基層企業提升財務精益化管理水平的重要性

孫立新

在時代發展和社會進步的過程中，企業之間的競爭越來越激烈，各大企業都在不斷改革和創新，通過全新的管理方式和工作模式來提升企業的運營效率，使企業可以在激烈的市場競爭中占據一席之地。在企業運營管理的過程中，做好財務管理尤為重要。財務管理與企業的經營效益有直接關系，有效的財務管理可以提升資金利用效率。所以，要結合企業經營的實際情況，采取精益化管理措施，并且不斷促進財務精益化管理水平的提升，本文就此進行了相關的闡述和分析。

目前，各大企業都在不斷創新管理模式，提升管理水平。在各類管理模式中，精益化管理的應用愈加廣泛，并且逐漸上升為戰略管理理念。這種管理模式以提升客戶滿意度為主，同時對成本進行控制，促進質量提升和流程加快，使資本投入更加完善，實現股東價值最大化。精益化管理可以看作是一種理念、意識或文化，企業應該強化自身的精益思維，合理投入資源，發揮資源的最大效益，提升客戶的滿意度，使企業可以持續發展。在財務管理的過程中，可以采用精益化管理的理念，通過財務精益化管理提升資金利用效率，增加企業經營收益。

一、基層企業提升財務精益化管理水平的重要性

在我國進入經濟新常態之后，市場競爭愈加激烈，不僅要不斷優化經濟結構，還要向多元化的方向發展。作為基層企業，要在市場中占據一席之地，需要不斷創新管理方式，發揮精益化管理的作用。對于基層企業來說，提升財務精益化管理十分重要，具體體現在以下幾個方面：

（一）加強成本管控，成本管理精益化

在企業財務管理的過程中，滲透精益化管理理念，就是將價值創造和最大化作為目標開展各類活動，采取有效的措施對成本進行控制，使成本持續下降，從而提升企業價值。要控制成本，需要完善相應的管理機制，不能因產品或項目投資、投產的時間較短而更改設計，這不僅會影響正常生產，也會帶來不必要的浪費。所以，要堅持精益化管理的理念，從成本、預算、資產等多個方面入手，提升資金的使用效率，使成本得到有效控制，促進相關制度的完善，避免成本控制具有主觀性、隨意性，將效益和效率結合在一起，同時結合內部管理，深入挖掘企業潛能，使管理運營呈現出集約化、規模化的特點。

（二）轉變會計職能，推行集中核算模式

在財務精益化管理的模式下，會計職能隨之發生變化。對于會計核算體系來說，集中核算是一種創新管理模式，可以促進財務信息質量的提升。這種模式就是由會計部門集中核算各項內容，然后由財務委派，確保核算主體具有獨立性。該模式具有制度、標準、資金管理、稅費繳納、預算編制、流程運作統一的特點，可以保障會計核算模式向標準化的方向發展。在集中核算模式的推行下，不僅可以使核算的中間環節減少，提升信息傳遞效率和信息質量，也能保障審批與監督的相互分離。傳統的會計機構采用財務管理、會計核算相互融合的模式，財務管理人員在負責決策判斷的同時，也會負責審批簽訂，具有財務審批和監督審批的雙重職能，導致財務和會計之間無法相互制約和監督，很容易滋生內部營私舞弊的問題。采用這種模式后，單位負責人來行使財務審批職能，會計核算中心來行駛會計監督的職能，有效地實現了職能分離，形成了監督、制約的關系，避免會計信息失真，使經營成果更加可靠。此外，會計職能也會隨之轉變，原本的核算型會計會逐漸向管理型會計的方向發展。隨著經濟的發展和市場的變化，企業管理層更加需要管理會計的建立，管理層對財務人員在內部管理、風險控制、應對危機等能力方面有了更高的要求，財務人員在企業中的作用和地位也日益凸顯。從財務戰略的角度分析，財務管理充分發揮管理監督的作用，才能保障理財的合法性、決策的科學性，結合精益化管理理念，可以使成本得到有效控制，有助于企業核心競爭力的提升。

