企業稅務籌劃在會計處理中的應用策略

焦敏

摘 要：社會經濟的快速發展以及企業經濟體制的完善，使我國市場競爭壓力不斷提升，對于企業來說為了能夠在激烈的市場競爭壓力下獲得更好的發展，需要加強對企業財務以及稅務等方面工作的認知。本文主要對企業稅務籌劃在會計處理工作中的應用，對企業運營成本的控制等進行分析，探究企業稅務籌劃在會計處理工作的應用現狀和發展策略。

關鍵詞：企業稅收籌劃;會計處理;應用策略

稅務籌劃指的是企業在會計處理中的重要工作內容，企業在稅務籌劃工作開展中需要根據企業的發展情況，根據相關的法律依據解決稅務發展中的問題，保證企業收益的最大化。當前企業的發展中面臨巨大的壓力，為了促進企業能夠在激烈的市場競爭中獲得更好的發展，企業需要從稅務籌劃角度，加強對企業費用支出的控制，在不違背法律的基礎上提升企業的經濟效益和利潤，保證企業會計處理的科學性。

一、企業稅務籌劃的特點

企業稅務籌劃工作指的是在法律規范的基礎上通過對企業經營方式、資金投入等方面進行的一系列經濟活動安排和籌劃，提升企業的經營效益，降低企業在稅收方面的支出，實現對企業運營成本的控制和經濟效益的提升。從企業稅務籌劃的定義分析來看，企業稅務籌劃工作的開展，需要以合法性為基礎，同時保證專業性。在稅務籌劃中合法性是最基本的內容，也就是稅務籌劃不能違反國家的法律規定，在籌劃中必須要做到依法進行稅收管理。同時稅務籌劃存在的風險主要指的是，在企業經營管理和業務運營中如果沒有為企業帶來更大的收益，或者籌劃過度超出法律范圍都會導致一定的風險性。稅務籌劃的專業性指的是企業通過對經濟活動的咨詢和執行，保證財務人員能夠積極參與到稅務籌劃工作中，提升稅務籌劃工作的科學性。

二、企業稅務籌劃的意義

企業稅務籌劃指的是在國家法律規定的基礎上，對企業經營管理活動的稅務情況進行籌劃，降低企業成本，提升企業的經濟收益，同時降低企業的稅務支出，保證企業經營效果，使企業在激烈的市場競爭中獲得更大的發展機遇。隨著我國稅務結構以及法律的優化，企業運營中涉及到的經營管理內容更豐富。企業通過稅務籌劃工作的開展有利于對企業納稅和稅務征收成本的控制，嚴控企業稅收比例，提升企業經濟效益，同時有效規避稅務風險，企業稅收籌劃需要嚴格按照相關法律開展經濟活動，實現對稅務風險的規避，保證企業運營的效率。企業稅務籌劃工作的開展還能夠提升企業經營效率，企業在經濟活動開展中要結合經濟活動開展現狀做好活動安排，提升企業經營管理效率。此外，稅務籌劃工作對激發納稅人的納稅意識具有重要作用，稅收籌劃是以法律規范為基礎，要在法律允許的條件下進行稅收控制，不允許出現偷稅、漏稅等違法操作。稅務籌劃對國家稅收收入的提升具有重要作用，需要加強對稅收法律規范以及政策的培養和調整，從長遠發展角度做好稅收籌劃工作。從國家的角度來看稅收籌劃工作會減少企業稅收繳納數額，但是從長遠發展來看，稅收籌劃能夠調動企業的納稅積極性，通過降低企業稅收成本的方式，促進企業在稅收方面的規范運行。而且稅收籌劃工作的開展降低企業成本后，可以促進行業以及企業規模的擴大，提升企業的經濟利益，促進更多企業向國家繳納稅款，提升企業收入。

三、企業稅收籌劃在會計處理中的原則

企業的經營管理方式存在較大的差別，對稅務籌劃要求也不同。企業在稅務籌劃中，需要采用科學的籌劃方式和方法對稅務籌劃工作的原則進行分析。

1.經濟的實效性

企業稅務籌劃中經濟實效性指的是通過有限資源促進企業更好的運營。企業經營發展的主要目的是促進企業利潤的最大化，企業稅收籌劃中各項活動的開展都需要結合經濟活動，加強對預期成本以及收入等方面的分析，合理控制企業經濟活動，做好對預期成本以及收入等分析，加強企業成功控制，根據經濟發展原則，做好稅收籌劃工作。

2.籌劃的合法性

企業稅務籌劃工作開展中，為了合理控制企業的稅收，降低稅收風險，企業需要嚴格按照法律法規做好籌劃工作。需要科學選擇籌劃方案和政策，根據相關法律要求，做好稅收籌劃方案，不得對企業利潤和企業運營成本進行隨意調整和竄改，并結合企業經濟活動制定相應的稅務方案，降低企業稅收支出。

