企業財務管理內部控制中的問題及對策探析

任志凌

（蕪湖華凱電力工程有限公司上海分公司，上海 200231）

改革開放以來，快速發展的社會經濟推動了各行業和企業的迅速發展，企業規模逐漸擴大，在我國社會經濟發展中的地位逐漸凸顯出來。但在企業快速成長的同時，財務管理內部控制工作不足之處逐漸凸顯出來，嚴重威脅到了企業的可持續發展，大部分企業的財務管理內部控制工作缺少完善的相關制度，再加上企業人員缺乏風險意識，為企業財務埋下了極大的風險。本文將針對具體問題提出有效的解決對策，為企業財務管理內部控制工作提供可行的發展方案。

一、企業財務管理內部控制中的問題

1.對企業內部控制重要性缺乏正確認識

（1）企業內部控制意識淡薄

在利益至上的時代，大部分現代企業過于追求眼前的利益，企業管理層人員缺乏內部控制意識，沒有對未來經營和長期發展進行完整的規劃，只是以單一的規模、效益來評價企業經營，從而導致企業財務管理部門缺乏其該有的獨立性和權威性。企業管理者沒有認識到財務管理企業內部控制的重要性，不重視對財務管理的監督，很少讓財務人員參與到企業財務管理流程和決策控制中去。雖然大部分企業表面上表現出了對財務管理內部控制的重視，但在真正執行監管工作過程中遇到利益與財務的選擇時，往往會將財務管理工作拋到一邊，進而嚴重影響了企業財務管理內部控制效率，降低了企業財務管理水平。

（2）風險意識缺乏，對風險的重視度不足

企業財務管理內部控制工作在一定程度上會決定企業的發展方向，需要大量專業財務人員的高效率工作，為企業提供高質量的財務服務工作。但就目前的企業經營情況來看，大部分企業的財務管理人員不具備較強的風險意識，在財務管理過程中并沒有準確把握企業財務管理風險的成因及風險的危害性，從而導致無法及時、正確的判斷企業是否遇到了具體的財務風險問題。財務管理人員缺乏風險意識的主要原因就是工作中存在一定疏忽，他們往往只做好自己分內的事情，沒有深入且全面地考慮財務管理相關問題，這樣一來，財務部門及相關人員無法及時、正確地認識財務管理中潛在的風險，進而導致無法及時向企業管理層發出財務風險預警，從而埋下財務危機等安全隱患，阻礙了企業的進一步發展。

2.企業財務管理結構不合理

（1）財務崗位設置不合理

現階段內，大部分企業在財務崗位職責定義方面不夠清晰，缺少對財務崗位的重視，這就導致財務崗位設置不合理。從企業財務管理內部控制來看，部分企業領導層不重視財務崗位職責定義以及人員匹配情況，在財務管理方面的投入比較少，在新經濟形勢下仍采用粗線條的管理方式，進而引發各種的財務風險問題。

（2）內部審計機構不健全

在企業經營規模不斷擴大的同時，部分私營企業的內部管理工作暴露出非常多的問題，尤其是內部審計工作。經調查統計，私營企業設立內部審計機構的比例非常低，其相關工作只是流于表面，缺少實際獨立性和相應的權利，這就導致所設立的內部審計機構缺少審計和監督作用。其次，部分私營企業沒有認識到內部審計機構的重要性和必要性，未設立內部審計機構，嚴重影響了企業財務管理效率。另外，雖然部分企業設立了獨立的審計機構，但機構所有的職能和權力比較少，審計部門對財務管理工作的監督和防控作用無法充分發揮出來，這樣不僅無法提高企業財務管理水平，而且會對企業造成一定人力、物力和資金的浪費。

3.缺乏完善的財務內部控制制度

（1）財務內部控制制度缺乏有效監督

目前，大部分企業財務管理內部控制工作都缺少有效的監督機制。首先，企業內部審計機構缺少完整的獨立性，或者沒有設立審計機構，再加上部分企業沒有真正認識到內部審計的作用，從而導致相關部門無法有效的監管企業財務管理工作。其次，部分企業在外部監管方面缺少完善的制度，雖然各地相關政府部門會監管企業的經營狀況，但很難真正觸及到企業內部財務管理工作，只是對企業進行合法性的監管，實質性作用沒有充分發揮出來。但市場環境復雜，企業類型各異，不同類型和規模的企業財務管理監督管理標準不同，再加上政府監管人員的精力有限，提前審計和監管企業財務工作的難度比較大，在一定程度上阻礙了企業財務管理內部控制工作的順利進行，嚴重影響到了財務管理工作的效率。

（2）企業財務管理內部控制制度缺少系統性

目前，大部分企業往往都是照抄其他企業財務管理控制制度，缺少系統性和獨立性，其他部分企業直接從網上下載相關制度，沒有根據自身發展實際情況進行全面分析和合理調整，從而導致所制定的企業財務管理制度與實際生產情況不匹配，嚴重影響了企業財務管理效率。另外，大部分企業在財務管理方面側重于事后控制，只是針對性的處理已經發生的問題，缺少科學的事前、事中內部控制制度，而且缺少財務控制過程介入與風險管理相關制度，從而導致企業財務控制功能無法全面發揮出來。

