新個稅下民辦高校教職工個人所得稅稅收籌劃

馬艷 四川工商學院

我國社會經濟發展迅速，國民經濟收入水平不斷提升，個人所得稅納稅人已逐漸擴展至中低收入人群，因此社會各界對于稅收籌劃的關注度不斷提高。黨和國家在高等教育中的資金投入量不斷增加，高校教職工數量逐年增加，因此，高校是個人所得稅稅收管理的重點行業。高校財務管理部門應嚴格依據新個稅要求進行稅收籌劃，提高教職工可支配收入水平。

一、新個人所得稅法主要變化

通過對新個人所得稅相關政策調整情況進行分析，主要變化內容包括以下幾點：第一，在征管模式方面，從以往分類征收調整為分類征收聯合綜合征收方式，對于教職工主要勞動所得以及稿酬收入、特許權使用費等，均作為綜合所得，據此合并征收。第二，費用扣除方式更完善。對于綜合所得基本檢出費用標準，提高至每人每月五千，另外，還增加了六項專項附加扣除，具體包括子女教育費用、住房貸款、住房租金等。第三，對個人所得稅稅率結構進行調整。在原有基礎上，新增3%、10%、20%三檔較低稅率級距。第四，個人所得稅征收制度更完善。對于綜合所得收入，按年進行計稅，每月定期預扣預繳，第二年進行匯總和清繳。在對個人所得稅法進行修訂調整后，民辦高校教職工的個人所得稅籌劃方式也發生了一定的變化[1]。

二、某民辦高校教職工個人所得稅扣繳現狀

1.教職工收入結構和特點分析。該民辦高校教職工總人數為2600 人，教職工在校工作階段所取得的收入組成包括財政基本工資、績效工資以及其他收入。該民辦高校資源具有多功能特征，同時內部分配制度多元化，因此，教職工的收入也具有多樣性特征，收入來源廣泛，并且復雜程度比較高。該高校人事部主要對教職工財政工資以及基礎性績效進行核定，教職工的獎勵性績效以及其他收入，主要來自其他學院或者科研處等其他部門，這類收入的發放途徑比較廣，并且具有一人多項的特征。另外，通過與教職工進行溝通發現，很多教職工收入具有季節性特征，比如，寒暑假教職工沒有課時費，而在畢業季，可獲得論文指導費、實習指導費等。

2.高校教職工個人所得稅扣繳現狀。該民辦高校教職工人數比較多，并且收入來源比較廣泛，因此，在扣繳個人所得稅時，可通過酬金系統進行扣繳，在此過程中，要求對教職工所有收入做好詳細登記，系統即可對教職工的當月累計總費用以及稅款進行自動計算，在去除當月已扣稅款后，即可對應扣稅款進行計算。因此，通過利用個人酬金系統，即可對教職工個人所得稅扣繳情況進行查看分析，能夠避免復雜的個人所得稅計算，但是在該系統的實際應用中，不能根據所有教職工的收入特征實際情況做好稅收籌劃準備，在新個稅實行后，還應該對教職工個人所得稅稅收籌劃的特點和方式進行分析，充分應用稅改紅利[2]。

三、新稅法下的某民辦高校個人所得稅稅收籌劃

1.合理利用專項附加扣除。在新個稅法修訂中，重點關注社會民生，并且增加了六項專項附加扣除，對此，在對教職工個人所得稅進行稅收籌劃時，應合理利用六項，使得廣大教職工能夠切實享受到稅收優惠政策。對此，應為高校所有教職工普及個人所得稅相關法律規范以及知識點，要求納稅人綜合考慮自身實際情況申報，如果教職工對于這一政策的了解程度比較低，則可能會出現錯報或者漏報的問題，導致無法充分享受稅收紅利。該民辦高校財務管理部門對新個稅政策進行深入分析，并組織專家開展專題講座活動，為教職工進行詳細介紹，另外，教職工可將家庭作為單位，合理應用稅法規定。比如，建議在教職工家庭中，選擇收入比較高的一方，在收入的基礎上扣除子女教育費、房屋貸款費等，以此盡量降低整個家庭稅負。除此以外，該民辦高校財務管理部門為教職工提供幫助，申報專項附加扣除。該高校教職工人數比較多，因此財務部門工作壓力比較大，對此，在對教職工進行政策宣傳教育后，使其能夠掌握個人所得稅申報方式。

2.合理應用稅收減免政策。該民辦高校有很多政府認定的高層次人員，每年均可獲得由國家或者省級政府所發布的獎勵、津貼等。根據新個稅法中的相關規定，對于由于省級政府、中國人民解放軍、國務院部委以上單位所發布的獎金，無需征收個人所得稅。對此，該民辦高校財務管理部門與人事部門加強合作，在所有教職工中，共整理出50 余名教職工，符合免稅條件。另外，部分教職工為孤寡認識、烈士遺屬，或者身患殘疾，根據新個稅法中的規定，對于這類教職工，可減免個人所得稅80%，根據整理分析，在所有教職工中，共6 名可享受稅收減免政策。

3.平衡發放各月所得。在實施新個稅前，對于教職工個人所得稅，需根據月收入進行超額累進稅率，如果教職工月收入不均勻，則年度總稅負比較高。根據新稅法中的規定，可以年度綜合所得作為依據，對超額累進稅率進行計算。該民辦高校各學院以及部門一般在年底為教職工集中發放課時費、論文指導費等，預扣率高于10%，與實施新個稅之前相比，在收入相同的情況下，扣繳稅款比較多。對此，財務管理部門工作人員需為教職工詳細介紹個稅法的相關規定，同時，建議人事部與各學院、科研部等加強溝通交流，盡量及時并平衡發放各月所得。

4.加強薪資、一次性獎金發放管理。根據相關規定，在2021 年底之前，無需將納稅人所得年終獎納入至當年的綜合所得中，在稅費計算方面，首先確定年終獎，然后除以12 個月，對每月分攤獎金進行計算，即可據此分析綜合所得月度稅率表，據此單獨納稅。如果教職工年應納稅所得高于36000元，則可根據全年獎金進行單獨計算，據此，教職工可以享受兩次低稅率。但是需要注意，如果教職工一次性獎金大于某個臨界值，則當稅率提高后，獎金金額增加稅后反而減少。對此，該民辦高校財務管理部門對教職工年終獎進行預估分析，如果發現處于臨界值附近，則財務部門應與人事部進行合作，保障教職工的合法權益[3]。

四、總結

綜上所述，本文主要對新個稅下所得稅法主要變化進行分析，并以某高校為研究對象，對基于新個稅的民辦高校教職工個人所得稅稅收籌劃策略進行了探究。在實施新個稅后，針對民辦高校教職工，必須為其介紹新個人所得稅相關規定，提高對于稅收籌劃管理的重視度，合理應用新個稅中的優惠政策，財務管理部門需立足于教職工核心利益，對新個稅中的各項政策進行深入解讀分析，與人事部門加強溝通交流，對廣大教職工薪資進行科學合理的籌劃。