“3+2”中高銜接的高職稅務會計教學研究

■陳 暉

（廣州鐵路職業技術學院，廣東 廣州 510430）

“3+2”招生模式的實施，拓寬了初中畢業生進入中高職貫通培養模式的路徑，為構建現代職業教育體系做出了有益嘗試。以稅務會計課程為例，因課程本身涵蓋稅法、會計等專業知識，中職所講內容與高職重復度偏高，學生對難點知識掌握不到位，影響學科職業能力的發展，導致知識與能力脫節。因此，要全面分析中職升高職學情狀況，結合中高職雙方培養目標，圍繞具體課程細化教學側重點，完善中高職銜接體系，做好配套與保障，提升“3+2”育人質量。

一、“3+2”中高銜接稅務會計課程主要問題

從課程設置來看，稅務會計主要是以稅法、稅費計算、申報及會計處理等為內容的課程，涵蓋的知識點多而繁雜，既有稅法政策方面的知識，還包括具體的實務操作課程。稅務會計課程在教學中存在的問題體現在以下幾點。

（一）中高職稅務會計課程重復度偏高

從高職人才目標定位來看，突出應用型人才培養，滿足“理論夠用、重視實務操作”要求。在“理論與實踐”教學中，對學生綜合性知識和能力要求更高[1]。比如對稅收知識的學習，需要掌握不同稅種的征稅范圍，了解不同稅目的開設、稅費申報方法，對稅費進行計算和賬務處理。中職階段，稅務會計課程有稅務基礎模塊、流轉稅模塊、所得稅模塊、財產稅模塊等內容，與高職稅務會計課程板塊具有較大的內容重復性。知識點的重復，造成學生學習積極性不高，不僅浪費課時，還導致學生知識點掌握零散，缺乏綜合應用能力。在遇到復雜稅收課程內容時，會出現學生搞不清、易混淆一些稅種、稅費等問題。中高職課程銜接，要從知識點內容上做好前后承接，避免內容重復，化解課程脫節問題。

（二）課程目標與教學存在斷層問題

在中職階段，教師在講解稅務會計知識時，由于受課時、學生認知水平的影響，可能會對一些知識點進行省略，或者簡單講解和說明。教師認為這些未講的知識點，可以到高職階段再學習。但對于高職教師，在統籌課程內容與教學目標時，對中職階段的課程知識點，認為學生已經學過，無需再講。由此導致學生在知識結構上存在盲點，特別是對稅法、稅費相關知識的學習，更是薄弱環節。在稅務會計課程學習中，很多學生對稅法、稅收原理、稅種會計確認及計量，以及納稅會計科目設置、應納稅額等計算方法不了解，而這些知識及相關實踐技能又是高職階段所應具備的必要基礎。因中高職課程標準的差異性，對相關課程內容的要求不同，導致中高職教學出現斷層問題。

（三）重理論輕實踐忽視學生職業素養發展

從課程特點來看，財務會計具有“理論+實踐”的綜合性特點。一些教師在課程實施中，習慣于講解理論知識，對具體的實務方法講解不足，學生難以進行專門的財務會計實踐學習。如對于增值稅發票的開具，很多學生不會開發票；對于報稅工作，不了解稅務處理的流程，以及稅務與財務工作的關系；在賬務處理中，稅務實訓被忽視。一些院校在稅務會計實訓與實踐環節，缺乏應有的實踐平臺，導致稅務會計理論學習與實際崗位脫節。另外，在不同稅種稅費計算方法、稅收申報流程及實踐訓練中，缺乏綜合實訓內容，導致學生實操能力欠缺。

（四）缺失中職、高職及企業三方教育協同機制

從職業教育定位來看，中職、高職分屬兩個不同層次，中職是高職教育的前提，高職是中職的提升和延伸。兩者在學科專業素能方面，應該保持有序、遞進關系[2]。但對于很多中高職院校，在人才培養目標上，將就業能力作為共同目標，導致一些專業課程重復開設或內容雷同，反而浪費教學資源。同時，在中高職銜接模式中，課程與行業、企業之間的對接力度不足，中高職之間、校企合作途徑不暢，缺乏課程的共建共享。以稅務會計課程為例，盡管各院校也在積極推進產教融合、頂崗實習、實訓基地建設，但中職高職與企業三方之間，缺乏有效的協同機制，在課程內容、師資結構、教學方法、實踐領域缺乏深度溝通與合作，反而制約了中高職課程的有效銜接。

