行政事業單位內部控制落地實施與優化

莊華梅

近些年，為了降低廉政風險、完善行政事業單位的管理體系，各級行政事業單位對于內部控制建設給予了高度重視，廉政風險防控體系越發完善。在多項內部控制文件的要求下，各行政事業單位日常管理工作效率越來越高，質量越來越好，內部控制體系建設在行政事業單位日常工作中的重要性日益顯現。本文主要探討行政事業單位內部控制落地措施的具體實施以及優化策略。

各級行政事業單位的內部控制工作已經取得了諸多成果，但是由于行政事業單位具有獨特性，因此在內控方面仍有改進的空間，仍有一些管理問題與法律法規以及相關制度的要求有一定的差距。如果不解決這些差距問題，就不能真正提升行政事業單位內部控制工作的科學水平，甚至引發一些新的矛盾。各級行政事業單位要重視內部控制體系的建設問題，以問題為基礎，通過完善各項措施，使行政事業單位內控工作成效顯現。

一、行政事業單位加強內部控制的意義

（一）有效約束行政事業單位的權力

行政事業單位多數具有公益性的特點，但是有些行政事業單位機構龐大，職權較高，如果不能夠對其進行很好地約束，就難以建立公平的市場秩序，甚至因為權力濫用而導致市場紊亂。加強內控建設就能夠使行政事業單位執法公平，從而使政府在群眾中的威信越來越高。

（二）有力提高行政事業單位執行力

根據自身的業務范圍和業務特點，行政事業單位可以對工作流程進行全面梳理，清除管理漏洞，建立規范化的內控體系與制度，提高日常業務的流暢性，使業務工作開展更加順利，從而提高執行力，使公共服務的質量提高，使工作效率提升，以避免因為違法亂紀行為的出現，導致行政單位執行力降低的情況產生，起到糾正不正之風的作用，維護行政事業單位的形象。

（三）有利于行政事業單位降低決策風險

行政事業單位如果不加強內控建設，就會在日常工作中產生較大的風險，其中決策錯誤造成的風險，往往是非常巨大的。出現這樣的問題主要是決策太隨意，沒有在風險防控機制的約束下進行。加強內控建設，就能夠對風險防控機制進行更好地執行，就能夠減少決策錯誤情況的出現，避免管理人員的主觀意志影響決策。在重大事項上，只有通過集體研究、科學決策，對業務的可行性進行充分地分析。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不高

行政事業單位所用資金均出自國家財政撥款，無需在金融機構貸款，因此沒有較大的競爭壓力，這就導致行政事業單位容易出現工作效率低、風險防控意識差等問題。出現這些問題都是因為內部控制制度建設不完善，很多行政事業單位管理者和工作人員重視業務而輕視風險，把內控工作交給財務部門去負責，其他部門不參與、不聯系甚至排斥，這導致行政事業單位無法形成良好的內控氛圍，即便是財務部門對于內控工作認真負責，也會因為各級分支部門的不配合，工作不協調導致內控機制不能夠很好地執行。

（二）內部控制方式有漏洞

預算是進行事前預防風險的手段之一，但是很多行政事業單位預算編制不符合科學規律，執行起來非常隨意。對于預算的約束缺乏有效手段，約束力比較軟化，因此出現了預算的編制執行以及其他環節沒有有效銜接、各種經濟活動違規等問題，也有預算項目不細致、預算前沒有科學論證等問題，具體執行時，各項開支沒有按照預算批復進行安排，也存在無預算、超預算的現象?？冃Э己朔矫嬉泊嬖谥^多的問題，財務對考核發揮的作用有限，之間沒有銜接，兩者脫節現象比較嚴重。

（三）內部控制信息化水平有差距

行政事業單位的業務與一般企業單位具有不同的特點，有時還具有特殊性，常常涉及執法監督、社會服務等內容，往往需要多個部門共同工作，協調好各部門的關系，才能夠真正提高工作成效。各個不同部門之間進行數據和信息的傳遞，往往會產生較高的成本，如果這種內控成本不加以控制，就會影響服務質量。當前大數據、云計算已經得到了充分應用，行政事業單位引入這些技術并加強應用，會使業務流程信息化水平提高，完善內部控制工作的體系。但是現在相當一部分事業單位沒有完善內控體制的信息化建設工作，導致工作量大，甚至出現錯誤，影響工作質量。如果不能夠使內控工作信息化水平與單位日常業務信息化水平同步，那么內控工作日?；繕司碗y以實現。行政事業單位只有充分利用信息技術，建立完善的信息管理系統，才能夠使日常業務可能出現的風險得到有效化解，內部控制的質量會得到顯著提高。當前，一些行政事業單位由于資金有限，不能夠保證充足的預算來實現全面信息化工作，另外無論是自行開發信息系統，還是引進信息系統以及日常信息系統的維護，都會受到資金量少的限制，影響內控的成效，無法滿足單位內控的需求。

