國庫資金管理面臨的風險及防范化解對策

曹孟軍

摘要：隨著國庫系統改革的不斷深化，其漸漸地向著電子化和智能化發展，使得國庫的業務量不斷增加，但是在實際工作開展過程中，應該對國庫資金風險和其中存在的隱患進行總結，提升其具有的安全性能。基于此，各級國庫應對其進行內部強化，使自身內部管理的力度不斷增強，不斷提升國庫現場檢查以及國庫代理機構的監管力度，并實行相應的監管措施，以此保障國庫資金安全，減少其中風險點的存在。基于此，本文從國庫資金管理中面臨風險的原因著手分析，并對解決措施進行探究，旨在為日后相關人員對此問題研究時能為其提供參考性建議。

關鍵詞：國庫資金管理;管理風險;資金風險;風險問題防范

近些年來，我國國庫為提升管理質量，在體制方面不斷深化改革。在多個方面中具有明確的顯示。首先，在國庫的資金發放方面，涉農、涉民的資金可直接發放。其次，財稅庫改革后采用橫向聯網策略。最后，在現金管理方面也在不斷地推進改革與創新，以提升國庫服務水平、提升稅收資金收取與運用。但是，在提升國庫資金運行效率的同時，風險也隨之產生。國庫風險是指國庫資金運行過程中其內部資金可能出現的損失，在一般情況下，此種損失會存在于管理、運行以及技術和法律方面，而存在的風險類型相對應的為管理風險、操作風險、系統風險以及法律風險。隨著財政體制改革的發展和推進，國庫服務方面也在不斷地進行創新，并且在此種改革的推動下業務量也在不斷地提升，新系統以及其業務的發展使其中具有的管理風險逐漸顯現，亟須對其進行解決和防范。

一、國庫資金管理面臨著的風險以及原因

（一）國庫自身存在的風險

國庫資金在國庫部門管理中屬于各級預算資金，國庫風險則是指在國庫資金運轉過程中存在折損或是流失的情況，根據國庫資金在運轉中的環節和運動規律，可將其自身存在的風險分為資金入庫風險、庫款撥付風險、國庫自身存在的風險三類。

預算資金入庫風險：預算資金入庫風險是指在預算收入過程中進行收納、劃轉、分成等，在此過程中存在資金占壓和挪用的風險，其中存在的隱患一般會存在兩種情況，其一是征收部門在實際收繳過程中，存在著重收輕繳的情況以及在收繳過程中存在年底或是月底留滯稅款在下次收繳的情況[1]。其二，國稅經收處存在現存后劃的方式挪用稅款。

庫款撥付風險：庫款撥付包括在其運行中進行的支付和退庫，二者之間都存在著一定的運行隱患。首先是將預算資金在進行非預算資金撥款過程中存在相應的單位沒有文件說明的情況[2]。其次，在財務部門中存在著以暫存款的形式進行預算內資金外撥，獲取相應的利息款項。

國庫自身存在的風險：國庫風險主要是指在國庫部門中自身賦予內部機制的執行監管力度不夠嚴謹，使得庫內的款項不斷流失。

（二）代理國庫過程中存在“代而不理”的現象

代理國庫過程中一旦出現制度執行不到位的情況會造成部分員工將存款任務目標放在國庫資金中，使得存款業績考核能夠達到相應的標準[3]。在此過程中代理國庫會運用賬目調整的方式對資金進行延壓和擠占，還會對國庫中的資金進行挪用，甚至部分員工會在考核之前將資金存入個人賬戶，在考核過后在將資金取出歸還，但是此種操作具有極大的危險性，會對國庫造成極大的資金損失風險。

（三）國庫監督方式單一，無法掌握資金撥付

現階段我國具有的國庫監督方式比較單一，國庫資金在撥付環節時的監管力度比較低，使得資金的撥付方向以及金額產生混亂，并且還會造成政府部門套現存款利息，最終造成國庫資金脫離監管的現象出現[4]。與此同時，在預算執行過程中，財政部門存在跨年度撥付的現象，使得國庫存在難以監管的現象。此外，部分地方政府還存在著地方性退庫政策，使得越級審批退庫資金的現象大量存在，致使國家預算資金不斷流失。

二、國庫資金風險防范化解的對策

（一）加強國庫制度全面規范化建設

在國庫資金防范中管理人員應對自身具有的職責進行明確，并規范自身的工作操作，嚴格按照制度執行[5]。首先，管理層人員要在工作中完善崗位責任制度，對于核算業務要進行多次多人考量，對于一手清的業務操作進行明令禁止。其次，對工作中的各項基本流程進行嚴格規范，將憑證監管審核制度作為其工作流程和操作的基礎，嚴格遵守和執行，將國庫監督職責落實，并在其工作中切實執行。最后，將國庫會計崗位人員設置成流動責任制，在實際工作開展中需要展開定期輪換工作，與此同時在其工作中實行強制休假制度。