二、稅務會計專業“3+2”中高銜接的主要措施

（一）綜合中高職稅務會計課程培養目標，實現內容互補

從學歷層次上，中高職課程的銜接，在人才培養目標上具有分層性。根據《關于推進中等和高等職業教育協調發展的指導意見》，對中職、高職人才培養規格、人才培養方案的改革，要強調學生職業技能、職業道德、就業創業能力的提升，要兼顧課程培養目標、專業方向、教學條件的延續與銜接[3]。因此，圍繞稅務會計課程，對中職、高職培養目標進行統籌與分層，發揮各自優勢，打造辦學特色，提升人才培養整體質量。

1.重視課程內容設計，分段實施培養目標

針對稅務會計課程內容的設計，要結合中職、高職培養層次，遵循“由窄變寬、分段提升”的原則，在課程內容及教學側重點上進行合理優化。第一，課程內容方面，中職階段，重視基礎稅務知識、財務會計基本理論的學習，讓學生了解稅務會計的學科內容，把握課程結構與特點。進入高職階段，對稅務、會計中的難點進行深度講解，積極搭建仿真實訓場景，拓展學生課程視野。第二，在教學側重點方面，在中職稅務會計學習中，重視學科基本素養的發展，對稅法、稅種的學習，以相對簡單的稅務知識為主，增強學生稅務思維。同時，對稅務基本操作實務的學習，要以簡單的崗位實訓為主，突出學生職業素養。進入高職階段，對稅務會計知識要逐步拓寬、拓深，尤其是在綜合職業能力培養上，要加強學生對稅務核算、納稅申報、不同稅種會計處理方法的學習，增強學生能夠勝任相對復雜崗位任務的能力。第三，在培養目標的銜接上，中職階段要重基礎、強操作，高職階段要重實踐，強創新，結合中職、高職教學需要，要兼顧學科知識的銜接，不能重復、不能脫節。

2.做好中高職院校教學溝通，確保課程有效銜接

構建“3+2”中高職教學銜接體系，對于中職、高職院校，兩者屬于平行關系，而非上下級關系。因此，在學科課程教學上，要重視多向溝通與交流，協調好課程對接中的相關事宜。中職階段稅務會計課程教學，要從目標、任務、師資、成本效益等方面，做好規劃與組織。比如在師資方面的溝通，中職教師要與對口高職院校加強師資互派與交流，讓高職教師了解中職課程教學進程，全面了解中職學生學情及學科素養。同樣中職教師也要參與和承擔高職院校的教學任務，特別是在實訓項目合作中，了解高職課程教學重點，合理平衡中高職銜接問題。在稅務會計課程整體推進中，中職與高職教育，要從課程內容上進行細化，對每個階段教學任務進行分層設計，避免相關課程模塊的重復。做好課程考核與評價，對中職階段學生學科能力、職業技能水平進行評測，確保學生達到教學目標，為進入高職課程教學做好鋪墊。

3.突出課程關聯度，促進中高職課程遞進與互補

稅務會計課程在中職高職教學中，要把握兩者的內在關聯度。中職階段，堅持“基礎”學科導向，以財務會計相關職業能力為核心，引入企業、行業單位參與課程制訂，細化中職人才培養方案，確保中高職課程體系相互承接、互補互促。中職稅務會計課程，在技能層次上，強調為生產一線崗位培養實用型人才，也為高職院校輸送合格的學科人才。高職稅務會計課程，培養目標是具備相應的基本理論、具備一定技術應用能力，知識面寬、素質高的畢業生。因此，在技能銜接上，中職課程要突出基礎職業技能訓練，高職課程要側重綜合職業素能訓練。以稅務知識為例，在中職階段，對稅收知識、稅種、簡單的涉稅問題進行學習，在高職階段，對稅務實務的學習，要結合具體行業，如制造業、流通業的增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅等進行計算和會計處理，便于學生能夠結合不同稅種，綜合運用學科知識來解決問題。

