如何完善企業內部控制制度的幾點思考

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一、當前企業內部控制主要問題分析

（一）內控管理理念與思維更新不及時

作為資產經營管理的主體，企業必須在確保資產完整性方面予以高度重視，如此方可實現較高經營利潤。但是，在經濟全球化，以及市場經濟體制不斷完善的發展背景下，傳統的管理理念、思維，對企業的發展造成較大局限，企業內控體系無法滿足企業發展的要求表現得尤為明顯。例如，不少的企業管理人員認為企業自身具備較為豐厚的資產資本，對于歷史債務造成的影響有所忽視，在生產管理過程中又普遍偏重于數量的控制，對于質量管理重視程度不足，在生產流程控制過程中對財務管理，尤其是預算與成本管控重視程度不足。此外，在管理部門中也存在人員冗余、職能重復等問題，導致了管理質量忽高忽低，尤其是在生產經營與財務管理方面，存在極大隱患。

（二）內控制度不健全，運行失效

現階段越來越多的企業對內控管理重要性認識不斷加深，紛紛結合自身實際制定了內部控制管理制度，也對生產管理相關的要點控制進行了明確。但是企業目前的內控制度無論是在制定還是在執行過程中依然存在許多問題，比如制度中的監管要求不明確，缺乏較高的可行性，相關獎懲制度并沒有制定和落實。企業的內控制度大多停留在了文字上面，喪失了內控管理的有效性，同時也使得企業的制度失去了應有的權威，進而出現管理混亂現象。

（三）缺乏完善的內控內審監督體系，監控力度不足

目前，不少企業內審工作的開展是由企業的財務部門監管，沒有在企業內部建立起完善的、獨立的內審組織機構，內審工作獨立性不足，導致了內審工作失去準確性與參考性，不利于企業對其運營情況進行監控管理。再加上一些企業并未針對獨立的審計崗位，配備專業的內審人員，或者的內審人員專業水平與專業素養仍有待提升，無法發揮內審機制的監督作用。

二、完善企業內部控制制度相關對策

（一）全面提升企業內控意識，營造完善的內控環境

實現內控意識的全面提升，不斷優化完善內控環境是企業完善內部控制制度重要前提。在強化內控意識方面，要求企業管理者務必深刻認識到建立完善內控制度對于企業經營管理重要性，并將其列入日常管理內容。領導方便必須帶頭形成積極向上的內控工作氛圍，加強全局內控意識的提升，不斷完善內控制度，充分發揮內控制度作用。在此過程中，管理者必須嚴格遵守內控領導機制要求，在全局范圍內實行對內控意識的層層落實、全面貫徹。企業內控環境的優化，要求企業全體人員具備較高內控認識與相關制度落實的積極性，以實際行動控制影響內控管理的不良因素，在整體范圍能營造出共同的、積極向上的企業價值觀與精神文化，為企業內控管理水平的提升提供保障。在企業內部培養形成全體人員高度認可、自覺遵守的行為道德規范，能夠為企業內部實現高效交流提供優質的人文環境保障，更好地發揮員工內控的主動性、創造性，形成有效的核心凝聚力，推動企業向前發展。

（二）完善財務管理內控制度

財務內控是企業內部控制作為關鍵的環節，需要企業予以高度重視。一是財務管理與各個生產管理、業務流程及各部門各人員息息相關，對此企業財務內控制度的制定必須全面包括采購、生產、管理、銷售、納稅等各個環節，在制度中充分明確各環節財務管理內容與相應人員職責。二是在財務內控執行包括了成本、收入與利潤等效益因素管理。成本內控制度的制定必須能夠實現對包括采購、勞務、設備運維、銷售售后、納稅、資產折舊等方面的成本與預算管控，明確各項成本出處并確保其合理性。收入管理內控制度制定方面關鍵在于對對銷售收入的管理，如款項回收控制，呆賬、壞賬風險規避等的明確規定。在利潤內控方面，關鍵是應做好內控審計，提高利潤審計的全面性與準確性，確保能夠為企業相關決策提供準確財務數據支撐。

（三）完善內審計監督制度

內部審計是企業落實內控重要環節，是企業進行內控檢查，以及實現經營管理環節再控制的過程。企業各個環節內控措施的落實，離不開有效的內審制度形成的監督力量與保障，唯有實現對企業各個經營環境的全面監督與有效約束，才能對存在的隱患及時發現與及時解決，避免形成更多的內控問題。為完善內審監督機制，企業必須建立專門內部審計部門，在制度中明確其獨立性與權威性，明確審計人員職責，確保內審工作實現對企業內控機制落實情況及其有效性的全面客觀、公正的監督與評價。此外，企業還應充分利用外部中介機構的家督作用，打造內外交織的，全方位的內控監督體系，內外協調配合，更好地優化企業內控。

（四）加大對內控評價與激勵制度的完善與落實

企業內控評價體系的構建對于提高內控制度有效性，不斷推進內控制度落實有著至關重要的作用。企業在構建內控評價體系過程中，其核心應落在對評價指標、執行過程、落實效果等相關制度、內容的制定方面，確保評價指標具備高度的可執行性，能夠為企業內部的生產安全、財務信息管理等提供高度的有效的監督、糾錯等保障體系。企業內控評價體系公平、公正，必須要求企業管理者實現對內控目標與相關標準的高度明確，落實對關鍵控制節點的把控，提高內控評價體系的完整性。在內控評價報告中，必須能夠全面體現各個內控環境存在的不足與相關應對措施，將其反饋到相應的管理職能部門，按要求進行及時整改。除此之外，企業還應構建完善激勵制度，以便實現對企業內控措施落實的有效激勵與約束，將內控工作與企業員工的薪酬福利管理與績效考評緊密結合，激勵企業員工自覺、主動的落實內控措施，提高對企業內控的創造性管理，為企業的高效運行提供保障。

三、結束語

綜述可知，企業要想實現規范管理與合理經營，必須具備完善內控體系。對此，現代企業唯有深刻認識到內控制度對于企業發展的重要性，進而深入剖析當前企業內控管理存在的問題，采取有效措施不斷完善企業內部控制制度，并提供內控制度的可執行性與落實效果評價，不斷完善企業內控體系，更好地為企業實現可持續發展提供內控保障。