3.籌劃的全面性

企業稅務籌劃是會計處理中的重要組成部分，隨著經濟的快速發展，企業的會計處理方式也不斷創新，同時會計處理技術也呈現多樣化的發展趨勢，因此需要加強對稅務核算工作的關注。為了解決稅務籌劃處理問題，企業會計人員在稅收籌劃中需要保證全面性，而不是單純地針對某項內容進行籌劃。在激烈的市場競爭中，企業必須要加強對市場變化情況的關注，保證稅收籌劃能夠真實反映市場發展要求。

四、企業稅收籌劃在會計處理中的問題分析

1.企業會計人員對稅務籌劃工作的重視度不足

企業稅務籌劃工作的開展有利于企業合理控制稅收成本，提升企業的經營能力和經濟收益，但是從當前企業的發展現狀來看，企業管理人員對稅務籌劃工作的重視度仍然不足。在企業生產生活活動中投入大量的精力，對納稅活動的意識不強，導致企業會計處理中成本控制能力薄弱，出現不按時繳稅或者偷稅漏稅等問題，使企業面臨稅務違規風險，導致企業的社會形象受到影響。此外，企業的稅務籌劃不合理，在稅款繳納時沒有通過合法手段進行管理和稅款抵扣，提升企業稅收的應用成本，導致企業成本提升，加大企業經濟壓力。

2.企業會計人員對新稅法的掌握不牢固

社會經濟的快速發展使稅務法律也做出相應的調整，新稅法中對企業的納稅行為做出明確的規定，并對稅法的征收范圍、方式以及抵扣項目等做出相應的調整。企業會計人員必須要充分認識新稅法的各項內容，才能夠根據稅務法律規定合理開展稅務籌劃工作，保證企業稅款核算的科學性以及繳稅的合理性，并以此為基礎提升稅務籌劃效率，控制稅收成本信息，促進企業健康發展。但是從當前大部分企業會計人員的發展來看，對新稅法的學習不充分，對其中很多的法律規定認知不足，無法在新稅法的指導下加強稅務成本核算和合理避稅，影響企業成本控制，容易造成避稅風險。

3.稅務籌劃中折舊攤銷未扣除

企業稅務籌劃中需要對納稅項目進行合理規劃和抵扣，大部分企業都會通過固定資產、存貨等方面的抵扣項目做好可抵扣改建和修理支出規劃。但是對資產折舊、無形資產以及攤銷等方面抵扣的重視度不足，導致可抵扣的稅收資產在實際稅收計算中無法被限制在實際的稅收范圍內，使企業的稅負增大，企業生產經營利潤受到影響。

4.跨年度盈虧平衡受到限制

企業生產經營中，會由于市場環境、自身發展以及社會競爭等多方面的影響，導致企業盈利中存在不同的變化，一段時間可能盈利，也可能虧損。國家為了降低企業的稅負，需要進行合理的稅負減免。企業虧損階段后盈利的年限可以對虧損階段的納稅進行彌補和抵扣。但是企業在稅務籌劃中，對跨年度盈虧平衡的認知不清晰，盈虧平衡規劃受到影響，虧損年度后沒有通過稅務調整的方式進行虧損補足，造成連續虧損的問題，同時盈虧資產抵補中未進行扣除，影響企業虧損控制效果，導致企業稅務管理成本加大。

五、企業稅務籌劃在會計處理中的應用策略

1.提升企業會計人員稅收籌劃意識和能力

為了保證企業會計處理中稅收籌劃效果，需要培養企業會計人員的稅務籌劃意識，加強對企業管理人員稅務籌劃工作的宣傳，以及成本和風險控制。企業會計人員通過對稅務成本以及稅務風險的防控，能夠幫助管理人員加強對稅務籌劃的重視，并以此為基礎做好稅收籌劃，在稅收管理中能夠做到依法繳稅，合理控制稅務成本。稅務法是納稅籌劃的重要指導，隨著新稅法的落實，企業會計人員要加強對新稅法的學習，強化新稅法的認知。通過對新稅法的學習有利于會計人員對新稅法征稅方式、范圍等方面的調整以及稅款的抵扣，明確稅法對企業稅收成本的影響作用，并能夠完全根據新稅法的規定進行繳稅。同時以此為基礎會計人員根據新稅法規定，加強對企業稅收核算方式的調整，保證稅務核算信息的科學性和有效性，為企業稅務籌劃工作營造良好的環境。

2.正確處理企業稅務籌劃與會計處理的關系

企業會計處理工作開展中為了保證稅務籌劃工作的順利開展，必須要遵循企業會計處理原則，加強對會計處理工作流程的優化，促進會計處理工作的落實。企業可以從多個角度出發了解稅務法規，并全面掌握稅務籌劃政策，以此為基礎加強會計處理工作的落實，保證會計處理工作指導的科學性。同時企業稅務籌劃中需要始終將經濟性作為指導原則，結合企業預期收入以及支出等，做好對企業籌劃與會計處理工作的明確劃分，結合會計處理工作開展現狀，科學選擇稅務籌劃方法，保證企業稅收成本控制的合理性。企業需要從稅務籌劃的實際情況出發，對稅務籌劃和會計處理工作的關系進行科學引導，并以稅務籌劃為指導提升會計處理質量，有效預防和規避稅務風險。