4.企業內部控制管理不完善，實施效果差

（1）企業內部控制管理基礎薄弱

就目前的企業經營和發展情況來看，大部分企業在內部控制方面的理解仍停留在控制結構以及定義階段，企業管理層不具備較強的財務管理和控制管理基礎，在實際工作中不重視對財務管理內部環境的建設，從而導致財務管理工作的發展不具有良好企業氛圍。另外，薄弱的企業內部控制管理基礎導致財務管理內部工作與發展目標相脫節，出現監管錯誤等現象，進而嚴重影響到內部控制工作的效率，導致內部控制作用無法全面發揮出來。

（2）內部控制執行不力

真正落實財務管理內部控制制度是保障企業財務管理工作有效實施的關鍵，而且，內部控制制度的有效執行會對企業財務管理及經營發展起到一定推動作用。但就目前的情況來看，大部分企業的財務管理內部控制工作執行力不夠，落實效果不盡如人意，甚至部分企業沒有落實相關內部控制制度。另外，在實施內控制度的過程中，企業其他部分工作人員不主動配合財務管理部門工作，導致完善的內控制度只是一紙空談，不僅無法發揮內控制度的作用，而且會造成嚴重的資源浪費問題。

5.財務人員素質水平較低

（1）專業效能較弱

大部分企業在招聘財務管理人員時的標準相對來說比較低，不具備較強的專業知識基礎，這就導致財務管理人員對內部控制相關工作認知不足，沒有充分發揮出這個工作崗位的作用，而且無法在規定的工作時間內獲得相應的價值，從而嚴重影響了企業財務管理工作的效率。另外，受到傳統財務管理模式的約束和影響，大部分財務管理人員在入職之后不主動創新，仍是按部就班的進行財務管理工作，無法滿足新時代對企業財務管理內部控制工作的要求，及時相關工作人員能在單位時間內完成工作量，但工作所獲得的成果不佳。

（2）人員素質偏低，觀念落后

財務管理人員的專業素質會直接影響到財務管理工作質量及相關制度實施的有效性，雖然目前企業財務管理部門中大部分人員都具備符合標準的專業素質，能夠滿足日常工作需求，但仍有部分工作人員只關注自己分內的事情，沒有全面考慮財務管理的所有工作，而且風險意識不足。另外，部分企業財務管理人員在工作中缺乏較強責任心與集體榮譽感，忽視了該崗位的主要職責，財務管理工作是一個需要不斷創新和發展的工作，但部分財管人員在入職之后不再主動學習和提升自己，這就導致企業財務管理工作與時代發展不符，嚴重影響了企業財務管理工作的效率。

二、企業財務管理內部控制對策

1.提高對內部控制重要性的正確認識

在加強財務管理內部控制工作過程中，企業管理人員和各部門工作人員首先需要加強對內部控制重要性的正確認識，并在此基礎上，增加對制度完善和教育培訓工作的資金、人力和物力的投入，以更加嚴格的制度來規范員工的工作行為，通過定期的教育培訓工作使財務管理人員學習和掌握先進的內部控制理念和手段，不斷增強他們的風險意識，進而不斷提高企業財務管理內部控制工作質量。另外，企業需要加強對財務管理控制部門的建設，明確財務日常管理、內控審計、財務預算等工作職責，突出內部控制工作的重要地位，并嚴格控制財管人員招聘標準，積極引進優秀的專業人才，進而充分發揮財務管理控制工作的作用。

2.優化財務管理結構

（1）完善企業財務管理組織

企業財務管理結構和管理組織的合理性和完善性是有效落實相關工作的前提條件之一，這就要求企業管理人員根據具體情況明確財務管理部門的工作職責，詳細劃分工作崗位，完善財務管理組織，避免出現一人多項兼職，或者一個崗位多名員工等現象，這樣不僅可以有效地提高財務管理工作效率，而且可以避免不必要的人力資源浪費的情況。

（2）完善企業內部控制相關流程

企業需要根據自身具體情況和相關法律法規的要求，不斷更新和完善現有的財務管理工作及流程，及時更新管理理念和管理方式，使企業財務管理內部控制工作符合時代發展要求，不被時代所淘汰。另外，企業通過完善事前和事中管理控制機制可以加強對財務風險識別和控制工作，進而更好的完善財務管理內部控制流程。

3. 建立健全財務內部控制制度

（1）完善財務內部控制相關制度

完善財務管理內部控制制度是加強內控工作的基本條件之一，要求企業充分了解并詳細調查自身實際運營情況，在此基礎上建立并完善財務管理體系，這樣不僅可以更好地支持財務管理工作的順利進行，同時也可以有效地提高財務管理工作的規范性和有效性。其次，企業在完善相關制度時應該明確各部門的工作職責，根據具體要求詳細科學地劃分每個崗位職責，避免出現崗位職責重復而導致人力資源浪費的現象，從而使各個部門和各個崗位之間工作形成相互制約、監督的局面。另外企業需要根據實際情況合理的建立并不斷完善財務審批制度，加強規范資金審批流程，進而有效地降低企業運營管理的風險。

