探討企業財務會計內控管理機制的構建策略

汪孟慧 中國人民大學

前言：企業發展中，財務會計工作發揮著重要影響，其工作質量直接關系著企業的發展進程。就企業財務會計工作而言，有必要完善內控管理機制，不僅能夠提高財務會計管理水平，而且有利于進一步強化企業管理，為企業營造有利的生存與發展環境。然而，我國許多企業財務會計內控管理機制不健全，面臨著一系列的問題，在一定程度上降低財務會計管理水平。所以，有關人員應立足于實際問題，提出解決問題的策略，加快企業財務會計內控管理機制的完善進程。

一、企業構建財務會計內控管理機制的重要性

新時期，企業構建財務會計內控管理機制是十分重要的，對企業發展發揮積極的意義。首先，有利于提高企業的市場競爭能力。在激烈的市場競爭中，企業需彰顯自身的競爭優勢，方可屹立于市場不敗之地。在財務會計內控管理機制的約束條件下，可減少外在因素對企業發展的不良影響，且對提高企業經濟發展水平、市場競爭力發揮積極的作用，促使企業更加適應現代化企業發展與競爭的趨勢。其次，有利于引導企業規避經營風險。企業生產經營過程中，不可避免的面臨諸多風險隱患問題。然而，財務會計內控管理機制的構建，可將企業發展中的經營風險幾率降至最低，提高資金利用率，強化財務管理，為企業發展提供不竭的動力。最后，有利于企業落實發展目標，實現健康持續發展[1]。

二、企業構建財務會計內控管理機制中面臨的問題

眾所周知，財務會計工作對企業發展的影響較大，因而構建財務會計內控管理機制勢在必行。但是，在實踐中，企業面臨著一系列問題：首先，相關負責人對財務內控管理建設工作的重視度不夠。企業實踐中，無論是投資方，還是經營管理者，往往更加重視生產經營指標完成、經營利潤等方面，忽視風險防控的重要性。其次，部分企業領導人員雖然意識到財務會計內控管理機制構建的重要性，并展開一系列實踐活動，然而財務內控管理建設卻相對不夠科學、不全面。如，有的企業重視控制員工的工作行為，忽視監督；有的企業雖然設立監督管理崗位，卻形同虛設，未能發揮實質性作用。最后，缺乏有效的管理與監督，并且相關人員的綜合素質水平普遍較低[2]。

三、企業財務會計內控管理機制的構建策略

（一）遵循一定的原則

企業構建與完善財務會計內控管理機制，不僅能夠強化財務內部控制，降低與防范經營風險，而且有利于保護員工的根本利益，提高生產效率。所以，該過程中，企業方面應遵循一定的原則。首先，遵循組織合理的原則，即對企業財務會計組織結構加以合理調整，對財會人員明確劃分權利與責任，使之相互制約、相互協作，為提高財務內控體系建設效率創造有利條件。其次，遵循合法性原則，即在構建機制中，既結合企業發展實際情況，又要在法律允許的范圍內進行，增強財務內控制度的實效性。再次，遵循一致性的原則，即制定財務會計內控管理機制時，需保持明確的方向，不可隨意變動相關規章制度內容，避免朝令夕改的不良影響。復次，適應性原則，要求與企業的內外部保持適應性。第五，遵循成本效益的原則，以統籌兼顧經濟成本效益為基礎，進而加強財務會計內控管理機制的創建。第六，遵循應用原則，該機制必須具有實用性的特點，具有較強的操作性，為全體員工提供工作標準依據。最后，遵循重要性的原則，構建財務會計內控管理機制時，需重點關注重要業務領域、高風險業務等，以制定更為嚴密的、科學的防控措施，促進企業良性發展[3]。

（二）明確內控管理機制構建的前提條件

企業財務會計內控管理機制構建與完善過程中，要求相關人員需明確其前提條件，以做充分的準備工作，實現強化財務內控管理的目標。首先，明確企業治理結構。要增強企業的管理成效，必須對內部治理結構加以有效調整和明確規范，設立相關部門，為各部門工作者制定明確的職責分工，同時各部門之間需形成制衡機制，有利于為財務會計內控管理機制的構建創造可靠穩定的條件。其次，制定戰略規劃。企業通過財務內控手段，最終目的是促進企業健康發展，而發展戰略起到決定性作用。所以，企業必須制定明確的短期、中長期戰略規劃，為企業未來發展指明方向。最后，完善制度體系。制度體系對企業發展產生較大影響，只有完善制度體系，才能為企業生產經營活動提供有力的參考依據，進而規范工作人員的行為，促進企業健康發展。在構建財務會計內控管理機制過程中，不容忽視對制度體系的完善，確保在企業經營管理工作中有章可循。