3.合理選擇攤銷和折舊方式

企業會計處理工作開展中，為了合理開展稅務籌劃工作，需要根據企業的實際經營情況科學選擇折舊和攤銷方式。企業日常收入的變化如果不大，那么企業成本攤銷和折舊的占比則會加大。在有限的時間內，會明顯降低企業納稅費用，導致企業資產利用率提升。這種情況下企業必須要加強對攤銷與折舊的分析，結合企業稅務籌劃情況合理選擇攤銷和折舊方法。如果企業資產在時間上沒有明確的規定，在企業會計處理中稅務籌劃需要對折舊攤銷年限進行縮短，利用優惠的稅收政策，提升企業經濟利益。企業日常運營中，如果存在虧損問題，可以通過資產折舊攤銷年限的方法進行稅務籌劃，實現對虧損的彌補，有效預防資金外流，提升企業經濟利益，保證企業會計的處理效率和水平。

4.科學選擇投資核算方法

企業投資核算是企業會計工作中的重要方法和手段，強化企業投資核算管理是會計工作開展中的重要內容。企業長期股權投資的方式主要可以分為權益法和成本法兩種方式，這兩種方法的計算方式存在較大的差異，但是在對所得稅的處理中卻是相同的。企業在長期股權的投資中，涉及到的投資內容多、時間長，在核算方法選擇中需要保證科學性和謹慎性。同時由于核算方法復雜，如果核算方式不科學極容易導致企業在稅收中存在很多的問題，出現多交或者誤交等方面的現象。比如在會計核算中使用應用權益法進行核算，針對被投資方的利潤計算，需要以投資方利潤的分配為基礎進行稅收管理，保證投資方的利益。但是結合企業所得稅律法的規定來看，居民企業在對居民企業直接投資的過程中，可以進行免稅處理。因此會計核算人員必須要結合稅法的要求科學選擇核算方法。

5.加強收入以及成本費用的確認

企業經營過程中不能過于注重經濟利益方面的影響，還需要加強企業財務管理的重視，結合企業實際發展情況開展有目的性的銷售活動，保證企業銷售質量。企業在銷售中可以通過折扣的方式，將產品的銷售和折扣數額在一張發票上進行開具，通過這種方式能夠合理控制增值稅。但是在這個過程中必須要注重對不同收款方式的選擇，如果收入確認時間存在差異，納稅的時間也會出現變化。比如，企業在貨物銷售中采用托收承付和委托銀行兩種收款方式，那么企業的納稅時間需要以貨物發出的時間為準進行稅收手續辦理。企業減稅降費的過程中，必須要加強合同籌劃，根據銷售合同進行總價合同確定，在總價不變的情況下降低稅率，提升企業的銷售收入。對于購買合同來說，對稅額和不含稅金額進行明確。在成本費用的確認中，為了減少稅費的浪費，需要先做好稅費的籌劃工作，對于企業中的各種賬目、現金、壞賬以及固定資產等所有內容都需要及時入賬，并在規定的時間內做好費用扣除，同時獲取合法的扣稅憑證。在企業業務宣傳、招待以及廣告費等方面也需要加強會計處理，做好稅前扣除，降低企業所得稅的支出。

六、企業稅收籌劃風險控制

企業政府稅收項目籌劃中需要先做好企業項目籌劃績效的評估，根據企業稅收籌劃風險做好籌劃分析。稅收風險籌劃在風險控制中主要包括法律法規、稅收政策以及企業財務風險等內容，稅務風險籌劃中需要結合實際情況做好風險控制管理。同時根據民營企業資本設立、經營以及銷售等不同的方面做好稅務風險籌劃工作。

1.技術性風險的控制

企業稅務籌劃中企業的績效風險評估需要加強對技術性風險的評估和控制，要結合一段時間的政策變化以及機會成本等進行綜合考慮。首先，需要加強對時間因素的考量，企業納稅資金在不同的時間產生的價值稅不同，在稅收籌劃中企業的營業收益和成本利潤等都需要結合企業的成本利潤，根據市場經濟利率做好現值稅的折算工作。

2.非技術性風險的控制

企業稅收財務籌劃指的并不是專業技術性納稅財務管理，而是一種具有時間固定和強制性特點的納稅形式。企業會計部門雖然能夠了解企業的基本發展情況，但是并不清楚企業整體經營效益。會計人員在企業利益保護中會存在一定的利益抵觸和利益防范心理，導致出現判斷失誤的問題，造成企業稅收預防籌劃風險，因此需要加強對企業會計人員風險防范意識的提升。

七、結語

綜上所述，企業稅收籌劃工作的開展對企業成本控制以及經濟效益的提升都具有重要作用。因此企業要想在激烈的競爭中獲得更好的發展，需要結合自身經濟發展情況，做好籌資階段的結算、核算以及攤銷等工作，通過企業稅收最大化的削減提升企業經濟利潤，促進企業健康發展。

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