企業會計實務中稅收籌劃的運用

裴思睿

（烏魯木齊文化旅游投資有限公司，新疆 烏魯木齊 830006）

對于我國的經濟發展來說，稅收占據著非常重要的位置。在企業經營管理的工作過程中，稅收籌劃是其重點工作內容，能夠表現出當前企業的財務管理水平。目前我國的稅收管理面臨著越來越嚴格的局面，企業應該在展開稅收籌劃的工作過程中，運用更加科學合理的管理手段，將稅收籌劃完善的運用在會計實務中，使其具備一定的有效性，降低稅收，財務管理工作能夠更加順利地展開，幫助企業在競爭越來越激烈的行業中提升自身的市場競爭實力。

一、稅收籌劃的特征

展開稅收籌劃工作需要納稅人在遵守我國相關稅收政策的基礎上，對我國的稅收政策來進行相應的學習和研究，根據自身的實際生產經營活動和財務情況來對內部管理進行相應的統籌規劃，幫助企業降低生產經營的成本投入，以獲得更高的利潤收入。

1.合法性

稅收籌劃的合法性特點，主要指的是我國相關企業在遵守現有稅法的基礎上，根據企業自身的實際發展情況來對財務活動和生產經營活動來進行相應的調整和籌劃，以此來幫助企業來獲得更高的財務收益。在籌劃時，企業需要考慮到自身的當前發展情況和長期的發展目標，在我國政策法律的保護下以及稅收政策優惠下，合理合法地規避一定的稅務風險，降低稅務方面的支出，讓企業獲得更多的利益。不管是對大型企業還是微小型企業來說，都是一項強有力的發展支持。

2.策劃性

企業的稅收籌劃工作需要在上繳稅費以及展開相關的生產經營活動之前，就要開始研究和分析我國目前現有的稅收政策以及相關的法律法規，同時融入企業自身的發展目標與實際財務情況，綜合分析行業內的市場需求等，對稅費等進行全方位的分析與研究，以便能夠更好地展開稅收籌劃工作，幫助企業減免更多的稅費，因此稅收籌劃工作具備非常明顯的籌劃性。

3.目的性

企業展開稅收籌劃具備非常明顯的目的性，就是降低企業的財務支出，減免稅費，幫助企業能夠獲得更大的利益空間，從而實現長遠的可持續發展。通過稅收籌劃工作，依照我國目前的稅收政策以及稅收優惠，除了能降低企業生產經營活動產生的稅費，也可以推遲上繳稅費時間，使得企業的綜合性成本能夠被大大降低，優化自身的財務情況。

4.風險性

展開稅收籌劃工作的前提是需要企業遵守我國相關的法律法規政策，若是企業選用違法的行為來進行避稅，則有可能因為對稅收政策了解得不全面，而導致稅收籌劃設計方案不合法，很容易對企業的經營造成一定的財務風險，因此稅收籌劃的風險性也是其非常明顯的特征之一。

二、稅收籌劃的作用

現階段，我國出臺了很多有助于企業發展的稅收政策。在此背景下，企業要想充分享受稅收優惠，就必須重視對于稅收籌劃的運用，其可以一定程度地促進企業財務人員專業能力的提高，從而更好地實現資源的深度配置。

1.完善企業各項財務管理規則制度

對于企業來說，要想增強自身市場競爭力，就必須重視關于經營成本的控制。對此，專業、科學、合理的稅務籌劃可以有效幫助企業實現合法避稅。在此過程中，企業各項財務管理制度也必然會相應得到優化與完善，這很大程度地提高了企業在財務管理方面的質量。

2.提高企業財務管理水平

要保證稅收籌劃工作能夠順利進行，企業必須在內部對財務相關人員進行高效管理。這意味著，財務人員只有不斷增強自身綜合素養與專業知識，才能更好地適應稅收籌劃方式下企業的改革需求。對此，財務人員需要密切關注國家出臺的各種稅收方面的優惠政策，并將這些政策與企業具體情況相結合，才能進一步推動企業財務管理的發展。與此同時，企業整體的財務管理水平也必然會得到提高。

三、會計實務中稅收籌劃的運用方法

1.科學合理確認收入

不同的企業在自身的生產經營活動和業務上都存在一定的差異性，因此自身的業務流程也大有不同，在結算方式上也沒有統一的標準。在這樣的企業發展形勢下，不同企業的確認收入時間不同，納稅時間也根據確認收入時間存在不同。通常都是根據企業生產經營活動合同上的付款日期作為確認收入的時間節點，因此可以根據企業在相關業務上的收入時間來展開相應的稅務籌劃工作，科學合理地制定出稅收籌劃方案，以此來幫助企業達到非常良好的減稅成效。