（三）創新理念思想，實施全面預算管理

在經營管理的過程中，全面預算是重要的管理手段，可以促進目標管理的實現和落實，具體包括預算編制、跟蹤控制、預算分析、調節等環節，全面預算可以使企業資源配置得到有效的優化，也可以提升管理的科學性。預算執行涉及的部門較多，所以應該將各個責任中心的自我控制作為主體，由財務部門來監督。一方面，預算執行監控應該具有公開透明的特點，保障精益化管理的效果;另一方面，監控措施要完善全面，全面預算應該結合紀檢、審計等工作內容，使保護管理更加有效。通過精益化管理理念的落實，可以促進全面預算管理水平的提升，從而強化企業整體管理水平。

二、財務精益化管理的指導思想和工作目標

（一）指導思想

在經濟新常態的背景下，要轉變傳統粗放式管理的模式，逐步向精益化管理的方向發展。調查顯示，我國許多鐵路運輸單位都在轉變傳統的管理模式，積極學習先進的理念和經驗，采用財務精益化管理的方式，促進管理水平的提升。不論是中央還是地方，都實施了各類改革措施，包括提質增效、供給側結構性改革等，旨在優化企業經濟結構，使資本運營的效率進一步提升，強化企業的應對能力，促進質量的增長。在各項措施落實的過程中，財務管理發揮著十分重要的作用。財務精益化管理將緊密聯系、突出效益、精細化財務作為指導思想，采用財務規劃、分析和控制等手段，引領預算績效、強化籌資和投資管理，實施經營性資產管理、運營資金管理等措施，構建完善的運營體系，并且財務有效的評價方法，促進業務的拓展和價值的創造，實現一體化建設，使經營戰略、企業業務和財務融合在一起。

（二）工作目標

在企業經營的過程中，最主要的目標就是提升經濟效益。每年都應該明確需要提升的量化值，然后在這個目標的基礎上，詳細劃分子目標。應該結合財務部門職能、工作內容等要素進行劃分，包括預算績效管控提升、挖潛增效、投資收益等目標。企業財務管理目標是財務管理工作落實的具體導向，也是工作人員實踐工作的出發點。財務管理目標應該具有層次性、穩定性的特點，在政治、經濟環境發生變化的同時，目標也應該隨之發生變化。應該實現利潤最大化、每股收益最大化的經營管理目標，使企業可以補充資本、擴大經營，為企業的持續發展打下良好的基礎。

三、財務精益化管理的工作方法

（一）預算績效管理

在實施財務精益化管理措施的過程中，預算績效管理作為重要的戰略工具，應該首當其沖發揮作用。在實際工作中，通常由財務部門落實預算管理工作，并且設置相應的管理機構，在財務部門進行考核評價。在這種模式下，財務部門應該根據戰略目標、年度經營目標來設計預算績效指標，從而保障前面所說的各項目標可以實現。具體來說，采用下達KPI、平衡計分卡等方式，同時簽訂經營目標責任書，考核并評價單位對目標點完成情況，使企業經營目標可以順利實現。企業類型不同，經營周期也不同，所以財務績效指標的設計方式存在差異，應該根據具體的企業類型選擇科學合理的設計方式。

常用的績效管理方法有兩種：一種是國資委對央企、國企財務績效評價采用的指標。中國鐵路濟南局集團有限公司作為國有企業，應該根據企業功能定位、發展目標、經營責任來確定具體的效益指標，包括經濟和社會兩類指標。在經濟方面，要堅持客觀、效益的原則，采用國內或國際上鐵路行業的相關標準進行評價。效益型則重視經濟增加值，將保值增值作為核心，使企業的經營行為更加合理，促進資本回報的提升。在《中央企業綜合績效評價實施細則》等指標體系中國，具體包括盈利能力、資產質量、債務風險等指標。以盈利能力狀況來說，權數為34，基本指標包括凈資產收益率和總資產報酬率，權數分別是20和14。計算公式為：凈資產收益率-凈利潤/平均凈資產×100%;總資產報酬率-（利潤總額+利息支出）/平均資產總額×100%。修正指標和權數為銷售利潤率10、盈余現金保障倍數9、成本費用利潤率8、資本收益率7。計算公式為：銷售利潤率-主營業務利潤/主營業務收入凈額×100%;盈余現金保障倍數=經營現金凈流量/（凈利潤+少數股東損益）;成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%;資本收益率=凈利潤/平均資本×100%。