（四）內控工作人員素質不理想

內控工作人員素質問題，長期存在于一些行政事業單位中，影響著內控工作質量。要完善內控體系建設，提高管理水平，就必須對于工作人員的專業素質進行改變，通過較高的要求使相關工作人員逐漸提高自身能力，豐富工作經驗，豐富理論儲備，使內控工作開展的速度提高、質量得到改變，避免工作內容和單位的發展脫節。另外，具有較高素質的內控工作人員人才流失的問題，也應該引起重視。

三、行政事業單位加強內部控制的措施

（一）做好內控宣傳

不少行政事業單位，無論是管理人員還是具體工作人員，都對內控工作不重視，導致事業單位的日常工作存在較大風險。因此，行政事業單位從管理者到普通工作者，都必須提高內控意識，轉變傳統的觀念，使內控工作的質量得到提升。

首先要重視內控知識的宣傳工作，促進全員學習內部控制知識，管理層尤其要注意把內控管理工作的重要性提升到戰略高度，清除認識誤區，使內控管理工作的開展有良好的基礎，使內控力量得到增強。行政事業單位管理人員加強內控管理知識的學習，能夠對全員形成一種帶動作用，能夠使內控管理的流程得到理順。通過多種形式開展內控知識的學習與宣傳，包括培訓班、新媒體等各種手段，只有多方面促進才能夠使單位的內控水平得以提升。

其次要梳理行政事業單位的業務流程，發現薄弱環節，通過分析進行風險評估，提出有效的解決方案，化解風險。要重點加強對于業務和財務部門的內控工作，加強管理水平，設計好制度，有效理順管理關系，使內控薄弱環節的危害性被降低直至消除。

第三，溝通交流工作也非常重要，要明確上下級對內控工作的認識，并要經常分析內控案例，根據本單位的實際，完善內控制度，使內控意識能夠對單位業務工作的開展產生有效的管控作用，從而形成良好的內控環境。

（二）構建科學有序的內控體系

只有建立完整的內控體系，才能夠使內部控制工作質量得到提高、工作效率得到提升，內部管理一定要規范，業務流程要注重質量，提高銜接水平。行政事業單位必須根據本單位的業務特點來進行內控制度的建設，使內控體系更科學，得以高效執行。

首先要建立好內部控制的體系框架，內控管理組織必須完善，單位的主要負責人應該作為內控的主要責任承擔者，內控管理方案的建立要由其牽頭，科學研判，通過內控領導小組進行職責的劃分，使其建設能夠有序進行。單位負責人要定期召開內控工作會議，對內控工作進行有效部署，對內控風險進行有效評估，加強日常內控工作的監督檢查。

其次要科學劃分各部門的工作職能，使內控工作有效銜接、合理分配，要根據各個部門的不同特點分配內控工作目標，使各個部門的內控工作職能職責既清楚又能夠互相協調，同時產生互相牽制的作用，使內控工作能夠有條不紊地持續進行下去。要對重點崗位提高監管水平，務必根據財務目標，科學進行財務預算，財務的收支管理要規范，重點做好財務審批工作，有效防止舞弊現象的出現。集體決策的重要性要得到凸顯，特別是對單位的重大業務事項，需要通過集體會議落實決議，從而使責任能夠得到明晰，內控質量得到改善。

第三要全面梳理行政事業單位的業務流程，包括預算編制等工作內容，在具體實施中一定要按照預算方案等業務預案進行工作，并根據具體情況隨時做好調整，績效評價等每個環節的基礎工作都要做好。要特別重視財務收支管理，使收支業務的各項流程能夠在內控制度的監督下，使工作質量和效率都得到提升。票據管理工作要重視，會計檔案流程要理順先后關系。采購管理活動也要加強，采購流程要科學合理，采購計劃要先進行分析，然后再制定，最后再執行。資產管理也要重視，要對行政事業單位的資產進行統計，梳理財產的管理業務，對于財產的配置進行分析，做好預算，完善管理流程，登記好資產的基本資料并定期清查，使資產的處置能夠越來越規范。要加強資產報告管理制度的建設，同時要做好資產調劑工作，這都對于內控工作的質量有重要的影響。項目建設工作也要高度重視，對項目的流程要加強管理，無論是立項、前期、中期和后期驗收工作，都要根據科學的原則進行管理，要重視資金籌集、招投標、驗收等環節的管理，通過內控工作體系，使工作流程得到梳理，使項目進程不受到影響、項目質量得到提高。尤其要重視合同管理，通過檢查消除工作漏洞、化解合同風險，使合同的訂立履約不會因為一些情況而降低工作質量。