2.合理進行費用支列

在企業展開稅收籌劃的工作過程中還有非常重要的一點，就是對費用列支進行相應的調整。為了達到費用列支的科學調整效果，企業的相關經營管理者需要根據企業自身的實際發展情況和財務情況來對后期的經營狀況進行相應的預估和評判，為后續的實施費用列支打下基礎。具體的實施方法包含以下幾個方面：（1）將企業的所有相關費用都列支出來；（2）對企業可能會出現損失的業務費用列支出來；（3）在經營管理過程中，降低各項具體成本的攤銷時間。

在進行費用列支的工作過程中，企業經營管理者需要全方位地掌握企業自身當前的發展情況，基于自身的實際情況基礎上，來對費用列支和后續的處理措施來進行科學合理的設計，這樣才能夠有效地減免稅費的支出，幫助企業減負，避免稅收對企業的經營和生產造成過大的負擔，使得企業獲得更好的生產經營效果。

3.免稅技術

免稅技術主要指的是基于稅法和相關法律法規政策規定的基礎上，將企業的納稅人角色進行轉變，將其轉為免稅人，或者是將需要征稅的對象轉變為免稅對象，以此來幫助免稅人或征稅對象來避稅。使用免稅技術時最好的效果就是能夠將免稅期進行無限的延長，在符合我國國家相關法律法規政策的基礎上，延長時間越長代表稅收籌劃的落實效果越好。

因此，我國企業的相關納稅人應該在展開稅收籌劃的工作過程中盡可能地獲得更多的免稅待遇，或者是使得自身的免稅期限能夠盡量延長，幫助納稅人降低稅款支出，這樣企業的整體利潤收入就越高。舉例來說，在我國的最新稅收政策中，對于我國的微小企業、個體工商戶以及小規模納稅人重新調整了增值稅起征點，從原本的月銷售額3萬元起征點提升到了15萬元，該項政策的調整就是企業展開稅收籌劃的重要節點。

4.減稅技術

稅收籌劃中的免稅技術，主要指的就是在滿足我國稅法規定的基礎上，企業納稅人盡量減少稅費支出。在運用減稅技術的工作過程中，盡量延長減稅的時間周期，能夠爭取到的減稅周期越長則能夠減免的稅費就越高，納稅人和企業能夠獲得的經濟效益就會更高。企業在生產經營的過程中應該盡可能獲取更多的減稅項目，以此來提升納稅人在稅收方面的經濟收益。除了能夠減免企業的稅費之外，也能夠幫助企業進行資金周轉，降低在資金周轉方面的壓力，使得企業內部的資金流轉更加順利，企業的經營發展狀況也更加良好[1]。

5.稅率差異技術

稅率差異技術是非常常見也是運用最為廣泛的一種技術。稅率差異技術就是通過稅率差異來降低企業的稅費支出，在不同的行業以及我國的不同地區稅率是存在一定的差異性的，可以從這些差異性來進行企業的稅收籌劃工作。在使用稅率差異技術的相關財務工作過程中，需要綜合分析企業自身的實際經營情況和市場的整體環境，盡量減免稅費的支出，選擇稅收政策比較優惠的地域，同時在產業的選擇方面也可以選擇稅率較低的產業項目，以此來幫助企業獲得稅率差異，盡可能地減免稅費的支出。

例如，霍爾果斯被稱為“避稅的天堂”，霍爾果斯的稅收政策通過相應的改善與調整，最終實現了“五減五免”。也就是說當地的企業在五年之內可以不用上繳企業所得稅，在五年之后政府部門還會返還相應的稅收收入，最高返還金額能夠達到一半。在霍爾果斯這樣的稅收優惠政策基礎上，很多能夠滿足當地注冊規定的企業都將自身企業的注冊地址選在霍爾果斯，使得企業能夠享受到當地的稅收優惠政策。

稅率差異技術需要綜合分析企業自身的實際情況和主營的生產業務，同時還要考慮不同行業和不同地域之間存在的稅率差異性，科學合理地籌劃稅收工作。可以選擇稅收較為優惠的地區來作為企業的注冊地址，以此來享受當地的稅收優惠政策，幫助企業減稅減負，讓稅收籌劃工作的工作效果能夠得到進一步的優化[2]。

6.分離技術

分離技術的主要工作內容是將實際經營所得收入在兩個以上的納稅人之間進行相應的分離，這樣的分割方式能夠幫助企業降低整體的納稅總支出金額，從而實現企業的減稅減負目標。在將企業的整體納稅對象進行分割，最終得到得小規模納稅人的過程中，分割過程能夠幫助企業獲取到在合法范圍之類的減稅或免稅政策，最終呈現出良好的稅收籌劃效果。企業在分割納稅人的工作過程中需要根據企業的自身實際情況來進行科學合理的調整，同時對相關的板塊和工作內容進行切割，以此來減輕稅費的支出。

但是需要企業納稅人注意的是，在進行分割時要時刻遵守相關法律法規政策，不能夠出現違法行為，避免將原先的稅收籌劃工作變為偷稅漏稅這樣的違法行為，改變了其性質，除了不能夠為企業實現良好的減稅效果，甚至還會產生非常嚴重的負面影響，無法幫助企業實現健康穩定的可持續發展，甚至會影響到企業的日常經營。

