我國環(huán)境保護稅政策的現狀及優(yōu)化研究

李佳臻 北京交通大學

一、引言

自改革開放以來，我國工業(yè)創(chuàng)造了巨大的經濟紅利，但也帶來了環(huán)境污染的負面影響。我國為了發(fā)展經濟，相當長一段時間采取粗放型經濟發(fā)展模式，導致我們賴以生存的環(huán)境面臨種種挑戰(zhàn)，土地荒漠化、溫室效應、越來越嚴重的霧霾等。而這些日益加劇的環(huán)境問題已經嚴重影響了我們的正常生活。生態(tài)環(huán)境的破壞不僅會對我們的生存造成影響，而且會對經濟產生不利影響，如今環(huán)境污染造成的經濟損失越來越多，并且環(huán)境污染和生態(tài)破壞制約了經濟的可持續(xù)發(fā)展。人們逐漸意識到可持續(xù)發(fā)展的基礎就是良好的綠色生態(tài)環(huán)境，只有保護好生態(tài)環(huán)境，才能進行經濟上可持續(xù)發(fā)展。通過適當的干預來促進工業(yè)綠色轉型，使得企業(yè)進行綠色技術創(chuàng)新，實現經濟高質量發(fā)展。

我國的環(huán)境保護稅源于全國人民代表大會常務委員會于2016年通過并頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護法(試行)》，這一制度在促進污染減排等方面發(fā)揮了巨大的作用。在此之前我國陸續(xù)出臺過一系列有關環(huán)境保護的政策，如1989年12月頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護法》、1996年5月頒布的《中華人民共和國水污染防治法》、1996年10月頒布的《中華人民共和國環(huán)境噪聲污染防治法》等。雖然我國采取了一系列的立法措施，但是并沒有從根本上解決環(huán)境問題。最終在我國十二屆全國人大常委會于2016年12月25日的第二十五次會議上《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》獲表決通過，把“費”改為“稅”，并于2018年元旦起正式施行，使得我國的生態(tài)文明建設有了進一步的法律保障。

二、我國環(huán)境保護稅現狀及存在不足

我國目前正實行的環(huán)境保護稅法，它將排污費制度平穩(wěn)的轉變?yōu)榄h(huán)境保護稅制度，成為了完善"綠色稅制"的重要一步，使得環(huán)境保護稅的征收有法可依。相較于原來的《排污費征收使用管理條例》，《環(huán)境保護稅法》有了較多的改進。這次環(huán)境保護稅的總體特征是“制度平移”,在原有的排污收費政策基礎上，相對快速地實現了改革的推進，提高了環(huán)境保護稅征收強度和正向激勵，也增強了環(huán)境保護稅收的規(guī)范性。

現行環(huán)境保護稅設立的基本原則是從排污費“費改稅”平移而來，它并不額外增加企業(yè)的負擔，但同時環(huán)境保護稅也與之前的污染費存在一定的差別。首先從費用性質上看，環(huán)境保護稅是一種法律手段區(qū)別于之前的經濟手段更具有強制性。而從征收管理上看，環(huán)境保護稅從環(huán)保部門征收轉變成為由稅務機關征收，實行的是由環(huán)保部門與稅務機關信息共享的征收機制。從利益分配上看，以前收取的費用是按照中央與地方按照1:9分成進行分配，而環(huán)境保護稅法將其全部歸為地方政府。

相比于排污費的征收標準，近一半的省市提高了稅額標準：12個省份的稅率被不同程度的提高，其余的19個省份的稅率標準基本平移。然而陜西、黑龍江、吉林、內蒙古等省份的環(huán)境保護稅額均執(zhí)行最低標準，這就可能會使一些其他省份的污染企業(yè)的轉移的情況。

目前環(huán)境保護稅需要企業(yè)自主申報，由于環(huán)境保護稅具有一定的特殊性，稅務部門無法在報表和賬目中直接獲得相應的數據，這就需要環(huán)保部門的介入。為了得到準確的排放數據，首先需要環(huán)保部門制定恰當的監(jiān)測方案，并能確保檢測數據按時上傳。然而葉金育察覺到在排污費轉為環(huán)境保護稅的過程中，雖然保留了環(huán)保部門的征管主體身份，但是環(huán)保部門對環(huán)境保護稅征管的位置有著很大的變化被定義為環(huán)境保護稅征管的輔助部門。這就導致了環(huán)保部門的權力的削減，而環(huán)保部門的義務卻逐漸擴大，然而這種擴大了的征管義務沒有明確的配套法律責任，這也就導致了環(huán)保部門權責配置的隱憂。

目前我國環(huán)境保護稅的種類相對較少，無法較好地涵蓋所有可以對環(huán)境造成污染的污染物。《環(huán)境保護稅法》的應納稅污染物只將水污染物、大氣污染物、固體污染物和噪聲這四大類列出，并且這四大類中的對象也比較狹窄。例如《環(huán)境保護稅法》中僅對苯、甲苯等幾種揮發(fā)性有機物納入了征稅范圍，這就導致一些大量排放揮發(fā)性有機物（VOCs）的原本需要繳納大量排污費的企業(yè)的納稅金額反而有所下降，這就導致并沒有增加企業(yè)的減排壓力。