（三）提高工作人員的綜合素質

通過企業發展實踐可知，要促進財務會計內控管理機制的完善，人是主觀性因素，也是關鍵性影響因素，所以，提高工作人員的綜合素質是尤為重要的。首先，鼓勵財務管理人員加強專業學習，主要有財經法規、財務專業知識等，為促進財務內控管理體系的完善奠定良好基礎。其次，企業引導財務工作者積極學習專業知識與技能，不斷提高其綜合素質與工作能力，從根本上提高財務會計工作質量，更好地為企業提供財會服務。最后，從全體員工的視角著手，面向全體員工而普及財務知識，在企業內部營造良好的財務知識學習氛圍，為構建與完善財務會計內控管理機制奠定良好基礎[4]。

（四）確定科學的內控方式

就企業財務內控方式而言，相對較為多樣，企業需結合實際而采取合理的內控方式。縱觀國內企業實踐，建議應用多種形式并存的財務內控方式。首先，組織架構控制方式，一是企業綜合考慮發展實際情況，合理設置內部職能機構，劃分職責，規避職能交叉、缺失及權利集中的問題；二是合理調整企業組織架構，在企業進行財務重大決策環節時，可堅持全員參與決策策略，有利于提高決策的正確性，同時還可調動員工的參與熱情。其次，資金活動控制方式，主要涉及到投資、籌資、資金運營等一系列資金活動。基于該內控方式，企業必須以整體發展戰略規劃為基礎，結合企業發展實際情況的基礎上，嚴格按照審批合格的投資方案、籌資方案等進行資金活動，且管理部門可有效進行資金運營的全過程管理，有助于提高資金運營效率。再次，全面預算控制方式。在該控制方式下，企業必須完善預算編制制度，為企業后續經營活動提供預算標準依據，也有助于對預算執行過程加以有效管理。最后，財務報告控制方式。企業發展中，編制財務報告是尤為重要的。在構建財務會計內控管理機制時，以該控制方式為基礎，有利于為相關負責人提供精準的財務報告數據信息，從而為企業經營管理活動的深入開展發揮積極的導向作用。

（五）加強監督管理

構建財務會計內控管理機制時，企業應加大監督管理力度，以充分發揮財務內控的優勢，促進企業更好發展。首先，通過實時監控的手段來強化財務內控管理機制。基于實時監控，一方面，可對企業財務部門的監督管理工作執行情況加以監控，了解財務內控制度是否有效落實于企業經營管理活動之中。另一方面，實時監控財務內控體系的運行情況，有效降低財務風險。此外，實時監控財務內控是否存在缺陷，如有缺陷，及時改正，從根本上提高企業經營管理水平。其次，將內部審計工作放置于較高的層次，保證財務內控制度的執行力。要提高內部審計工作質量，企業領導者需對審計工作者加以有效甄選，使之能夠遵循公正、公平的原則開展審計工作，對企業財務部門相關工作內容加以科學合理的審計，進而為企業經營決策提供有力依據，規避財務信息失真問題。最后，加強外部監督。在構建與完善財務會計內控管理機制的同時，可強化企業內部管理，然而，這對企業發展而言，其監管力度是遠遠不夠的，還需實現外部監督管理。基于此，建議企業相關部門積極配合財政、稅務、審計等監督部門的工作，提高企業財務工作效率。另外，聘請專業的會計師人員參與內部控制審計，以及時發現財務內控缺陷問題，并加以整改，營造良好的管理環境，推動企業的可持續發展進程[5]。

結論：提高企業財務會計管理水平，能夠充分發揮其在企業中的優勢。所以，積極構建與完善財會內控管理機制是尤為重要的。從企業財會內控管理體制的建設現狀看，存在許多問題，如相關人員的重視程度不夠、財會內控管理監督不到位等，不僅阻礙該體制的完善進程，而且制約企業的發展。基于此，建議相關人員根據問題而制定切實可行的策略，推動企業發展，包括遵循一定的構建原則、明確內控管理機制構建的前提條件、提高工作人員的綜合素質、確定科學的內控方式、加強監督管理等。在此基礎上，企業財會內控管理機制得以完善，為企業持續發展創造良好的條件。