在運用分割技術的工作過程中，一定要從企業的實際生產經營活動和發展目標進行綜合性的分析，同時還要全方位地了解我國的相關稅收政策，找出其中的細節與關鍵節點，在符合法律法規政策的基礎上對企業的納稅人和相關板塊進行科學合理的分割調整，讓企業能夠在滿足稅收政策的基礎上，享受到最好的稅收優惠政策。這樣才能幫助企業進一步實現自身的發展目標，通過稅收籌劃來提升自身的經濟效益。

7.延期納稅技術

延期納稅從本質上來說是無法幫助企業降低其稅費支出的。但是對于稅費支出較高的企業來說，運用延期納稅技術能夠幫助企業降低在規定時間內的納稅壓力，幫助企業更好地實現業務上的資金流轉。從本質來講，運用延期納稅技術就是企業在稅收這件事上獲得一份定期的貸款，同時這份貸款是沒有利息的，非常適用于資金流轉比較緊張和特定時間內需要大量資金來進行生產經營的企業，對其發展具備非常重要的作用。在實施延期納稅技術的工作過程中，需要遵循我國相關稅法規定。

對于我國的環保設備企業以及高新技術企業來說，就可以選用延期納稅技術來降低企業的生產經營壓力，能夠幫助企業順利地實現資金周轉，讓企業在生產和經營的過程中獲得更好的支持，對于自身的發展來說也具備更強的動力。使用延期納稅技術能夠讓企業減低納稅的整體負擔，將資金進行更好的籌劃運用，讓企業在進行發展的工作過程中不會出現因為稅費而出現資金斷裂的情況[3]。

延期納稅技術是無法實現企業免稅或減稅的，但是可以通過對稅費的繳納延期，讓企業在特定時間內沒有那么嚴重的納稅壓力，使得日常的生產經營活動仍舊能夠順利展開，讓企業能夠實現健康良好的可持續發展。因此，延期納稅技術也具備非常重大的意義與作用，具備非常好的籌劃納稅效果，值得在資金周轉比較緊張和對資金量需求比較大的企業中進行使用[4-6]。

四、企業會計核算中強化稅收籌劃的途徑

1.靈活運用稅收政策

我國現階段的稅收政策分為不同的類型涉及不同的稅種，在展開稅收籌劃的工作過程中，由于稅種的不同最終企業能夠獲得的經濟效益也存在一定的差異性，因此需要企業納稅人和財務管理人員全方位地掌握現階段的稅收政策，在進行稅收籌劃的工作過程中選擇對于企業的經營發展最有利的稅種。根據稅種自身存在的特點，要綜合分析稅率、稅額以及稅基等相關內容，依照我國目前的行業差異和地域差異，對各項稅收政策來進行科學合理的選用。在展開企業會計實務的工作過程中確保企業經濟效益的同時優先選擇我國的稅收優惠地區和大力扶持行業，以此來降低企業的稅收，獲得更多的利潤收入。

2.優化稅收籌劃過程

企業在展開稅收籌劃的工作過程中，要將稅收籌劃存在的風險性進行充分的考量，制定出相應的風險預警體系，對于稅收籌劃過程中的各種風險因素進行科學合理的統籌規劃，同時進行動態化的實時監督。企業納稅人需要根據我國的相關法律法規政策來進行相關賬目的申報工作，獲取到資金的時間價值，將當前時間的稅負進行轉移，來幫助企業獲得更高的經濟價值。在展開會計實務的工作過程中需要對自身的組織形式和投資項目進行充分的檢驗，以此為基礎來進行相應的稅收籌劃工作，確保其稅收籌劃效果能夠更加良好[7-9]。

具體來說，企業組織形式的差異性導致稅收的標準也有所不同，企業需要根據自身的組織形式來對稅收籌劃進行科學合理地安排，使得納稅過程能夠具備更強的主動性，以現行的稅法為基礎和導向，在選擇投資對象時盡量選擇稅收政策比較優惠同時能夠減稅或者是免稅的投資項目，如環保、節能以及高新技術項目等。最后，需要運用專業的方法來對企業的各類稅收環節進行科學地統籌規劃，尤其是資本結構組成，要全方位地考察與分析，確保企業所有者能具備其自身應有的權益和價值。

五、結語

綜上所述，我國很多微小企業對于我國的現行稅法了解得還不完善，因此企業相關財務人員應該完善對稅法的學習，綜合分析企業的經營生產活動和發展目標，與企業的自身財務部門和稅法政府部門進行相應的交流與溝通。在遵守相關法律法規的基礎上，盡量降低稅費的支出，通過分析比較各類稅收政策，對稅收籌劃工作制定出更加科學合理的調整方案，使得企業能夠實現穩定長遠的發展，幫助其為后續的生產經營打下堅實的基礎。