注冊會計師行業助力湖南“三高四新”發展戰略的舉措探索

魏五軍

（天健會計師事務所，湖南 長沙，410015）

2020 年9 月，習近平總書記在湘考察時，勉勵湖南著力打造國家重要先進制造業高地、具有核心競爭力的科技創新高地、內陸地區改革開放高地[1]，在推動高質量發展上闖出新路子[2]，在構建新發展格局中展現新作為，在推動中部地區崛起和長江經濟帶發展中彰顯新擔當，奮力譜寫新時代堅持和發展中國特色社會主義的湖南新篇章[3-4]。“三高四新”已經傳遍三湘四水，成為全省人民努力奮斗的目標。作為市場經濟穩定健康發展的重要制度安排，注冊會計師行業如何提高行業服務質量，助力“三高四新”發展戰略開展探索與思考。

一、注冊會計師行業服務湖南“三高四新”發展戰略的現狀與問題

截至2020 年末，湖南共有會計師事務所292家，執業注冊會計師3800 多人，從業人員近2 萬人，2020 年實現收入22.90 億元。雖然湖南注冊會計師行業經過30 多年的發展，取得了長足進步，為湖南的經濟建設發揮了重大作用，但與經濟發達地區相比，仍有許多不足和差距，無法滿足湖南“三高四新”發展戰略。

（一）業務收入在全國同行業總體收入中占比極小

雖然湖南注冊會計師及從業人員、會計師事務所機構數量在全國達到了平均水平，但收入水平在全國同行業總體收入中占比極小，與湖南經濟發展總量不匹配。特別是湖南目前還缺乏行業的“巨無霸”，省內業務規模較大者為總部不在省內的事務所的分支機構，許多機構尚屬中小型甚至微型會計師事務所。行業的業務規模與湖南“三高四新”發展戰略不匹配。

（二）高端專業人才在全國同行業中占比極小

高端化發展必須依靠高端專業人才引領。人才是注冊會計師行業發展的第一資源，擁有了人才，就擁有了競爭力。當前，財政部、中國注冊會計師協會為發展注冊會計師行業，大力培育全國高端人才，但湖南注冊會計師行業高端人才極其稀缺，各事務所也普遍存在精英人才缺乏、行業人才易流失等問題，制約了整個行業的發展。行業專業人才無法滿足湖南“三高四新”發展戰略。

（三）業務內容較為單一，新業務較少

對歷史財務信息審計鑒證及查錯防弊是注冊會計師基本的職能，隨著市場需求的日益多元化，包括咨詢在內等許多新業務為注冊會計師的發展提供了廣闊的發展空間。但湖南會計師事務所新業務占比較少，還需要創新服務品種，擴大行業服務供給。傳統的行業業務內容無法滿足湖南“三高四新”發展戰略。

（四）專業服務手段相對落后

湖南注冊會計師行業信息化程度不高，在借助大數據、云計算等技術推動會計師事務所數字化、智能化轉型方面還處在探索和起步階段。湖南注冊會計師行業大部分使用傳統的審計軟件，與國際通用的軟件不相容，極大地影響了審計效率和效果。行業的專業服務手段無法滿足湖南“三高四新”發展戰略。

二、注冊會計師行業助力湖南“三高四新”發展戰略的舉措

（一）苦練內功，提高行業服務質量

我國注冊會計師行業正處在由高速發展向高質量發展的關鍵時期，行業發展面臨諸多機遇和挑戰。注冊會計師行業只有苦練內功，提高行業服務質量，才能更好地發揮行業專業優勢，助力湖南“三高四新”發展戰略。

1.抓好黨建工作，以黨建促發展

注冊會計師行業要抓好黨建工作，讓黨旗在注冊會計師行業高高飄揚[5]，實現“黨建強，發展強”的“雙強”目標[6]。黨建工作要根據注冊會計師行業實際情況，與業務發展有機結合，通過黨建工作，提高注冊會計師行業的競爭力，把黨員培養成專業骨干，把專業骨干培養成黨員。思想是行動的指南，自覺是最好的管理，政治思想覺悟高，黨建工作就能做得好。注冊會計師行業應提高政治站位，牢固樹立政治意識，讓黨建工作成為推動行業發展的重要抓手。

2.轉變辦所理念，做到獨立、客觀、公正

注冊會計師行業作為審計專業服務機構，不是一般的服務業，它承載著特定的社會職能，是市場經濟穩健發展的保障。注冊會計師行業要秉承“以質量求信譽，以信譽求發展”的辦所理念，本著對社會、客戶、投資者負責的態度，發揮“經濟警察”的社會監督職能，不以營利和經濟效益作為第一經營目標和價值取向，始終站穩審計獨立、客觀、公正立場，以此贏得行業公信力和社會尊重。獨立性是注冊會計師行業審計的靈魂，質量是注冊會計師行業的生命線，注冊會計師行業要以習近平總書記關于“以服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線，推進行業科學發展”和“中介機構要體現自律性、公正性、專業化方向發展要求”的批示精神為指導[7]，堅持歸位盡責，不斷提升審計工作質量。

