行內(nèi)審信息化分析，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，更好的發(fā)揮審計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)展的職能[2]。

根據(jù)會(huì)計(jì)信息合法性，對(duì)企業(yè)內(nèi)審進(jìn)行意見探討，如缺少足夠證據(jù)難以評(píng)估信息化有效性，難以維持企業(yè)內(nèi)審工作。企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)是被審計(jì)對(duì)象工作中采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法，及時(shí)收集審計(jì)證據(jù)，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息開展審計(jì)工作。當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)中主要存在的問(wèn)題包括企業(yè)審計(jì)觀念落后，審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)匱乏，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后。由于工作環(huán)境等條件限制，許多電力企業(yè)內(nèi)審人員觀念停留于傳統(tǒng)審計(jì)工作理念，未理解會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的意義。開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件中側(cè)重于采用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，企業(yè)內(nèi)審中賬表通用檢查，憑證抽查等模塊工作為基礎(chǔ)工作，審計(jì)軟件局限于基礎(chǔ)設(shè)施的安全性，防止資產(chǎn)信息被修改等方面。

三、電力企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)對(duì)策

內(nèi)審信息化建設(shè)是電力企業(yè)管理的重要工作，審計(jì)部門要推動(dòng)制度，政策等多方面的建設(shè)，審計(jì)部門要利用國(guó)家構(gòu)造的有利條件，創(chuàng)建優(yōu)越的內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展。開展審計(jì)信息化建設(shè)中，內(nèi)審對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)楸粚徲?jì)單位數(shù)據(jù)信息，電力企業(yè)涉及地域范圍多，市級(jí)公司涉及高變電壓投資工程數(shù)據(jù)，涉及數(shù)據(jù)多，電力企業(yè)必須牽頭提出公司系統(tǒng)各方面的數(shù)據(jù)質(zhì)量措施。

電力企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，可以通過(guò)完善數(shù)據(jù)管理體系與建設(shè)數(shù)據(jù)質(zhì)量管控體系入手，對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行管理，使得對(duì)數(shù)據(jù)信息可追溯源頭，檢查數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對(duì)造價(jià)數(shù)據(jù)等行為追究責(zé)任落實(shí)到具體部門。實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)信息，提升信息可靠性。制定數(shù)據(jù)信息核查規(guī)則，制定專門數(shù)據(jù)管理小組跟蹤數(shù)據(jù)質(zhì)量，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，根據(jù)設(shè)計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管控體系動(dòng)態(tài)優(yōu)化。電力企業(yè)業(yè)務(wù)范圍涉及到輸配電等諸多業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)資源共享能為企業(yè)發(fā)展提供信息支持，企業(yè)在工作中各業(yè)務(wù)部門未形成數(shù)據(jù)共享機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)中難以全面采集數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)與其他部門的協(xié)同審計(jì)機(jī)制，明確各部門的職責(zé)，消除協(xié)同障礙[3]。

首先要加強(qiáng)思想的轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員應(yīng)意識(shí)到信息化的重要作用，勇于創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)宣傳，使企業(yè)人員明白信息化的重要意義，適應(yīng)國(guó)家信息化建設(shè)腳步，不能僅追求效率提升，努力為審計(jì)信息化工作開展創(chuàng)造環(huán)境。電力企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想理念，投入一定的物理財(cái)力，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，提倡學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，將信息技術(shù)合理應(yīng)用到審計(jì)實(shí)踐中。

目前我國(guó)針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)審信息化方面的規(guī)范不健全，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)法律體系的建設(shè)，加快建立內(nèi)審信息化基本法規(guī)，對(duì)具體審計(jì)流程詳細(xì)規(guī)定，完善現(xiàn)有審計(jì)條款中有關(guān)信息化內(nèi)容，制定專門規(guī)則規(guī)范審計(jì)人員操作，建立制度約束審計(jì)人員的行為，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化工作的監(jiān)督，為審計(jì)信息化建設(shè)提供保障。通過(guò)審計(jì)行政法規(guī)制定計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)容側(cè)重計(jì)算機(jī)審計(jì)人員擁有的權(quán)利資格，應(yīng)用程序截面語(yǔ)言模塊標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)審計(jì)技術(shù)等方面。