（二）平衡中高職實踐教學關系，突出稅務會計核心能力培養

實踐教學是職業教育的重要任務，稅務會計課程實踐性強，如納稅申報，需要學生明晰納稅申報的具體流程，能夠提交所需資料，還要正確填制申報表，能夠圍繞不同行業、企業，做到具體情況具體分析。因此，要關注學生崗位核心能力的培養，更好地勝任職業需要。

1.強調任務驅動，從工作過程中發展實踐力

稅務會計課程本身，在實踐教學環節，要突出任務驅動，可以結合校企合作項目，讓學生參與到真實項目中，感受稅務會計工作的具體內容。比如，在稅種設置中，通過設置稅種任務讓學生認識不同的稅種，了解稅種的特點，自己動手歸類稅種，保持清晰的思維與邏輯。實踐教學，不能“照葫蘆畫瓢”，要能夠抓住實踐點，讓學生融會貫通。如對稅款的計算與申報，以真實的稅務數據，讓學生展開收集與整理，學習和依據稅務政策、法律法規，正確填制納稅申報表。依托實訓任務，在不同業務情形下，讓學生掌握具體的稅務會計知識和方法。

2.搭建真實實踐情境，參與代理記賬公司業務

稅務會計課程實踐教學，在校內可以搭建仿真業務平臺，讓學生利用教學軟件參與企業記賬、完成稅務及財務工作。稅務會計課程從賬、證、表的實操中，增強學生崗位體驗感，為參與頂崗實習奠定基礎。同時，在實踐中，還要積極開展校企合作，鼓勵學生走進企業，近距離學習稅務會計工作。可以邀請代理記賬公司，將真實的增值稅報稅工作流程引入課堂，讓學生從實操中掌握具體方法。稅務會計實踐教學，要關注學生興趣激發，通過真實項目實踐，從中歸納常見問題，組織學生進行討論，深入思考和解決問題，發展學生的稅務會計思辨力。

（三）變革高職教學模式，綜合運用多種教法

從順應“3+2”中高職銜接需要上看，對稅務會計課程教法的變革，要把握分段施教，突出內容的精簡，重視理論的鞏固，引入項目導向教學，提升課程綜合實踐力。

1.強調“理論與實踐”相結合，做到教學一體化

在課程改革中，對稅務會計課程教學，要突出應用性、職業性特點。如結合每個稅種，就其納稅范圍、納稅申報等進行實踐操作。依托不同類型企業，引入項目任務，組織學生參與體驗會計崗位。稅務會計教學模式的創新，要將教、學、做銜接起來，讓學生能夠在項目實踐中，使專業知識、技能、職業素養得到鍛煉和提升。稅務會計教學改革，要體現行業、企業實際需要，對不同行業報稅環節進行對比，對國家稅務法律、法規進行學習。

2.靈活運用多種教法，打造復合型人才

稅務會計課程教法，在實施中要結合學情，優化教學目標和任務，重視學生考評與反饋。對基礎性知識點，引入講授法。教師結合稅收會計相關概念，突出教學重難點。如消費稅的學習，引出概念，講授消費稅的特點，在會計處理中，對消費稅的申報流程進行說明，讓學生聽懂、吃透。小組討論法，結合稅務會計教學內容，對一些疑點問題，可以以學生分組方式展開交流與討論。不同人的想法，有助于激活學生的創造思維，便于從交流中分享學習經驗，增強問題解決能力。任務驅動法，將稅務會計具體任務貫穿于課堂，要求學生完成相關任務。如消費稅會計任務，企業發生哪些經濟活動，產生的消費稅如何繳納，涉稅崗位如何設置，企業如何開展納稅申報，申報流程和方法等，從具體任務中來鞏固學生所學知識。