3.重視人才培養,吸引各類專業人才加入

人才是注冊會計師行業發展的基礎，人力資源是注冊會計師行業供應鏈環節最寶貴的資源。要與時俱進，促進重視審計人員對新模式、新業態、新技術、新政策和信息技術學科知識的學習，提高綜合素養和專業勝任能力，構建專業型的執業隊伍。要堅持以人為本，發展成果與員工共享的理念，不斷完善注冊會計師行業人才引進和激勵機制，吸引各類專業人才加入。

4.提升專業勝任能力，培育“工匠”精神

專業勝任能力是注冊會計師行業提供優質服務的根本。通過行業以及注冊會計師個人層面的努力，不斷提升注冊會計師的專業勝任能力。在承辦具體項目時，逐步培養工匠精神。注冊會計師要嚴格按照審計準則的要求執行審計程序，收集充分、適當的審計證據并發表恰當的審計意見。注冊會計師行業只有不斷提高行業公信力，才能贏得投資者和社會公眾的信任。

5.轉型審計手段，推動審計數字化、智能化

隨著數字化經濟和信息技術的不斷發展，注冊會計師傳統的審計方法不能適用新形勢的不斷變化，無法保證審計的效率和效果，注冊會計師必須轉型審計手段，技術審計成為審計行業發展的重要趨勢。區塊鏈使得交易信息記錄的傳遞模式從中心化向分布式轉換，降低了審計過程中的信息識別成本以及信息篡改風險，這一新的技術手段將提升注冊會計師行業的業務能力和審計效率。注冊會計師行業借助區塊鏈這一技術手段，可以減少與被審計單位之間的信息不對稱，顯著降低審計所需的時間與成本，在一定程度上降低現有的賬簿和審計工作中人為操縱的可能性。在互聯網+的背景下，注冊會計師行業建立云審計平臺可以實現數據信息的開發運行、持續更新、系統分析以及實時應用。在大數據、云計算環境下，注冊會計師行業應朝著數字化、智能化、實時性和可預見性方向升級，實現大數據新技術審計。在數字化、智能化環境下，注冊會計師行業應加強對互聯網+、大數據、云計算等技術和方法的培訓，在數據分析、模型建立、風險評估等審計工作中應用新技術，培養審計人員應用新技術的能力。注冊會計師行業只有持續加強對新技術的學習，才能推動注冊會計師行業數字化、智能化轉型，實現審計手段重點向“審計+技術”轉換。

（二）發揮行業優勢，助力“三高四新”戰略

注冊會計師行業應該發揮行業優勢,在如下幾個方面助力湖南“三高四新”發展戰略。

1.服務上市公司高質量發展

截至2020 年末，湖南共有A 股上市公司116家,首發共募集資金756.05 億元，其中上交所主板31 家，科創板6 家；深交所主板52 家，創業板27家。其中2020 年度盈利企業102 家，共盈利572.59 億元；虧損企業14 家，共虧損-72.62 億元?？偸兄禐?7,534.77 億元，資產總額為18,633.24億元，所有者權益為5,822.61 億元，營業收入6,289.79 億元，凈利潤為499.97 億元。截至2021年5 月31 日，員工人數約53.73 萬人。這些上市公司是湖南經濟發展的排頭兵，對湖南經濟發展有著舉足輕重的作用，是湖南著力打造“三高”，踐行“四新”使命的新引擎。注冊會計師作為資本市場監督體系的制度安排和社會誠信鏈條上的重要一環，在查漏糾錯和防范會計舞弊、提升會計信息質量和經濟運行效率、引導科學合理決策、優化資源配置、助力資本市場健康運行和維護社會公眾利益等方面發揮著重要作用。注冊會計師應對主業突出、盈利能力強的上市公司，積極推動以優化產業結構和優勢互補為目標的戰略性并購重組，促進行業升級和整合，服務上市公司采取增發、配股、發行可轉債等多種方式再融資，帶動上市公司上下游聯動發展，最大限度地發揮上市公司對湖南經濟發展的引擎作用。注冊會計師行業應切實發揮好作為資本市場看門人的作用[8]，有效維護資本市場平穩運行，促進湖南上市公司高質量發展，助力湖南“三高四新”發展戰略。

