企業內部審計風險及防范

□文/田 欣

（西安石油大學 陜西·西安）

［提要］伴隨著我國市場化進程的逐步加快，企業在體制改革過程中有眾多內部管理問題已暴露出來。內部審計作為企業預防內部風險的主要環節，有利于企業健康可持續發展。企業經過有效的內部審計，不僅能對財務會計信息的準確性及其真實性進行改善，同時還能有效監督和評價企業內部的經營及管理活動，進而為企業戰略目標的落實提供重要的保證。基于此，本文概括分析企業內部審計工作的重要性，探討企業內部審計風險及形成的原因，著重研究企業內部審計風險防范對策，僅供同行參考和借鑒。

內部審計主要是指企業在開展有關工作的過程中，在管理之外的一種獨特的審計管理模式。企業通過內部審計工作的開展，不僅可對管理中存在的風險問題進行有效的識別，同時能有效提升企業的綜合管理水平。內部審計的工作是當前社會企業建設及管理中非常重要的一項手段，將企業內部審計工作的作用充分發揮出來，可對企業的營運情況進行準確的把握，繼而促進企業的可持續發展，有效提升企業的穩定性。

一、企業內部審計工作的重要性

（一）自我監控作用。在現階段企業內部的審計工作中，自我監控的作用主要在以下四個方面得以體現：（1）貫徹落實監督控制的經營方針及計劃。人們經常會說，良好的開始就已經為成功做了一半的準備。伴隨著我國社會的高速發展，企業在經營管理的過程中，必須要打“有準備之仗”。與下一階段中企業生產經營的目標相結合，企業通常情況下都會制定針對性的階段任務，因此其可通過對被審計單位方針計劃的落實，進行有效的評價及檢查。（2）確保所監控信息的真實性及可靠性。內部審計可有效評價和檢查被審計單位所提供的數據信息等，查看其是否具備真實性和準確性，同時保證每一個部門之間的信息傳遞渠道，都具備暢通性。（3）內部審計是在受托經濟責任下產生的。內部審計可對被審計單位責任人是否有效完成其所負經濟責任的各項指標進行檢查，并合理準確地評價責任人的工作。（4）對企業經營過程中各項財產的安全性及完整性進行監督和把控。內部審計可對被審單位的一系列工作進行判斷和查詢，進而將存在的問題找出來，為企業財產的安全及完整性提供保證。

（二）自我促進作用。在現階段企業內部的審計工作中，自我促進的作用主要體現在以下兩個方面：（1）加強自我約束。內部審計可對被審計單位自行制定的制度，進行定期或者不定期的檢查，如有問題出現必須要及時指出，使其能夠快速地改正。同時，在經營管理的過程中，增強被審計單位的規范性，使其能夠嚴格遵照法律法規以及有關制度進行工作，加強被審計單位的自我約束至關重要。（2）內部審計的工作可對企業中每一個工作環節的改善起到促進作用。內部審計經有效審核企業的相關活動，對存在的問題進行揭露，同時提出深入優化工作的建議，促使企業自我改善。

二、企業內部審計風險的特點

（一）普遍性。企業內部審計活動及其風險之間的主要關系是對立的，任何一項審計活動，都會致使對應審計風險的發生，不管是哪一個步驟出現失誤，都會加大企業內部審計的風險，進而致使企業內部審計的風險不斷擴大。

（二）無意性。企業內部的審計風險主要包括兩方面內容：其一為職業風險；其二為審計工作風險。因為審計工作具有較大的范圍，所涉及的項目眾多，不管是存在的客觀因素，還是存在的外部因素，都極有可能出現企業內部審計的風險。因為企業人員對審計風險是在毫不知情的情況下接受的，自然其風險帶來的嚴重后果也是需要其承擔的，所以針對存在的失誤等情況，若企業內部審計人員判斷出現失誤，或者沒有揭示，都會使內部審計的風險加大。