（2）加強企業財務預算控制力度

作為現階段內企業財務管理內部控制的高效手段之一，財務預算控制是目前比較科學的一種財務管理方式，企業可以通過建立完善的管理體制，比如預算考核、年終結算等機制來加強對財務預算的控制和管理工作，而且，企業可以將年終財務預算結果作為考核財務部門業績的標準之一。在加強財務預算的過程中，企業不僅需要按照嚴格落實相關工作，避免預算控制工作過于形式化，而且應該合理地使用滾動方式來控制財務預算，從而在最后階段充分展現出財務預算的前瞻性。另外，合理地加強企業財務預算控制可以使企業內部各項財務支出更加直觀，減少因預算模糊而出現資金超支等問題，減少資金投入浪費現象，進一步提高企業財務管理水平和工作效率。

4.加強內部控制管理，確保實施到位

（1）建立并完善企業財務審計監督機制

在加強財務管理內部控制工作的過程中，企業首先不僅建立并完善企業財務審計監督機制，加強企業內部審計工作，而且需要重視企業外部監管的作用及工作質量。首先，現代企業應該需要充分了解財務管理內部控制的需求，進而在規定范圍內不斷優化和完善內部審計監控體系，這樣不僅可以有效地提高企業財務管理內部監管的獨立性和權威性，而且在一定程度上推動了財務管理內部控制工作的順利進行。而且，企業管理層可以借助加大對財務管理內部控制的監管力度來進一步了解企業最真實的財務狀況，避免出現財務危機而制約企業發展的情況，同時對于提高企業財務管理工作水平有非常好的效果。其次，各企業可以定期組織員工參加內部審計相關的培訓和專題講座，鼓勵相關工作人員不斷豐富自身的專業知識，提高自身的專業能力和職業素養，從而使企業內部審計工作更加規范化、職業化和專業化，進一步加強對財務風險的有效控制，不斷提高財務管理內部控制相關工作的質量。另外，企業應該主動且積極地迎接當地相關政府部門對企業財務管理工作的定期抽查和核查等工作，主動配合審計部門的各項工作，從而充分保障審計工作落實的有效性。除此之外，各企業需要加強內外部審計工作的鏈接，企業管理人員和相關審計人員不僅需要認識到內部審計工作的重要性和必要性，而且需要借助外部審計工作的力量來進一步改進和完善內部審計工作，從而充分發揮內外部審計工作的作用，進而更好地推進企業財務管理內部工作的發展，進一步提高企業財務管理效率。

（2）財務內部控制系統電算化

企業不僅需要正確認識財務管理內部控制工作的重要性和必要性，而且需要加強財務內控系統電算化，合理利用計算機及相關技術來取代部分人工會計工作，幫助財務管理工作人員減輕工作壓力，從而使財務工作操作流程更加規范化，提高企業財務管理工作的效率。另外，企業需要加強對財務內控系統電算化的監管，減少電算化過程中出現的各種風險問題。

5.提升財務人員綜合素質

對于財務管理內部控制工作來說，財務管理人員的綜合素質是至關重要的，企業不僅需要不斷強化企業財務內部控制部門的建設，引入優秀的綜合性人才，為企業的經營發展注入全新的動力，而且需要定期對財務人員進行專業的教育和培訓工作。首先，企業需要及時調整管理層，將具有較高專業能力和綜合素質，并具備較強責任感和事業心的企業員工安排到重要的財務管理和相關審計崗位上，以此來不斷提高財務管理的水平和工作效率，同時也可以感染其他員工，不斷提高自身的專業素質和職業道德。其次，企業可以定期邀請相關專家進行內部培訓，積極鼓勵財務管理員工學習先進管理經驗和理念，不斷完善自身，加大對計算機、風險管理和內部控制等相關知識的學習，進一步提升自身專業水平，進而更好地提高企業財務管理內部控制隊伍的整體素質。另外，企業可以安排表現優異的員工進行外出學習和培訓，通過技術的分享和交流，企業財務管理內部控制人員可以學到更豐富的專業知識，并對工作中遇到的問題進行溝通和融合，有效地解決工作中的阻礙，進而不斷提高企業財務管理內部控制的效率。除此之外，企業應該根據自身發展的實際情況制定并完善內部考核制度，對于表現優異的員工進行提薪、升職或者年終獎的獎勵，而對于玩忽職守的員工要進行嚴格的懲罰，甚至給予開除處分，這樣不僅可以更好地規范工作人員的工作行為，而且對提高他們的責任感和事業心有非常好的效果，進而不斷提高企業財務管理內部控制的效率。

三、結語

總而言之，企業要想實現自身的可持續發展，加強財務管理內部控制工作必不可少，因此，在企業經營和發展的過程中，企業管理層人員應該提高對財務管理內部控制工作重要性的正確認識，不斷增強自身的風險意識，熟悉政府相關政策，充分了解市場經濟環境，不斷加強企業財務管理內部控制體系的建設，同時需要進一步完善財務管理內部控制制度和監督機制，進而有效地提高企業財務管理水平。