應(yīng)收賬款管理探析

代佳琦

【摘要】伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來越多家電品牌的出現(xiàn)致使各個(gè)企業(yè)之間競爭愈來愈激烈。為了增加市場和產(chǎn)品份額，管理者不得不選擇利用信貸銷售來推出產(chǎn)品，企業(yè)的應(yīng)收賬款總額隨之不斷升高。盡管信貸銷售模式提高了銷售額，同時(shí)也增加了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，影響了公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展。文章首先從應(yīng)收賬款規(guī)模的合理性、周轉(zhuǎn)性方面對(duì)格力電器在管理應(yīng)收賬款方面的不足之處進(jìn)行了分析，有針對(duì)性地提出了應(yīng)收賬款管理辦法。以期對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行更好地管理，從而實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)利益。

【關(guān)鍵詞】格力電器；應(yīng)收賬款管理

【中圖分類號(hào)】F275；F276.1

一、應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款既有利也有弊。雖然買賣雙方在交易以前簽訂了具體的條約，但是因?yàn)榻灰谆顒?dòng)中存在著許多、不確定因素，銷售方很可能不能按時(shí)收回賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，例如購買方不守信用屢次拒絕付款，或者因自身原因喪失支付能力等，致使部分或全部的應(yīng)收賬款不能變現(xiàn)，從而增加壞賬損失。而賣方在無能為力的同時(shí)還不得不履行自已的義務(wù)，如支付其固定的費(fèi)用、員工的工資以及各種稅費(fèi)等，從而致使企業(yè)現(xiàn)金流不能正常周轉(zhuǎn)，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。所以，企業(yè)應(yīng)該通過應(yīng)收賬款的監(jiān)管工作，盡可能降低應(yīng)收賬款帶來的不良影響，為公司創(chuàng)造更多的價(jià)值。

應(yīng)收賬款管理政策也叫企業(yè)的信用政策，它是指企業(yè)為了更好地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行組織和運(yùn)用，通過科學(xué)的方式進(jìn)行監(jiān)管，從而幫助企業(yè)防止不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的目標(biāo)是增加收入、節(jié)省支出，應(yīng)收賬款管理就是要通過管控企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)，減少可以避免的支出，通過信用制度為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。在管理的過程中，企業(yè)首先要對(duì)購買方的信息進(jìn)行搜集，了解他們的信用情況以及財(cái)產(chǎn)狀況，同時(shí)根據(jù)購買方的信用狀況制定適當(dāng)、合理的信用條件，對(duì)于那些信用情況較差或者之前有過不良記錄的購買方，公司可以為他們制定較短的信用期限，如果這些客戶屢次不能償還賬款，公司應(yīng)該將其劃入黑名單。其次，公司可以根據(jù)了解到的客戶信息制定更為合理的收款制度，不僅有利于應(yīng)收賬款的快速回收，還能在購買方不守信用拒絕支付時(shí)，不讓他們逍遙法外，保障自己的合法權(quán)力。

下面以格力電器為例，分析其應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，探討應(yīng)收賬管理存在的問題，并提出加強(qiáng)管理對(duì)策。

二、格力電器應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

格力電器成立于1999年，多年來一直遵從“以消費(fèi)者需求為最高目標(biāo)”的原則，自始至終將自主創(chuàng)新當(dāng)成最首要的動(dòng)力，堅(jiān)持自主研發(fā)、自主生產(chǎn)、自主營銷和自主培養(yǎng)人才，擁有全球最大規(guī)模的空調(diào)生產(chǎn)線。從2005年起連續(xù)14年領(lǐng)跑全球，在這個(gè)行業(yè)中占有非常重要的地位。

（一）應(yīng)收賬款規(guī)模的合理性分析

應(yīng)收賬款的規(guī)模一般與企業(yè)的經(jīng)營方式、所處的行業(yè)以及所采取的信貸政策直接相關(guān)。因此，將應(yīng)收賬款規(guī)模與公司的資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)收入規(guī)模進(jìn)行比較，計(jì)算出相應(yīng)的比例之后，通過和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)、行業(yè)平均水平及自身以往水平相比較，可以大致判斷該規(guī)模的合理性。