（三）客觀性。企業內部審計工作從本質上來講，是控制自我約束及管理的一種行為，其主要服務于企業本身。在企業的環境中有效展開內部審計工作，從一定程度上來講，使得審計風險的系數有所增加。如果審計工作的相關事項，與其他單位有關系，那么審計工作人員很難對其進行調查和取證。

（四）擴大性。如果委托于社會審計單位，其存在的設計風險只受限于所約定的項目內容。但是，在企業中，其作為企業的一種職能部門，其審計的范圍不單單只有企業的財務領域，同時其可按照管理的需要，把企業中不同的經濟管理行為，都當作是內部審計的對象。所以，內部審計范圍的擴大，會使得審計風險的范圍也不斷增大。

三、企業內部審計風險及形成的原因

（一）審計風險。現階段，企業內部審計風險可被表述為：企業內部的審計機構及工作人員，在內部審計本企業的經營活動過程中，因為財務資料存在的錯誤、內控存在的缺陷以及依靠自身判斷而與實際不符等情況的發生，在進行審計總結時提供了不合理、不恰當的意見評價，進而嚴重影響了企業的經濟活動，所以必須要承擔相應的責任及損失。因此，做好企業內部審計的工作至關重要，其與企業的健康穩定發展及各項工作的有效展開有非常直接的聯系。

（二）形成的原因

1、內部審計風險形成的客觀原因。（1）內部審計法規體系不健全不配套。企業內部審計法規的效力等級比較低，并且操控性不強，有非常顯著的滯后現象存在。企業內部人員在進行審計的過程中，只能依靠自身的經驗及知識，對其進行有效的分析和判斷，從而使得審計工作的難度有所增加，在一定程度上對審計結果的準確性及客觀性造成了影響，繼而無法規避審計風險的發生。（2）企業內部審計機構建立模式不合理，獨立性不強。當前，仍舊有眾多企業并未建立獨立的審計機構，有一些企業將審計機構放在財務部門，而有些企業則將其與監察機構及紀檢機構放在一起，沒有從根本上形成完全意義的獨立。對于此種情況下的企業內部審計機構，因為受環境因素的影響，導致內部審計工作無法有效的展開。（3）內部質量控制制度不健全，審計管理體制不完善。現階段，有眾多企業的內部審計部門，并未創建科學完善的內審評價及監督體系。同時，對于企業的內部審計項目而言，缺乏從程序到實踐詳細的監管及評價機制。還有部分審計機構到現在都沒有完整的審計工作底稿，不僅沒有將事前的計劃工作及報告期間的審計復核工作做好，同時更談不上審計質量的保證，使得防范的風險有所降低。

2、內部審計風險形成的主觀原因。（1）內部審計人員自身素質的影響。審計工作人員的素質主要包括：專業能力、相關經驗、審計的綜合素養及工作職責等。伴隨著內部財務審計工作不斷向經濟領域及管理領域的擴展，在審計機構中，也要確保工作人員構成的多元化，既要具備懂得財務及審計的人才，同時還必須要具備對企業各項專業都精通的人才。（2）內部審計人員選用審計程序和方法的影響。因為受到審計程序缺乏規范性的影響，在具體工作的開展過程中，基本不會有太多人按照相關的程序開展業務，在對審計工作進行取證時，具有較大的隨意性，進而導致有些極為重要的審計內容被遺漏，同時也沒有收集到充分可靠的審計證據，使審計的結構與實際情況不符合，進而致使審計風險的發生。

