試析企業(yè)現(xiàn)金流的會計管理

◆ 李文靜 李秀英 李繼平

當今競爭日益激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須擁有充足、平穩(wěn)的現(xiàn)金流。為此，必須做好企業(yè)現(xiàn)金流管理，優(yōu)化內(nèi)部財務狀況，為內(nèi)部融資提供強有力的流動性。唯有如此，才能使企業(yè)在經(jīng)濟上獲得更多的金融服務資源和會計資源，并直接影響到現(xiàn)金流。探索現(xiàn)金流管理中的資金來源及會計處理方法，以期對該領(lǐng)域的從業(yè)人員有所幫助。對公司來說，現(xiàn)金流量管理很重要。在現(xiàn)金流量核算出現(xiàn)問題的情況下，很難保證公司的正常經(jīng)營。在這種背景下，管理者必須提高對現(xiàn)金管理的認識，控制現(xiàn)金流量，提高現(xiàn)金管理水平，保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定性和流動性。因此，企業(yè)在財務管理中必須要有科學性。如果企業(yè)現(xiàn)金流量會計制度失效，可能會嚴重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營。這可能會引起管理層的極大關(guān)注。及時發(fā)現(xiàn)并采取符合內(nèi)外部條件的科學措施，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)金流管理的重要價值

傳統(tǒng)的財務狀況分析方法主要是用來評價企業(yè)業(yè)績，而更多的是關(guān)注現(xiàn)金流量管理。運用這種方法，可以根據(jù)資產(chǎn)負債表收益率計算出資金收入、銷售收入等關(guān)鍵指標?，F(xiàn)金流是企業(yè)價值的真正來源，而非資產(chǎn)負債表上的利潤。而企業(yè)的現(xiàn)金流狀況并不能完全反映企業(yè)的經(jīng)營成果。從而直接影響到企業(yè)現(xiàn)金流的正常控制。無論是原材料的采購加工，還是產(chǎn)品的銷售和資金回籠，任何一個環(huán)節(jié)都與企業(yè)的資金流動息息相關(guān)。公司的整體經(jīng)營可以被視為一個資本流動過程。若某一環(huán)節(jié)中存在資金問題，則該企業(yè)的正常經(jīng)營活動將難以繼續(xù)，企業(yè)將遭受巨大損失。因此，現(xiàn)金流量管理具有很高的應用價值。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理所采用的財務手段與會計手段

在現(xiàn)金流管理中，虛擬數(shù)據(jù)、項目分段和項目結(jié)束是最常見的權(quán)利，虛擬數(shù)據(jù)中使用的具體核算方法包括:第一，增加銷售過程中用于人工維護的資源；第二，降低員工購買商品的服務成本，增加現(xiàn)金流。第三，投資第三方的支出和消費，以及減少虛擬收入和銷售成本。

三、現(xiàn)金流會計管理中存在的不足之處

（一）未樹立起現(xiàn)金流管理意識

久而久之，企業(yè)在追求經(jīng)濟利益的同時，開始重視內(nèi)部管理，并積極學習優(yōu)秀企業(yè)的資本管理經(jīng)驗。但是，大多數(shù)企業(yè)從形式上研究現(xiàn)實情況，在實踐中很少關(guān)注資產(chǎn)管理和現(xiàn)金流。目前，企業(yè)的會計核算活動主要集中于資產(chǎn)總額、凈利潤和營業(yè)額三個方面，全面、系統(tǒng)的會計核算還不多見。另外，許多公司在理賠過程中存在不足，相關(guān)人員未能及時做好理賠回收工作，使公司資金壓力加大，存在資金流不足的問題。造成現(xiàn)金流會計管理水平低的原因在于管理者沒有強烈的現(xiàn)金流管理意識。

（二）現(xiàn)金流會計操作不科學

盡管有關(guān)法律對現(xiàn)金流行為進行了嚴格的規(guī)范，但是實踐中，現(xiàn)金流的運作還存在著許多缺陷。首先，企業(yè)過度融資。因為企業(yè)在短期內(nèi)有大量現(xiàn)金，但沒有需求，同時還要支付高額的利息費用。其次，企業(yè)在各種緊急情況下沒有充分考慮項目計劃，沒有認真編制工程量預算，預算工作不好，容易造成資金短缺。在項目預算不斷增加的情況下，現(xiàn)金流難以維持，項目復雜化，給公司造成巨大的經(jīng)濟損失。