1.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重

由表1可見，自2016年以來，應(yīng)收賬款大幅上升，從296萬元上升到了873萬元，這可能是因?yàn)楦窳﹄娖鳛榱颂岣呤袌稣加新剩扇×讼鄬?duì)寬松的信貸政策，進(jìn)行了大量賒銷而造成的。其次，近5年來格力電器應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重也有著較大幅度的增長，從2016年的2.07%增加到2020年的4.09%，公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，公司的流動(dòng)性將變差，同時(shí)，企業(yè)償還債務(wù)的能力也將下降。

2.應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重

企業(yè)選擇賒銷的模式出售產(chǎn)品，營業(yè)收入增加的同時(shí)，相對(duì)應(yīng)的也會(huì)產(chǎn)生更多的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的增加，不但會(huì)使企業(yè)投入更多的資金來支付相關(guān)稅費(fèi)，更重要的是加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不可避免地影響了公司正常生產(chǎn)營運(yùn)。為了防止此現(xiàn)象發(fā)生給企業(yè)造成一定的財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收帳款占營業(yè)收入的比例控制在合理的范圍之內(nèi)。

2016年至2020年，格力電器的應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重從2.73%上漲到了5.2%（見表2），應(yīng)收賬款在營業(yè)收入的百分比越高，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響越大，不利于企業(yè)償債能力、投資能力及生存發(fā)展能力。

（二）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)性分析

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)

對(duì)于采用賒銷形式的企業(yè)來說，怎樣能更有效地將這些應(yīng)收賬款收回，轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)實(shí)實(shí)在在的資金，對(duì)企業(yè)長期營運(yùn)具有非常重要的意義。

格力電器的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在5年中下降了很多，從37.09次下降到了19.50次（見表3），但與同行業(yè)美的、海爾相比，格力電器周轉(zhuǎn)率較高，回收速度較快，不過，對(duì)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直線下降的現(xiàn)象，公司也應(yīng)提高防范意識(shí)。

從表4同樣可以看出格力電器存在著應(yīng)收賬款收回天數(shù)逐漸變長的問題。

2.應(yīng)收賬款的賬齡分析

表5的數(shù)據(jù)所示，2018年格力電器賬齡1年之內(nèi)的應(yīng)收賬款高達(dá)99.97%，而從2018年到2020年賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比總體上呈現(xiàn)下降的趨勢，賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款占比逐漸上升。

從周轉(zhuǎn)效率和賬齡分析兩方面來看，格力電器應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)性較好，可以在較短的時(shí)間內(nèi)收回。但近幾年格力電器存在著應(yīng)收賬款數(shù)額較高且周轉(zhuǎn)率降低的缺陷，固然絕大部分應(yīng)收賬款的賬齡在1年以內(nèi)，但逐漸升高的應(yīng)收賬款減緩了公司資金回籠速度，而且賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款占比逐漸上升，長此以往，可能會(huì)給公司帶來了一定的資金壓力。

三、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）重視不夠

企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視銷售和利潤，忽視銷售貨款的回收，導(dǎo)致銷售人員只重視銷售量的完成，不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，造成企業(yè)資金緊張，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）市場競爭加劇

從上述數(shù)據(jù)分析中，可以看到格力電器的應(yīng)收賬款質(zhì)量很好，不過隨著企業(yè)的發(fā)展，其應(yīng)收賬款的數(shù)額增長較快，這主要?dú)w結(jié)于市場競爭的壓力。隨著我國經(jīng)濟(jì)步伐的快速提高，家電行業(yè)中企業(yè)的市場競爭變得愈來愈劇烈，劇烈的市場競爭導(dǎo)致企業(yè)不斷采取賒銷方式提高企業(yè)的銷售量，應(yīng)收賬款的數(shù)額逐步上升。在市場競爭環(huán)境下，格力電器市場份額有所下降，其部分市場被同行業(yè)競爭對(duì)手掠奪。為了保持公司目前的發(fā)展成就和市場份額，使公司更加持續(xù)發(fā)展，信用政策變得更加寬松。與格力電器相同，所有制造商都不希望自己的產(chǎn)品因?yàn)檎w經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到影響，因?yàn)檫@種經(jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)致使大量公司出現(xiàn)巨大數(shù)額的應(yīng)收賬款。