四、企業內部審計風險防范對策

（一）加強審計人員的職業素養。參與企業內部審計的工作者，通常都是企業內部的工作人員，其具備的經驗及能力，會直接影響到審計的結果。所以，為了有效提升企業內部審計的質量，必須要選聘一些專業能力過硬、具備豐富知識儲備并且熟練掌握企業的經營業務的復合型人才。同時，企業必須要加強對相關工作人員的在職培訓，只有考試合格才能通過年度檢查，應仔細掌握審計的相關知識及技能，組織審計人員對新的審計技術及方法進行學習，從而有效提高其設計的查證能力及協調能力，同時為企業內部審計人員業務水平的提升提供重要的保證。同時，還可邀請相關的專家，定期到企業開展座談會或者講座，與行業的具體特點相結合，堅持缺什么補什么的原則，加強對審計人員的知識培訓力度，從根本上提升企業內部審計人員的業務水平，進而有效降低內部審計的風險。另外，還可組織相關審計人員到現場進行學習，通過以審代訓及聯合審計的形式，對重點的審計案例進行有效分析和研究。除此之外，企業著重增強內部審計工作人員的職業道德和綜合素養也是至關重要的，從思想道德上約束審計工作人員的行為，使其能夠樹立正確的風險防范意識，為每一位工作人員都能夠恪守職業道德規范提供重要的保證。

（二）保證內部審計的獨立性。實施企業內部審計的主要環境就是公司的治理結構，其是推進企業內部審計工作有效展開并充分發揮審計功能作用的前提和根本，必須在公司治理中加入內部審計工作，才可全方面系統地理解內部審計在經濟活動中的重要地位，繼而將其作用真正地發揮出來。

企業內部的審計機構，是企業內部所設的一種機構，其具有相對獨立的性質。從審計工作的有效性及獨立性來看，領導越有層次，所保障的權益越高。除此之外，不管是在管理體制的方面，還是在經費審計的方面，都要為審計機關的獨立性提供保證。企業內部應為內部審計工作提供單獨的審計經費，做到專款專用，進而為審計的獨立性不被損害提供保證。

必須要堅持獨立性原則，繼而將內部審計工作的權威性充分發揮出來。審計的機構以及工作人員必須要與其他職能部門相獨立，不參與，也不負責其他職能部門的工作。同時，審計機構及相關工作人員有權利根據自己的所需，對審計項目進行選擇，繼而對審計的重點進行確定，并對審計的計劃進行編制，有效地實施審計的程序，進而將其權威性得以充分有效的發揮。

（三）構建良好的內部審計環境。對于企業內部的審計工作而言，有效開展審計工作具有至關重要的意義，對于提高內部審計工作質量，將單位近期、遠期的發展目標進行明確，從而為企業的良好可持續發展提供充足的動力支持。為了完善企業內部審計制度，在管理層方面應對審計工作引起重視，作為企業內部的基層工作人員來說，也應積極配合上級的工作規劃，以更強烈的責任感投身于工作中。在上級管理方面而言，應向基層大力宣傳審計工作的實際意義，讓確保企業能夠在實際的審計工作進行中快速形成高度管理意識。在規范企業內部審計形式、方案事件等方面的重要標準與基礎。因此，對企業內部審計的制度而言，在建立的過程中應堅決遵守國家法律法規，不能背離法律。除此之外，企業內部還通過落實責任制的管理模式，將具體的工作任務、責任，落實到每一個經濟責任審計人員的身上。這樣有利于提升審計人員在工作中的積極性、協調性。建立審計工作任務中的考評制度，督促員工盡力完成自己所負責的任務。

五、結語

總而言之，在企業內部進行審計的過程中，仍舊面臨著眾多風險問題，只有提出對應的解決策略，才能有效增強企業內部的管理工作。內部審計不僅是對企業工作的監督，同時也是完善企業制度、規范企業各項經營行為的主要方式。其盡管可促進企業經濟的發展，但是也存在著一定的風險性，不管是來源與客觀因素的疏忽，還是主觀層面的影響，都會直接或間接地影響企業的經濟效益。所以，必須要高度重視審計風險，加強審計意識，進而最大限度地避免并預防審計的風險，其是企業目前審計工作中所面臨的主要任務，同時也是提升審計質量的關鍵。