（三）未建立完善的現(xiàn)金流管理制度

現(xiàn)金流量表的編制應以具體制度為操作原則，但許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度和預算編制都比較滯后，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是缺乏前瞻性。當前大多數(shù)企業(yè)的制度設計都是以現(xiàn)金流為中心，如短期預算、日常現(xiàn)金管理、現(xiàn)金收支等。它們不能從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度進行長期規(guī)劃，如項目投資、融資方案等戰(zhàn)略規(guī)劃，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。二是信息技術(shù)不能全面應用。關(guān)于項目現(xiàn)金流的管理，多數(shù)企業(yè)只注重項目的管理，對流程和預判作用重視較少。在緊急狀態(tài)下，在缺乏足夠的項目預算的情況下，難以準確估計資源流動，這對企業(yè)的決策和公司戰(zhàn)略的執(zhí)行產(chǎn)生了負面影響。

（四）資金積壓問題嚴重

現(xiàn)金流的滯后也是導致企業(yè)缺乏市場競爭力的重要原因。但由于原材料供應過多，導致企業(yè)資金流量下降。有些企業(yè)在采購原材料時，沒有制定合理的采購計劃，導致采購質(zhì)量與市場實際需求存在一定差距，造成原材料的殘留量，降低了企業(yè)的可用資源，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

四、優(yōu)化現(xiàn)金流管理的有效策略

（一）積極學習先進的現(xiàn)金管理經(jīng)驗

管理者必須認識到現(xiàn)金管理的價值，為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，它將被納入企業(yè)日?；顒拥母鱾€方面。管理人員必須把重點放在當前的經(jīng)濟效益和社會效益上。以前瞻的眼光，要把現(xiàn)金管理提升到戰(zhàn)略高度，發(fā)展管理者要積極學習企業(yè)的最佳實踐，提高自己的認識水平并加以運用。

（二）做好現(xiàn)金流管理的監(jiān)督工作

從會計和現(xiàn)金管理來說，首先要對員工進行評價。如果沒有足夠的業(yè)務能力，則應淘汰或調(diào)離，因此，根據(jù)會計和現(xiàn)金管理，仔細檢查預算工作，核實工作質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，追究責任。

（三）構(gòu)建起完善的現(xiàn)金流管理制度

公司應借鑒優(yōu)秀公司的現(xiàn)金流量管理經(jīng)驗，建立完善的基于自身內(nèi)外環(huán)境的現(xiàn)金流量管理體系，在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部人員應明確其職責，引入定期輪換的辦法，高效的內(nèi)部獨立控制體系的安全現(xiàn)金流量必須通過完善的程序才能實現(xiàn)，在這樣的情況下，有能力的員工必須嚴格按照制度辦事。有效整合收支信息，及時調(diào)整非經(jīng)常性支出；加強預算編制中的現(xiàn)金流量管理，建立科學的預算分析體系，解決預算不足或超支現(xiàn)象。

（四）加強企業(yè)現(xiàn)金持有量

在經(jīng)營管理過程中，為了使公司合理、健康地發(fā)展，都需要有一定的資金投入，這是考慮到了企業(yè)不能離開從原材料采購到勞動力成本再到現(xiàn)金支出的分配，而過多的資金就會閑置，也會造成市場上供過于求的變化，使企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)出現(xiàn)過剩壓力。創(chuàng)業(yè)企業(yè)要想實現(xiàn)資金流與收益的科學平衡，必須權(quán)衡自己的實力和市場環(huán)境，通過持續(xù)不斷的調(diào)查研究、專業(yè)的團隊和自身特點，做出科學合理的決策。

（五）提高對存量現(xiàn)金的收益管理

企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)金流在支出和流入之間會有一些差別，而這個差別就是公司的運營利潤。為了獲取更大的利潤，必須保證控制和效率，使企業(yè)獲得的利潤最大化。當前，隨著我國金融業(yè)的發(fā)展，很多公司都會用部分利潤來引導銀行融資和股權(quán)投資。這些方法相對于股權(quán)投資風險更小。股票和期貨投資的風險相對較大，但收益也更大。因此，需要經(jīng)營者對自己的優(yōu)勢和劣勢進行分析和思考，做出最佳決策，為企業(yè)的發(fā)展做出正確的選擇。

五、結(jié)語

現(xiàn)金管理是公司治理的核心要素，但現(xiàn)金流量管理在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)的財務管理中還存在著許多問題，尤其是對中小企業(yè)而言。探索現(xiàn)金流管理中的資金來源及會計處理方法，以期對該領(lǐng)域的從業(yè)人員有所幫助。