全面預算管理下企業的成本管理措施

徐艷 青海鹽湖工業股份有限公司 任文偉 西藏軍區保障部財務結算中心

一、引言

在經濟社會發展步入新常態下，全球經濟一體化的步伐逐漸加快，企業經營發展面臨的外部市場競爭越發激烈，要想在激烈的市場競爭中占據主導地位，對于企業內部管理尤其是成本控制提出了較高要求。企業加強全面預算管理體系的建設，能夠對成本進行全過程管理與控制，對預算成本進行事前、事中與事后分析調整，切實保障企業預算成本的科學合理應用，發揮資金的最大效用。

二、企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算編制方法不科學

現階段，盡管全面預算管理在我國企業已經有所發展，但仍然有一些管理人員沒有充分認識到全面預算管理對企業發展的重要性，認為全面預算管理僅僅是對企業財務信息的簡單分析和整理，沒有必要過多關注。上層不重視，導致基層員工也不重視全面預算工作。在預算編制方面，存在的主要問題是企業編制預算隨意性較大。很多企業在預算編制時，收集數據不充分，沒有進行充分的調查研究，導致預算數與實際數相差甚遠，從而影響了全面預算管理的有效性。另外，在預算編制方法上，一些企業還在采用單一的基數加增長的傳統方法，預算編制方法不科學，使得預算對企業風險的防控作用難以發揮。

（二）企業成本核算不規范，缺少基礎保障

當前存在一些企業因為業務規模的影響導致的成本核算不標準的情況。這些企業內部的預算管理沒有一個嚴格的標準，無論是差旅費、招待費、還是工資績效，都沒有一個嚴格的管理流程，甚至還有上個月的發票下個月清算的情況。而且企業的業務規模比較大，且種類眾多，這就給公司的預算管理帶去了很多壓力。因此，企業的成本預算管理往往存在一些數據模糊，影響到財務核算的最終結果，也影響了企業的成本核算管理，進而影響了企業員工的最終考核。

（三）成本預算各方面脫節

產品的價格往往是根據成本來制定的，價格需要考慮成本和效益目標兩方面，從而使企業獲得相應的利潤。但是部分企業對成本的控制較為欠缺，重點控制生產成本，而忽略了其他的成本，造成各項成本管理之間的脫節，例如忽視對預算成本、后勤成本等的管理，缺乏對各成本環節的重視。部分企業成本分析主要分析客觀原因，較少分析主觀原因，不重視自身原因，高層信息和基層反映的信息不一致，制定的企業制度無法從根本上把控成本費用的使用，企業各項成本費用控制的關聯性較低，無法滿足成本控制的需求。全面預算管理控制的效果不理想，在出現控制偏差時，各部門之間責任劃分不明確，往往選擇逃避與推卸責任，導致整體工作效率的下降，影響了企業的預算管理效果。

三、全面預算管理下成本控制的改進

（一）細化戰略目標

第一，企業應通過戰略地圖明確戰略目標。戰略地圖的制定是企業了解戰略目標因果關系，為實現目標而開展的各項活動，對自身戰略進行全面的分析，對完成目標所需要的資源進行確認，使企業的各項活動圍繞著目標的完成而展開。第二，企業在確定戰略目標之后，相應的業務也就有了方向。各部門需要對業務流程的重點進行把控與分析，對關鍵任務加以分解，使得企業的各項生產經營活動和戰略目標一致，提高員工的凝聚力。不同企業的結構與文化以及業務流程不同，因此企業要根據自身的實際情況，分析內部和外部因素的作用，使企業實現既定的目標。

（二）提高企業全面預算的編制水平

在企業全面預算編制上應該堅持分級管理、上下結合、逐級上報，匯總平衡，組織企業內部的各預算責任主體結合業務活動實際需要，綜合運用固定預算、增量預算、零基預算、滾動預算等預算編制方法。在具體預算編制方法的適用方面，薪酬、折舊等固定費用或數額比較穩定的預算項目可以采取固定預算，變化穩定的相關預算及變動性期間費用預算可以采用增量預算，項目成本預算、資本預算等可以采取零基預算，隨著時間的推移和市場條件變化的預算及中長期預算可以采用滾動預算編制。

（三）采用智能化系統評估全面預算管理的科學性

全面預算管理工作是一項非常復雜的工作，其業務性質復雜、企業規模龐大、服務人群眾多，因此必須借助現代化的信息技術手段，提高預算管理水平，目前已有大量全面預算管理軟件系統，在企業中得到實際應用。同時，隨著大數據、人工智能、機器人學習等新興技術的發展，使用專家模型進行特定業務板塊發展趨勢分析預測，已經在部分行業取得了較好的應用效果。從國家層面考慮，以大數據技術為基礎，匯聚全國各類國企全面預算數據，進而進行分析預測，可實現對社會生產各個層面的預測、預警，便于及時有效進行政策制度的調整。

四、結束語

綜上所述，對于企業而言，實行全面預算管理是規范企業經營管理活動、提高企業市場競爭力的有效手段。為了提高全面預算管理的實施效果，企業要創新預算編制方法，完善預算管理體系，優化績效考評手段，加強信息化系統的建設，全面提升企業管理效率，促進我國企業平穩健康發展。