（二）進一步增加國庫監管力度，規范和規避國庫資金風險

首先，需要對稅款入庫的推進進行擴展和疏通，將預算收入這一項目納入國庫管理的力度增強。根據相關的法律和制度規定在進行商業銀行和信用社等機構進行國庫稅款經收的管理力度需要進行提升，并將其中存在的駐納稅大廳的商業銀行和國庫經收的行為進行進一步規范和管理[6]。從源頭出發，將各種運算以及額度賬戶進行及時清理計算，對于各個商業銀行駐入納稅大廳的資格進行認證和年審檢驗，對沒有資格的銀行進行要嚴格審理并按照資格認證結構對其進行補辦。其次，控制計劃指標，強化臨柜審核，將財政庫款的撥付關進行嚴防死守，全面對其進行掌控。在此過程中，一方面需要對計劃指標管理力度進行有效提升，財政撥款以及外貿出口退稅存在的殘疾化現象進行嚴格把控并堅決不予撥付。另一方面，需要建立相關的撥款業務審批制度，運用分級審批的方式對其進行嚴格管理并將其中的管理人員的權責以及界限明確劃分。

（三）通過嚴格執行事中監督對預算支出把關

減少國庫資金管理風險還需要運用執行事中監督的方式對預算支出進行全面把關[7]。首先，嚴格落實和執行年初預算，人民銀行應該對出口退稅和財政撥款中存在的超預算和無預算等情況進行監督，并堅決抵制此種行為并不予撥付。其次，對大額撥款進行嚴格的審核，并對其進行分級審批制度。此外還要制定嚴格的責任制度，將責任落實到個人，并將其中各級負責人員具有的權限審批進行明確和界定，使得能夠在第一時間進行追蹤溯源。最后，各個部門都有其審核的流程，而人民銀行也應該在退庫過程中也具有其相應的審核程序，因此在實際進行退庫過程中應嚴格遵守和執行其具有的各類審核程序，萬萬不可進行簡化。以此保證每筆退庫資金都有據可依，有法可依，使出口退稅的漏洞能夠被嚴明的執法行為所堵住。

（四）建立縱橫聯動、資源共享的信息網絡

在進行風險規避和管理過程中，在建立國庫法規制度以及監督管理信息等方面需要進行多方聯動，以此提升國庫管理的工作效率[8]。首先，管理層人員需要將國庫法制庫進行有效規劃，并將法律法規、稅收征收以及退庫政策等進行分門別類，使其具有的查詢服務更加方便和快捷，使得查詢效率得以有效提升，為國庫人員辦理業務以及履行監督職能提供明確的制度規范。其次，各級國庫內審以及會計需要將其中具有的各類業務進行有效檢查，對其中存在的問題進行多次檢查并確認，使得信息庫具有的資源能夠被有效的檢查和管理。最后，將檢查中的信息和內容結合風險評估以及預警機制進行科學匯總和統計，使其成為各個級別的領導決策的基礎和信息支撐，使得國庫監管信息平臺能夠在信息進行全面徹查下得以有效建立。

（五）建立風險評估預警機制以及風險聯防機制

首先，要建立風險評估以及預警的專門機構，并對國庫資金運行過程進行綜合分析，采用先進、科學的分析指標對其所面臨的問題和受到的威脅進行全面評估，以此預估可能出現的問題對國庫安全造成的危險和影響，并將此風險評估作為國庫資金風險定性分析的參考資料，以此提升國庫風險識別和排查的能力與意識。其次，要建立風險聯防機制。其一，國庫資金中存在人員方面的風險一般情況下是由于國庫內部人員與外界人員進行勾結所致，無法憑借人民銀行單方面對其進行防范，需要各級政府以及各級經收處聯合財政征收稅務的機關組成國庫資金聯防機制，使得各個部門具有的責任以及義務明確和清晰，并保持信息渠道暢通，提升國庫風險存在后的應對能力。其二，風險聯防機制具有強化國庫柜臺管理的作用能夠使得各個單位具有的職責得以明確，以此防止國庫部門承擔法律風險的情況發生。

三、結束語

綜上所述，國庫制度的改革既面臨著機遇，也需要迎接一定的挑戰，在其運用中會存在著一定的風險，而此種風險的存在會使得資金損失逐漸增多，不利于國庫的發展，因此對于其進行風險管理具有重要意義。在此種情況下國庫管理人員和工作人員應具有高度的風險防范意識，在該工作過程中應具有良好的判斷能力以及甄別風險的能力，使得對工作開展過程中具有的風險進行及時發覺，并應用針對性的措施進行及時排除。在信息化時代的發展下，在國庫管理中運用信息技術能有效減輕員工的工作強度，使得工作操作得以規范，并提升風險預防的能力，使國庫能滿足時代發展需要，促進國庫事業得到健康持久的發展。

參考文獻：

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