內(nèi)部控制發(fā)展的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作思路與途徑探討

李俊芳 甘肅靖遠煤電股份有限公司

在國有企業(yè)經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計工作的有序進行，充分發(fā)揮著評價監(jiān)督功能，能夠促進企業(yè)高效管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，督促單位內(nèi)部人員糾錯，提高企業(yè)的整體利益。作為對企業(yè)內(nèi)部各級單位進行監(jiān)督管理的重要舉措，國有大中型企業(yè)陸續(xù)在企業(yè)內(nèi)部開展了審計工作，但在實踐中存在著諸多問題，如企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)部審計人員水平不夠，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計工作不重視等等，這些都影響了內(nèi)部審計工作的有效開展，需要企業(yè)管理者和審計工作人員積極作出應(yīng)對，才能有效的、高質(zhì)量的開展審計工作。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

為了實現(xiàn)國有企業(yè)更好的經(jīng)營發(fā)展，一些大中型國有企業(yè)雖陸續(xù)在企業(yè)開展了內(nèi)部審計工作，但由于企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，在實施過程中存在諸多問題，如部分企業(yè)由財務(wù)人員兼任審計工作，工作職能模糊，違背了不相容職務(wù)相分離的原則；還有部分企業(yè)的審計機構(gòu)隸屬關(guān)系混亂，審計機構(gòu)部門與內(nèi)部其他部門存在各種利益關(guān)系，導(dǎo)致審計人員工作過程中瞻前顧后，對于工作中出現(xiàn)的問題也無法采取有效措施，審計部門形同虛設(shè)，工作形式化、表面化嚴重。

（二）內(nèi)部審計水平不夠

部分國有企業(yè)的審計人員是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、法律、市場等部門人員轉(zhuǎn)做審計人員，由于缺少系統(tǒng)化的培訓(xùn)，對審計工作缺少全面的認識，專業(yè)性不強，審計能力遠遠達不到應(yīng)有的標準，即使出現(xiàn)假賬等問題，審計人員也做不到有效監(jiān)督，無法履行自己的工作職責(zé)，很難提出對公司有價值的意見和評價；還有部分國有企業(yè)內(nèi)部審計工作方法比較落后，缺少信息化和技術(shù)化發(fā)展，這都在很大程度上影響了審計結(jié)果的準確性。

（三）企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計工作重視程度不夠

在國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理者制定公司重要決策時往往參考外部審計機構(gòu)的審計結(jié)果，對內(nèi)部審計結(jié)果不夠重視，也沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要作用，而內(nèi)部審計工作僅對特定的事件進行審計，提供的審計報告也是針對特殊的經(jīng)營項目，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的重視越來越少，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計工作流于形式。

二、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效途徑

（一）完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度

由于國有企業(yè)體制的屬性和特點等因素影響，現(xiàn)有內(nèi)部審計工作缺少權(quán)威性和獨立性，在工作過程中經(jīng)常受到多層領(lǐng)導(dǎo)的制約。因此企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，形成直屬上下級關(guān)系，只有審計工作具備獨立性時，才能做到公正、公平、客觀，審計崗位招收專業(yè)的審計人員，不能出現(xiàn)公司內(nèi)部人員兼任的情況，才能有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢、評價和服務(wù)的職能。

（二）設(shè)立專業(yè)性強的內(nèi)部審計隊伍

缺少專業(yè)素質(zhì)的審計人員在工作中會出現(xiàn)各種問題和紕漏，對于公司內(nèi)部出現(xiàn)的違法事項漏報、瞞報，這些都會阻礙國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。保證審計工作能夠快速有效運行的基礎(chǔ)，是需要具備一支專業(yè)的人才隊伍，所以需要在企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)采取問責(zé)制度，將審計責(zé)任對應(yīng)落實到內(nèi)部審計人員身上，建立定期考核制度，設(shè)立明確的考評標準和考核方法，將考評成績與崗位晉升和工資薪酬相聯(lián)系，引導(dǎo)各級審計人員鉆研業(yè)務(wù)，打造良性的競爭氛圍，加強審計人員對國家經(jīng)濟法及企業(yè)規(guī)章制度的了解，同時要加強審計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和廉潔從業(yè)教育，提升內(nèi)部審計工作人員的責(zé)任感和使命感，保證內(nèi)部審計人員能都作出客觀、有效的企業(yè)評價，保障內(nèi)部審計工作的順利開展。

（三）提高國企內(nèi)部審計的核心地位

提高國有企業(yè)內(nèi)部審計的地位，有利于審計部門工作的積極開展。針對內(nèi)部審計不受重視的情況，管理者應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展狀況，對審計工作加強信息化建設(shè)，在審計方法和審計內(nèi)容上積極創(chuàng)新，提高審計工作的有效性。如傳統(tǒng)的離任審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿纹趦?nèi)審計，在任期內(nèi)，審計人員能夠獲得更多關(guān)于企業(yè)的審計相關(guān)資料，促進工作快速有效進行；對于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的不良資產(chǎn)，可以采取后評價的審計方法，為企業(yè)提供不良資產(chǎn)的處置、估值、管理等具體的評價體系，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供幫助。在審計信息化建設(shè)中，可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)輔助開展內(nèi)部審計工作，如利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合分析，對風(fēng)險數(shù)據(jù)做出提示，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)重點排查，既減輕了審計工作負擔(dān)，也提升了內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

三、結(jié)束語

國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作是一項獨立的專業(yè)性活動，在國有企業(yè)經(jīng)營過程中，能夠健全、有效的貫徹和執(zhí)行監(jiān)督評價，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常運行，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對于現(xiàn)有國有企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題，國有企業(yè)需要提升內(nèi)部審計人員的整體水平，加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，健全內(nèi)部審計工作制度，推進企業(yè)管理規(guī)范化，同時要重點加強審計工作的信息化建設(shè)，從而提高國有企業(yè)的市場競爭力。