采用平衡計分卡的方式，從股東、客戶、管理者和員工的角度出發，評價指標分別為財務指標、市場指標、內部流程與制度指標、學習與提高。根據具體的指標構建績效管理體系，保障各項管理工作的順利落實。這是一種廣泛應用的評價模式;財務精益化預算績效管理將促進股東利潤回報作為核心設定財務指標，根據杜邦財務分析原理從多個角度設計指標，包括成本費用、資金周轉速度等等，具體指標包括經濟增加值、資本報酬率、回款額、綜合融資成本率等。

（二）資本結構管理

資本結構主要分為兩部分，一部是使股權資本，另一部分是債務資本。債務資本比率彰顯了企業資本結構，也體現出了企業對外借款的能力。如果企業處在良好的經營狀態下，則收益率比融資成本要高，可以更好的維持債務資本比率，有助于經營規模的擴大和利潤的增加。在精益化管理的過程中，對于資本密集型企業，必須要保持資本結構的合理性，其會對財務總監、會計師管理水平的提升有直接影響，需要對風險、收益之間的關系進行平衡，探索最好的契合點。在精益化管理的過程中，具體包括融資工具的運用、資本市場的運用、融資窗口期的利用幾個方面。在融資工具上，對權益性融資工具進行利用，或者采用債務性融資工具時，應該重點建設信用評級制度，促進信用評級的提升。因為信用評級可以充分體現企業財務管控能力以及市場的認可程度，與融資成本有密切的關系;在資本市場的運用上，主要對主板、小板、創業板、新三板市等資本市場進行利用，鼓勵股份的發行和購買，采用多種股權融資方式，從而募集更多資金;在融資窗口期，應該緊抓融資機遇，對成本進行有效的控制，促進效益的提升。要重視資產的變化，關注負債率、資本比率的變化情況，確保融資、評級的科學合理。此外，還要對費用和風險進行有效的控制，采用低成本對高成本項目融資進行置換，使剩余貸款可以有更長的到期年限，達到控制風險的效果。

（三）資產管理

資產管理是財務管理中十分重要的一項任務，規范會計信息流、生成信息流服務管理是財務部門的重要職能之一，快捷核算功能可以反映出企業資產、利潤、成本等信息，財務分析、申報審計、盤點等日常工作對各項資產有著直接、全面的影響，可以獲取詳細全面的信息。所以，要跟蹤、評價資產保值增值能力，做好優化和處置工作，使財務精益化管理可以充分發揮作用。一方面，要抓住供給側改革的機會，對資產管理合理分類，同時調節存量，使增量得到優化。另一方面，要重視產品質量和投資結構的優化，使資源的利用更加合理，促進企業持續發展和進步。

（四）投資管理

在投資商，主要體現建設項目、固定資產、股權等方面，將財務投資收益作為投資的主要目標，同時部署好企業戰略，為戰略部署提供依據和服務。在投資管理的過程中，財務管理應該發揮自身職能，做好調查、研究等工作。具體工作包括多個方面，不僅要對資金籌措進行設計和規劃，還要對投資和融資方案進行優化設計，對股權比例進行設計、分析經濟效益等。可以采用量本利平衡原理、資金的時間價值原理等理論知識進行分析，做好測算與評價工作。在風險性分析方面，針對經營和財務風險做出分析，并且提出有效的改進建議和防范方案。如果資金成本比報酬率高，則此類項目應該緩建、緩投。如果企業缺少邊際貢獻，則應該停工處理。在運營資金管理方面，需要設計合理、文件的資金持有量，對債務償還風險進行規避，同時降低資金閑置風險，從資金計劃強化、精細化管理、管理應收款周轉速度等方面體現精益化管理的作用。此外，可以采用成本管理、納稅管理、閑置資金利用等方式提升財務精益化管理的效果。

結 語

綜上所述，在企業經營的過程中，強化財務管理是十分重要的一項任務。為了發揮財務管理的作用，需要創新管理理念，采用財務精益化管理模式，從多個方面著手，保障資金利用率的最大化。在實際管理中，要對預算績效、資本結構、資產、投資等內容進行管理，采用科學合理的管理方法，促進企業持續發展。

（作者單位：中國鐵路濟南局集團有限公司淄博車務段）