（四）建立中高職課程銜接保障機制，確保人才培養目標落實

“3+2”中高職課程銜接機制的建設，需要高職院校從制度建設、師資配置、教學資源整合等方面做好保障。中高職銜接體系，從推進產教融合，充分發揮校企各自育人優勢，對接行業、企業用人需求，實現教學內容交叉分層、分段設計，全面提升畢業生的綜合職業能力。

1.重視學生職業技能認證，完善中高職銜接制度體系

推進職教改革，順應會計信息化發展趨勢，稅務會計課程教學要立足會計專業建設實際，提升服務型人才的培養質量。堅持以生為本，落實職業技能認證體系。當下要做好中職、高職院校學科間的無縫對接，要組建中高職銜接管理機構，通過政策、制度建設，來規范中高職銜接模式。如引入分段選拔錄取、轉段考試制度，引入“學分銀行”制度，引入學生管理、教學評價制度等，對課程教學及實施中的問題進行解決，促進中、高職教育高效銜接。在稅務會計課程教學對接上，組建協同小組，專門對中高職教學資源進行開發，確保課程體系銜接的合理性、科學性、延續性。另外，加強對稅務會計課程的評價，從學生評價、師生互評、小組評價中，將定性與定量評價綜合起來，推進課程改革走向深入。

2.銜接中高職師資體系，促進產教師資互通共建

師資隊伍建設是職業教育改革與發展的基本力量，在稅務會計課程建設中，要強化師資專業能力，特別是面向會計信息化發展，要提升教師的資源開發、整合能力。中職階段師資理論、技能水平與高職師資存在一定差距，中職階段，教師在課程講授上，以基本原理、基本技能操作為主，而高職階段需要結合稅務會計相關理論，拓深知識廣度、深度，靈活把握學情，動態調整教學內容。注重師資培訓，結合中高職師資隊伍建設需要，要對中職、高職教師進行專門培訓。圍繞分層教學目標，將集中培訓、個人培訓、互換崗位實習、中高職教師支教與訪學綜合起來，全面提升中職、高職教師專業素能。突出中高職協同育人，要推進產教融合，鼓勵職教師資與企業、行業對接，以掛職、項目合作等方式，促進教師與企業互通，實現職教與創業鏈條的有序對接。

3.做好頂層設計，促進校企多方資源共享

“3+2”中高職銜接背景下，對于稅務會計課程教學，要從中職、高職以及企業等多方展開協作，立足頂層規劃來整合教學資源，規避銜接問題。如在課程教學資源開發上，多方合建缺乏有效協同；在校企合作及實訓基地建設上，中職、高職校內外實訓教學深度、廣度不足，對企業資源缺乏整合與共享。因此，成立專門中高職銜接機構，從課程規劃、資源整合上進行統籌，發揮中職、高職及企業資源優勢。如在稅務會計課程標準建設上，引入任務驅動教學，制定中高職教學資源庫，涵蓋各類教案、教學素材及視頻資料等。考慮到中職、高職人才培養目標的分層性，要整合中職、高職自身硬件資源。如在中職階段，對點鈔技能、珠算技能、財務數字化操作技能、稅收知識、稅務會計實務等進行強化。在實訓室建設上，中職階段要構建稅務會計基本功實訓室、沙盤模擬企業經營實訓室、會計電算化實訓室。在高職階段，著力搭建情景化實訓平臺。構建信息化教學資源庫，如電子教案、微課、示范課、試題庫、票據庫、稅法等教學資源，提高高職生會計智能化應用水平。

三、結語

根據《國家職業教育改革實施方案》要求，要進一步強化職業教育與產業間的支撐關系，而完善中高職銜接體系是推進職業教育科學發展的重要任務。從“3+2”銜接模式實施效果來看，要著力解決三個問題。一是優化中高職人才目標定位。中職階段課程難度偏大，而高職階段課程深度不足，導致課程重復、斷檔問題突出。二是解決中高職銜接體系不暢問題。通過構建有效協同機制，促進課程對接有效匹配。三是客觀分析中職、高職生源質量差異性，重視課程銜接，創新不同教法，彌補高職實踐教學不足難題，提高人才質量，更好地滿足行業人才需求。