（三）提升單位的執行力

要重視行政事業單位的執行力情況，這是影響工作效率的一個重要指標。在進行內控制度建設的過程中，要重點打造執行力，避免關鍵崗位權力過于集中、權限過大問題對于內控工作質量的影響，通過完善的內控日常體系的建設使單位的執行力不會受到一些不利因素的影響。

要分離權力，使分工更加明確，對于崗位的權限進行科學評估，使權責清晰，避免權力超出工作任務的需要。要提高授權管理這一方法的應用范圍和應用深度，根據管理的層級，使授權范圍得到依法界定。要通過定期輪崗制度使關鍵崗位的權利較高的風險被化解，要對重點崗位的工作進行審計。要做好責任界定，使內控制度的執行力度得到提高，要把內控管理工作與日常工作進行高效融合，使業務、財務等工作都被納入日常監管范圍之內，要公開業務、財務，使整個工作流程高度透明，讓內部監督工作能夠得到有效發揮。從事內部控制的部門要發揮主要作用，使單位的執行力得到保障。要通過責任清單制度，對于內控的質量進行管控，提高內控的工作透明度。行政事業單位還可以引入外部監督機制使內控工作質量得到更有效的提高。

（四）加強信息化建設

行政事業單位的日常工作必須與時代發展特點相適應，要重視信息化手段的應用，避免傳統的人工工作方式的弊端降低內控工作的質量，影響效率。要構建信息工作系統，使內控工作也如單位的日常業務一樣，通過信息管理系統進行規范管理，這樣能夠使重要崗位的權力清單更加清晰，具體業務的工作銜接更加流暢，工作流程更加明晰。網上申報、網上審批、網上監控工作能夠得到全面實現，工作效率就能得到提升，內控工作的質量可以顯著改善。具體的應用包括很多方面，例如在項目管理的時候可以建立項目預算庫，對歷年的項目進行編號，將采購、款項、支付等各項信息登記入庫。又如在資產管理方面，通過信息管理系統對于資產的采購、報廢等工作進行管理，能夠使資產監管減少漏洞，審計部門能夠更有效地參與項目全過程，使單位的財務管理工作水平得到提高。

（五）提高管理人員的專業素質

行政事業單位工作人員的素質，對內控管理質量和效率有決定性影響，必須積極完善人力資源管理制度，通過有效措施使工作人員在實際工作中以績效考核為支撐，逐步提高自身的價值，勝任工作崗位。要提高管理人員的專業素質，就要使工作人員在日常工作中遵守單位內控制度。要通過培訓等工作使單位逐步形成一支水平高的內控管理人員隊伍，這支隊伍不但要知識豐富，而且要工作經驗豐富，使監督監管機制得到有效執行。在開展內控工作中，可以根據實際情況不斷選擇優秀的人才加入到內控隊伍工作中，內控隊伍的負責人必須具有較高的勝任崗位工作的能力。另外這一崗位要避免與其他崗位發生交叉，以免影響內控工作質量，要體現內控工作崗位的獨立性，要盡量建立專人專崗管理制度，使內控管理工作的責任與權利得以明確，優化管理機制，提高內控管理水平。

結語

在我國，行政事業單位具有極其重要的作用，是促進國民經濟和社會發展的重要力量。現在國家高度重視行政事業單位的改革工作，以促使其能夠可持續發展。行政事業單位要高度重視內部控制工作的開展，使工作效率得到提升，工作質量得到保障，服務社會的能力得到增強，風險得到有效控制。要達到這一目標，行政事業單位就要從制度建設、人才培養、信息化技術引進等方面，對內控工作管理體系進行完善，建立良好的制度，提高工作效率，使內控工作成為維護事業單位高質量發展的保障平臺。

（作者單位：云南省瑞麗市農村經濟管理站）