2.服務優質產業做大上市發展

2019 年12 月5 日，省政府辦公廳正式印發《關于加快推進企業上市的若干意見》，提出實施企業上市“破零倍增”計劃[9]，其中提到力爭到2025年全省上市公司數量達到200 家以上，注冊會計師行業應積極響應并參與。截至2020 年末，湖南IPO 過會待注冊企業4 家，在審企業20 家，輔導備案企業28 家，省上市后備企業553 家，另外還有165 家新三板企業和其他先進裝備制造、新材料、文化創意、生物、電子信息、節能環保、新能源等多家戰略性新興企業。注冊會計師行業在發行上市過程中扮演“財務把關人”的角色，嚴格按照《中國注冊會計師執業準則》的規定出具審計、驗資、內控鑒證、財務預測等報告，以保證擬上市公司財務信息的真實、準確、完整。注冊會計師應充分發揮行業知政策、懂管理、熟內控、擅謀劃的專業優勢，積極推動具有新技術、新產業、新業態、新模式的創新創造創意企業做大在創業板上市；積極推動具有“硬科技”和“卡脖子”技術的新一代信息技術、高端裝備、新材料、新能源、節能環保、生物醫藥領域企業做大在科創板上市；積極推動生產經營合法合規，符合國家產業政策，內部控制規范，盈利能力較好的企業做大到主板上市，助力湖南“三高四新”發展戰略。

3.服務國有企業發債融資發展

國有企業是社會主義經濟的主要組成部分，在國民經濟和地方經濟中都占有絕對優勢。國有企業在推動城市化建設和產業升級以及改善民生中發揮了重要作用[10]。截至2021 年5 月31 日，在湘央企和湖南地方國企在銀行間的發債余額為5,680.77 億元，2020 年度發債1,584.20 億元；其中，在湘央企和湖南地方國企在上交所的發債余額為3,573.84 億元，2020 年度發債1,126.17 億元；在深交所的發債余額為487.20 億元，2020 年度發債157.14 億元。資金是企業的血液，融資如同給企業輸血、造血，是企業持續穩定經營的重要保障。注冊會計師一方面應發揮擅謀劃的專業優勢，為國有企業的發債項目做好可行性研究，使國有企業順利發債融資，另一方面應按照獨立、客觀、公正的原則對國有企業的財務報表出具恰當的審計報告，保護投資者和社會公眾的合法權益。注冊會計師應服務國有企業發債融資發展，助力湖南“三高四新”發展戰略。

4.服務民營企業健康發展

相較于國有企業，民營資本的規模較小、融資能力較弱、資本結構有待優化，存在“融資難、融資貴”的問題。但在市場競爭中，生存壓力不斷迫使民營企業轉型升級，特別是數字經濟時代、互聯網經濟時代，民營企業展現了強大活力和韌性，為適應外部環境帶來的變化，出現了大量新業態、新模式。注冊會計師行業在服務民營企業融資與完善內部管理控制中，可以利用對行業政策的了解提供更加優質、專業的服務，協助民營企業轉型，完善企業供應鏈、產業鏈、服務鏈；同時還應看到隨著互聯網經濟、數字經濟、共享經濟、“無人經濟”等新興行業的涌現，對民營企業的產業鏈、供應鏈、服務鏈的影響，幫助民營企業不斷提高對行業的運營、投資以及融資業務的了解，為民營企業提供更加專業的咨詢和鑒證服務。注冊會計師行業應服務民營企業健康發展，助力湖南“三高四新”發展戰略。

5.服務小微企業快速發展

小微企業是湖南投資創業的絕對主力。但小微企業存在整體實力不強，效益不穩定，經營成本高等情況，這就需要充分發揮注冊會計師懂經濟的優勢，服務小微企業，促進小微企業的快速發展。注冊會計師能夠作為小微企業財務政策的“引導者”，發揮行業專長為小微企業提供咨詢與輔導服務，幫助小微企業的財務人員能夠充分提升自我的專業技能，幫助小微企業通過市場需求導向推動商業模式與服務理念創新。立足于小微企業的資金壓力與發展前景，注冊會計師行業應當創新服務意識，以市場需求為核心打造服務鏈條與服務產品，從單一型的單次服務轉化為以謀求與小微企業共同發展、長期合作的服務態勢。注冊會計師行業應服務小微企業快速發展，助力湖南“三高四新”發展戰略。

三、結語

注冊會計師行業作為市場經濟穩定健康發展的重要制度安排,在維護市場經濟秩序、保障資本市場健康發展、保護公共利益、建立和完善現代企業制度等方面，有著十分重要的作用。但打鐵還需自身硬，注冊會計師行業只有苦練內功，提高行業服務質量，才能更好地發揮行業專業優勢，助力湖南“三高四新”發展戰略。