（三）內(nèi)部管理不完善

應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題，有很大原因是因?yàn)楦犊钊讼嚓P(guān)資料的收集、資信的評(píng)估不夠完善。企業(yè)主要是依靠當(dāng)期的銷售量與銷售收入對(duì)銷售部門的工作進(jìn)行考評(píng)，這使得銷售部門中很多的銷售人員為了提高業(yè)績，常常通過賒銷的方式來完成銷售任務(wù)。有的銷售人員為了快速打開營銷局面，往往因追求自己的業(yè)績而忽視了顧客信用問題，不管客戶在未來是否有能力償還債務(wù)，私自給客戶放寬約束條件。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)在制定賒銷戰(zhàn)略時(shí)，必須要小心謹(jǐn)慎用不同的科學(xué)方法，對(duì)種種賒銷計(jì)劃給公司帶來的利益與因此需要承擔(dān)的代價(jià)做出科學(xué)合理的測量，認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的后果。要對(duì)銷售工作制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，讓公司有關(guān)職工嚴(yán)格依照規(guī)章制度展開工作，降低因?yàn)樽非髠€(gè)人利益而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

想要管理好公司的應(yīng)收賬款，降低資金損失，這就要求管理者在公司設(shè)立專門管理客戶信用部門。管理機(jī)構(gòu)要制定合理的信用政策，對(duì)客戶的資信情況以及收回款項(xiàng)等一系列必要的環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的把控。

信用政策一般包含信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件以及收賬政策三個(gè)方面的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)不同顧客資金狀況和信譽(yù)度制定不同級(jí)別的信用等級(jí)，讓銷售部門嚴(yán)格依據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行賒銷。企業(yè)只有通過不斷調(diào)查分析以及不斷更新的客戶信息管理系統(tǒng)，及時(shí)了解顧客的信譽(yù)和資金情況，判斷顧客償還債務(wù)的能力，才能依據(jù)這些信息來確定應(yīng)收賬款是否能按時(shí)收回，以此來保護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）制定合理的收賬政策

企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回的整個(gè)過程落實(shí)到位，以降低其帶來的壞賬損失。及時(shí)和客戶保持聯(lián)系，隨時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的流向，并定期與客戶核對(duì)賬目，以確保公司債權(quán)的真實(shí)性和可靠性。對(duì)于客戶未確認(rèn)的金額，必須要跟蹤銷售合同、訂單、發(fā)票、交貨憑證和其他與銷售有關(guān)的文件和材料，以此作為向客戶追回拖欠的應(yīng)收賬款的證據(jù)。可以將應(yīng)收賬款的回收情況與員工的業(yè)績考核聯(lián)系在一起有利于銷售人員在一定期間內(nèi)追回拖欠的賬款，對(duì)銷售人員間存在的不良行為有很大的防范作用。此外，應(yīng)增加企業(yè)的清收力度，及時(shí)收回已到約定時(shí)間的資金。

五、結(jié)語

公司業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量息息相關(guān)。假如公司在這方面的管控不好，就算生產(chǎn)能力強(qiáng)，銷量很好，都是毫無用處的。一個(gè)公司的管理者，必須要有清晰的頭腦，要意識(shí)到向市場銷售產(chǎn)品并收回銷售款項(xiàng)才是企業(yè)的最終目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實(shí)際情況制定不同的管理方案，不能盲目地追求銷售業(yè)績的改善和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的好看。應(yīng)該健全公司制度，完善監(jiān)督制度，合理利用應(yīng)收賬款帶來的好處，在發(fā)展道路上越走越遠(yuǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]潘童童，白鹍.家電制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理案例分析—以美的集團(tuán)為例[J].江蘇商論，2019（11）：75-77.

[2]熊秦.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（01）：132-133.

[3]楊雙雙.美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在問題及對(duì)策分析[J].營銷界，2019（28）：87-89.

[4]何禹鋒.格力電器應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究[J].中國商論，2019（20）：90-92.

[5]趙淑紅.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策研究[J].納稅，2019，13（36）：245-246.

[6]王軍.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2019（35）：16.

[7]侯玉潔，馬麗卿.家電行業(yè)應(yīng)收賬款管理研究—以海爾集團(tuán)為例[J].江蘇商論，2019（01）：38-39.

[8]馮凱昕.家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2019（07）：94-96.

[9]蔣敏周.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策淺探[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2020（01）：107-108.

[10]Martha Liliana Arias Bello.New development： Importance of accounts receivable in Colombian state entities and their impact on the preparation of financial information，2020（10）： 362-371.